《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案匯總 第7--11章 負(fù)債--財(cái)務(wù)報(bào)表+總論.docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案匯總 第7--11章 負(fù)債--財(cái)務(wù)報(bào)表+總論.docx（64頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與工程實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案 第7章負(fù)債 第一節(jié)短期借款 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 A D C D A D D B 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 ACD BC AC AB ABD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 答案 X X X V 四、核算分析題 核算題（一） 會(huì)計(jì)分錄 借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：短期借款 120 000 120 000 按月預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 800 8

2、00 借：應(yīng)付利息 1 600 按季支付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：銀行存款 2 400 到期歸還本金 借：短期借款 貸：銀行存款 120 000 120 000 *核算題（二） 會(huì)計(jì)分錄 借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：長期借款 400萬 400萬 應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）3209.20 憑證774： 借：生產(chǎn)本錢1086 制造費(fèi)用613.20 管理費(fèi)用768 銷售費(fèi)用313.40 在建工程218.60 研發(fā)支出209 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)3209.20 憑證775： 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)32

3、09.20 貸：銀行存款3209.20 資料九： 憑證7-16： 借：稅金及附加3510 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅2457 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加1053 憑證7-17： 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅2457 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加1053 貸：銀行存款3510 資料十： 憑證7-18： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8740 貸：應(yīng)付利息8740 憑證779： 借：在建工程4500 應(yīng)付利息9000 貸：銀行存款13500 資料十一： 憑證7-205： 借：短期借款1 300 000 貸：銀行存款1 300 00。 第8章 所有者權(quán)益第一節(jié)實(shí)收資

4、本 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 B A A B A D C C C 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 BCD ABCD AD BCD ABCD BC ABD ABC AB BC 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 J X X J X V V. 四、核算分析題 業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 (1) 借：銀行存款100萬 貸：實(shí)收資本一一甲12.5萬 ——乙50萬 內(nèi)37. 5萬

5、 (2) 借：資本公積60萬 貸：實(shí)收資本一一甲7.5萬 ——乙30萬 丙22. 5萬 (3) 借：盈余公積50萬 貸：實(shí)收資本一一甲6. 25萬 ——乙25萬 ——丙1&75萬 第二節(jié)資本公積 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 X X V V 四、核算分析題 業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 (1) 甲公司投資： 借：銀行存款1 000萬 貸：股本一一甲公司800萬 資本公積一一股本溢價(jià) 200萬 乙公司投資： 借：原材料1 500萬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195萬 貸：股本一一甲公司1 200萬 資本公

6、積一一股本溢價(jià)395萬 (2) 借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500萬 貸：應(yīng)付股利500萬 五、不定項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 BCD AD C ABD CD 第三節(jié)留存收益 、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D D B D A A C D B B 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 ABCD ABCD ABC ABCD ACD ABD ABCD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7

7、 8 9 10 答案 V V X X X J V V J X 四、不定項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 (-) 1) AB ABC Al) ABCD 綜合訓(xùn)練 核算分析題 業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 (1) 借：銀行存款502萬 原材料300萬 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）48萬 無形資產(chǎn)150萬 貸：實(shí)收資本一一甲500萬 ——乙500萬 (2) 借：固定資產(chǎn)600萬 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78萬 貸：實(shí)收資本一一丙公司500萬 資本公積一一資本溢價(jià)178萬 (3) 借：利潤分配一一提取法定盈余

8、公積80萬 ——提取任意盈余公積50萬 一一分配現(xiàn)金股利60萬 貸：盈余公積一一法定盈余公積80萬 ——任意盈余公積50萬 應(yīng)付股利60萬 不定項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 (-) B CD AC BD A * (4) 借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益 25萬 貸：其他綜合收益 25萬 工程實(shí)訓(xùn) 借：銀行存款44萬 無形資產(chǎn)100萬 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6萬 貸：實(shí)收資本一一惠耀公司150萬第9章收入、費(fèi)用和利潤 第一節(jié)收入 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

9、 答案 C D B D C B B B A D 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A B A B A A B A B C 題號(hào) 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 D D D B C C C B C C 題號(hào) 31 答案 A 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 AC ABCD

10、ABD ABD ABCD ABCD BCD AB ABCD ABCD 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 ACD ABC ABC ABCD AB ACD ABCD ABCD ABCD ACD 題號(hào) 21 22 23 24 25 26 27 答案 ABC BD AB ABC ABD ACD BD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 X V X X X X X X X

11、 V 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 V V X V X J X X X X 四、核算分析題 核算分析題（一）根據(jù)資料（1） 2020年發(fā)生勞務(wù)本錢時(shí)： 借：合同履約本錢500 000貸：應(yīng)付職工薪酬500 000 2020 年 12 月 31 日，完工進(jìn)度= 50/ （50+150） X100%=25%確認(rèn)勞務(wù)收入=400義25%=100 （萬元） 借：應(yīng)收賬款1 130 000貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入1000 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130 000借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他

12、業(yè)務(wù)本錢500 000 貸：合同履約本錢500 000根據(jù)資料（2） （1） 2020年1月1日，預(yù)收培訓(xùn)款: 借：銀行存款20 000貸：合同負(fù)債 20 000 （2）至2020年2月28日，發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)?： 借：合同履約本錢30 000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資30 000 （3）2月28日確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：合同負(fù)債20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入18 867. 92應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 132. 08 [20000/ （1+1.06）] 借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢30 00030 000 30 000 貸：合同履約本錢核算分析題

13、（二） （1）借：應(yīng)收賬款一一乙公司114 090 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 0001 090 1 090 銀行存款借：主營業(yè)務(wù)本錢 70 000 貸：庫存商品 70 000 （2）借：應(yīng)收賬款——丙公司226 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26 000借：銷售費(fèi)用2 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180 貸：銀行存款2180借：主營業(yè)務(wù)本錢140 000 貸：庫存商品140 000 （3）借：銀行存款250 000貸：預(yù)收賬款一一A公司250 000

14、 （4） 借：預(yù)收賬款一一A公司565 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢350 000 貸：庫存商品350 000借:銀行存款 315 000 貸：預(yù)收賬款——A公司315 000 （5） 借：發(fā)出商品 70 000 貸:庫存商品70 000借:應(yīng)收賬款——B公司14 090 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000銀行存款1 090 借：應(yīng)收賬款——B公司100 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入100 000借:主營業(yè)務(wù)本錢70 000 貸：發(fā)出商品70 000 (7)借：銀行存款 339 00

15、0 貸：其他業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39 000 借：其他業(yè)務(wù)本錢250 000 貸：原材料 250 000核算分析題(三) 8月1日借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入2 034 000 1 800 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)234 000 收款時(shí)(1)借：銀行存款 1 998 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用36 000貸：應(yīng)收賬款 (2)借：銀行存款 2 016 000財(cái)務(wù)費(fèi)用18 000 貸：應(yīng)收賬款(3)借：銀行存款2 034 000 貸：應(yīng)收賬款2 034 000 2 034 000 2 034 000核算分析題(四) (1) 1

16、月10日借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款700 000 700 000130 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130 000 (2) 1月6日 借：庫存商品700 000 700 000 貸：發(fā)出商品 借：應(yīng)收賬款借0 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）|130 000 （3） 2月20日 借：銀行存款339 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39 0

17、00 借：主營業(yè)務(wù)本錢200 000貸：庫存商品200 000 （4） 3月1日借：應(yīng)收賬款 貸：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存商品 （5） 4月5日借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 （6） 6月10日借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品113 000 100 000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）叵000 70 000 70 000565 000 500 000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）165 000 350 000350 000 11 300

18、10 000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）|1 3006 000 6 000 175 000 175 000 226 000 200 000 核算分析題（五） 宏華公司（委托方） （1）借：委托代銷商品貸：庫存商品 （2）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26 000 借：銷售費(fèi)用20 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 200 貸：應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：委托代銷商品 （3）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 乙公司（受托方） （1）借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款 （2）借：銀行存款貸：受托代銷商品 21 200

19、 140 000 140 000 204 800 204 800 250 000 250 000 226 000 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26 000 （3）借：受托代銷商品款200 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26 000 貸：應(yīng)付賬款226 000 借：應(yīng)付賬款21 200貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）20 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 200 （4）借：應(yīng)付賬款204 800貸：銀行存款204800 核算分析題（六） （1） 借：應(yīng)收賬款——乙公司22 600貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)

20、一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 600 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 （2）現(xiàn)金折扣=20 000 X 2%=400 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000 10 00022 200 400 2020年年末 計(jì)提利息 借：在建工程20萬 貸：應(yīng)付利息20萬 2021/2022 年 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬 貸：應(yīng)付利息20萬 各年支付利息 借：應(yīng)付利息20萬 貸：銀行存款20萬 到期歸還本金 借：長期借款400萬 貸：銀行存款400萬 第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 一、單項(xiàng)選擇題: 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7

21、 8 9 10 答案 C A B C D D B A A B 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 AD CD ABCD BD ABCD AB CD AB 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 答案 X V X V X X 四、核算分析題 核算題(一) 會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)(1) 借：在途物資50 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用30 貸：應(yīng)付票據(jù)一一甲公司56 500 銀行存款30 業(yè)務(wù)(2) 借：應(yīng)付票據(jù)——甲公司56

22、 500 貸：銀行存款56 500 業(yè)務(wù)(3) 借：在途物資60 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7 800 貸：應(yīng)付票據(jù)——乙公司67 800 貸:應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款——甲公司2 034 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 22 600 1 800 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 (4) 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 (5) 借：應(yīng)收賬款一一丙公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 1 000 000 66 000 66 000 135 600 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15 600 借：主營業(yè)務(wù)本錢6

23、6 000 貸：委托代銷商品66 000 借：銷售費(fèi)用12 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)720 貸:應(yīng)收賬款一一丙公司12 720 (6) 借：應(yīng)收票據(jù)22 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 600 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原材料 (7) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16 000 16 000 22 600 20 000 2 600 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 (8)銷售時(shí)： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 10 000 10 000 100 00

24、0 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)234 000 同時(shí)確認(rèn)增值稅： 借：應(yīng)收賬款一一丙公司26 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26 000 (9)收到貨款時(shí)： 借：銀行存款226 000貸：應(yīng)收賬款——丙公司26 000 主營業(yè)務(wù)收入200 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢： 借：主營業(yè)務(wù)本錢100 000貸：發(fā)出商品100 000 五、不定項(xiàng)選擇題 不定項(xiàng)選擇題(一) ［參考答案］(1) BCD； (2) ABCD； (3) CD； (4) BD； (5) CD 解析： (1) 4月1日收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款11 000 000貸：合同負(fù)

25、債11 000 000 4月2日發(fā)出商品時(shí) 借：合同負(fù)債10 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入9 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 170 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢8 000 000貸：庫存商品8 000 000 (2) 5月11日，賒銷A產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款11 300 000貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 300 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢7 000 000貸：庫存商品7 000 000 5月17日，收到丙公司款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款11 100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000 11 300 000 貸：應(yīng)收

26、賬款9月10日，賒銷A產(chǎn)品時(shí): 借：應(yīng)收賬款2 600 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 600 000 借：發(fā)出商品15 000 000貸：庫存商品15 000 000 (3) 丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足： 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品 10%的銷售折讓： 借：應(yīng)收賬款20 000 000 20 000 000 15 000 000 15 000 000 20 000 000 20 000 000 15 000 000 15 000 000 2 260 000 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交

27、增值稅(銷項(xiàng)稅額) 260 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (5)營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=900+1 000+2 000-200=3 700萬元營業(yè)本錢二主營業(yè)務(wù)本錢+其他'業(yè)務(wù)本錢=800+700+1 500=3 000萬元 不定項(xiàng)選擇題(二)［參考答案］(1) AD； (2) BC； (3) B； (4) AD； (5) BD 解析： (1)宏華公司在銷售商品時(shí)得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可 能收不到這筆資金，不符合收入確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)收入，同時(shí)也不能結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢。 但是因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額2. 6萬元。 借：

28、應(yīng)收賬款26 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26 000 借：發(fā)出商品120 000貸：庫存商品120 000 (2)公司在3月2日收到貨款，應(yīng)該確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，因?yàn)樵诎l(fā)出商品時(shí)已 經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)貸方記錄的是發(fā)出商品。 借：應(yīng)收賬款200 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢120 000貸：發(fā)出商品120 000 226 000 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款226 000 第一筆和第三筆分錄可合并 （3）確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)本錢： 借：應(yīng)收賬款406 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

29、額） 借：主營業(yè)務(wù)本錢300 000 貸：庫存商品 （4）發(fā)生退貨： 借:應(yīng)收賬款|4 068 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)本錢叵匝 貸：庫存商品360 000 46 800 300 0003 000 （5）選項(xiàng)A,委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C,支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。 借：應(yīng)收賬款113 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000 借：銷售費(fèi)用5 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300 貸：應(yīng)收賬款5 300不定項(xiàng)選擇題（三）

30、［參考答案］（1） ACD； （2） ABCD； （3） AB； （4） CD； （5） D 解析： （1）銷售商品時(shí)按照扣除現(xiàn)金折扣前的價(jià)款確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款2 260 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢 1 200 000 貸：庫存商品1 200 000第9天收到貨款，現(xiàn)金折扣：200*2%=4萬元 借：銀行存款2 220 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款

31、 40 0002 260 000 （2）銷售退回借：應(yīng)收賬款 1 130 000 1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢600 000 600 000 貸：庫存商品 借：銀行存款1 110 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 1 130 000 (3) 借：銀行存款116 000 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000 借：其他業(yè)務(wù)本錢 60 000 貸：原材料 貸：原材料

32、 60 000 (4) 借：銀行存款 借：銀行存款 339 000 30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 900 借：其他業(yè)務(wù)本錢 20 000 20 000 貸：累計(jì)折舊（5）營業(yè)利潤的增加額=200 （業(yè)務(wù)1） -120 （業(yè)務(wù)1）-4 （業(yè)務(wù)1） -100 （業(yè)務(wù)2） +2 （業(yè)務(wù)2） +60 （業(yè)務(wù)2） +10 （業(yè)務(wù)3） -6 （業(yè)務(wù)3） +3 （業(yè)務(wù)4） -2 （業(yè)務(wù)4） =43 （萬元）。 不定項(xiàng)選擇題（四）［參考答案］（1） D； （2） AB； （3） ABC； （4） CD； （5） A 解析：

33、 （1） 5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價(jià)為500元，符合收入確實(shí)認(rèn)條 件，但，如果購買3000件以上商品，會(huì)給予10%的商業(yè)折扣，因此宏華公司11月5日銷售 產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入二4000X500X （1-10%） =1800000元。 （2） 18 日： 借：受托代銷商品1 800 000貸：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品款 1 800 000 28日: 1 356 000 1 200 000 借：銀行存款貸：受托代銷商品 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156 000 30日：收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

34、額）156 000受托代銷商品款 貸：應(yīng)付賬款 雙方結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 受托代銷商品款 貸：應(yīng)付賬款 雙方結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 1 200 000 1 356 000 1 356 000 1 292 400 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 600 （5）業(yè)務(wù)（1） 180+業(yè)務(wù)（2）6-業(yè)務(wù)（3）25+業(yè)務(wù)（4） 18=179 萬元。 不定項(xiàng)選擇題（五） ［參考答案］（1） CD； （2） C； （3） BCD； （4） C（1） 12月1日收到預(yù)收賬款，確認(rèn)合同負(fù)債20

35、0萬元，選項(xiàng)D正確； 12月25日發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入500萬元和增值稅銷項(xiàng)稅額65萬元，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤， 選項(xiàng)C正確。 （2）業(yè)務(wù)（3）分錄如下： 借：銀行存款4 068 000貸:主營業(yè)務(wù)收入3 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）468 000 從上述分錄可以看出會(huì)增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （3）同一年發(fā)生的銷售退回不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 （4）宏華公司12月份營業(yè)本錢的金額=350 （業(yè)務(wù)1） +210 （業(yè)務(wù)2） +252 （業(yè)務(wù)3） -70 （業(yè)務(wù)4） =742 （萬元）?；蛘撸?2月份確認(rèn)的收入為:500+300

36、+360-100=1060 （萬元）, 銷售毛利二銷售凈額X30爐1060X30%=318萬，銷售本錢二銷售凈額-銷售毛利=742 （萬元）。 知識(shí)拓展 關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理（***） 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 A C A C C 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 AB AD ABC AC ABC ABD ABC ABD 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 答案 X V X V V X 三、判斷題 四、核算分析題核算分析題(一) (1)借：應(yīng)收賬款20

37、00 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2000 000 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 每次收款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 1600 0001600 000 565 000500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65 000 (2)銷售時(shí): 借：長期應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 未實(shí)現(xiàn)融資收益1000 000 800 000 200 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢: 借：主營業(yè)務(wù)本錢600 000 貸：庫存商品600 000 年份 期初攤余本錢 實(shí)際利息收入 現(xiàn)金流入 期末攤余本錢 2020 800 000 63 440 200 000 663 440

38、 2021 663 440 52 611 200 000 516 051 2022 516 051 40 923 200 000 356 974 2023 356 974 28 308 200 000 185 282 未實(shí)現(xiàn)融資收益分配計(jì)算表 2024 185 282 14 718 200 000 0 合計(jì) 200 000 1000 000 借：銀行存款 226 000 每次收款時(shí)

39、: 200 000 貸：長期應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26 000 第一年末確認(rèn)融資收益: 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 第二年末確認(rèn)融資收益: 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三年末確認(rèn)融資收益: 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 第四年末確認(rèn)融資收益: 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 第五年末確認(rèn)融資收益: 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 63 440 63 440 52 611 52 611 40 923 40 923 28 308 28 308 14 718 14 718 核算分析題

40、(二)(1) 6月1日銷售時(shí): 借：銀行存款28 250 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 000 (500X5 萬X80%) 預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款5 000 000 (500X5萬X20%)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 250 000 (500X5萬X 13%)借：主營業(yè)務(wù)本錢16 000 000 (400X5萬X80%) 應(yīng)收退貨本錢4 000 000 (400X5萬*20%)貸：庫存商品 20 000 000(2) 6月30日調(diào)整退貨率時(shí): 借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款1 250 000[500義5萬X (20%-15%)] 貸：主營業(yè)務(wù)收入1 250 00

41、0借:主營業(yè)務(wù)本錢 1 000 0001400X5 萬X (20%-15%)] 貸：應(yīng)收退貨本錢1 000 000 (3) 7月31日發(fā)生銷售退回時(shí)： 按實(shí)際退貨量入庫： 借：庫存商品 1600000 (0.4X400) 貸：應(yīng)收退貨本錢1600000 按實(shí)際退貨量結(jié)算退貨款： 應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款 調(diào)整收入： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 調(diào)整本錢： 借：主營業(yè)務(wù)本錢1400000 借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款2000000 (0.4X500) 260000 (200X13%

42、)2260000 1750000 (預(yù)計(jì)負(fù)債余額) 1750000 貸:應(yīng)收退貨本錢1400000 (應(yīng)收退貨本錢余額)核算分析題(三) (1) 分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格二[50 0004- (50 000+4 500)]X50 000=45 872(元) 分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[4 5004-(50 000+4 500)]X50 000=4 128(元)借：銀行存款50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入45 872合同負(fù)債 4 128 (2) 積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=2 5004-4 500X4 128=2 293 借：合同負(fù)債2 293 貸：主營業(yè)務(wù)收入2 293 (3) 積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

43、的收入二4 0004-4 795X4 128-2 293=1 151 借：合同負(fù)債1 151貸：主營業(yè)務(wù)收入1 151 (4) 失效積分確認(rèn)的收入二4 128-2293-1151=684 借：合同負(fù)債 684 貸：主營業(yè)務(wù)收入684第二節(jié)費(fèi)用 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B A C A C C A A B D 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 答案 A A A D A C C 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5

44、 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC BCD ACD ACD CD ACD ABD BD ACD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 V V V X X X V X X X 題號(hào) 11 12 13 答案 X X X 四、核算分析題 核算分析題（一）（1）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)80 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 800貸：銀行存款84 800 （2）借：銷售費(fèi)用一一運(yùn)輸費(fèi)5 000——裝

45、卸費(fèi)2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）570 （450+120）貸：銀行存款7 570 （3）借：銷售費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)5 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300 貸：銀行存款5 300（4）借：銷售費(fèi)用一一工資50 000 貸:應(yīng)付職工薪酬50 000（5）借：銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)7 800 業(yè)務(wù)(4) 利息=67 800X6%/12=339 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用339 貸：應(yīng)付票據(jù)一一乙公司339 五、不定項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 CD D ABC ACD ABCD 第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2

46、 3 4 5 6 7 8 9 答案 D C D A B A B A C 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 ABCD ABCD ABCD CD AB BD ABCD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 V X V J X V V V 四、核算分析題: 核算題(一) 會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)(1) 借：生產(chǎn)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 500 100 180 50 在建工程110 研發(fā)支出60 貸：應(yīng)付職工薪酬一一: 工資1

47、000 借：生產(chǎn)本錢 500* (10%+12%+2%+10. 5%) 制造費(fèi)用 100* (10%+12%+2%+10. 5%) 業(yè)務(wù)(2) 管理費(fèi)用 180* (10%+12%+2%+10. 5%) 銷售費(fèi)用 50* (10%+12%+2%+10. 5%) 貸：累計(jì)折舊7 800 （6）借：本年利潤 149 800貸：銷售費(fèi)用149 800 核算分析題（二）（1）借：管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)51 500 貸:銀行存款51 500 (2)借: 管理費(fèi)用一一咨詢費(fèi)30 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 800貸：庫存現(xiàn)金31

48、 800 （3）借：管理費(fèi)用224 000貸：應(yīng)付職工薪酬150000 累計(jì)折舊45000庫存現(xiàn)金21000 銀行存款8000 （4）借：本年利潤305 500貸：管理費(fèi)用305 500 核算分析題（三） （1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手續(xù)費(fèi)400應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24 貸：銀行存款424 （2）借：應(yīng)付賬款4 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4 000 （3）月末,預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息:360 000X5%4-12=1 500（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出1 500 貸:應(yīng)付利息1 500 （4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 100貸:本年利潤2 1000 核算分析題（四） （1）借：銷售

49、費(fèi)用4 000 4 240 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240 貸：銀行存款 (2)借：營業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000 (3)借：管理費(fèi)用 12 500貸：銀行存款12 500 (4)借：管理費(fèi)用800 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104貸：銀行存款 904(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)L8 貸：銀行存款31.8 (6)借:銷售費(fèi)用20 000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資20 000 借：應(yīng)付職工薪酬——工資20 000 貸:銀行存款20 000 (7)借：制造費(fèi)用2 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)260

50、 貸：銀行存款2 260 (8)借：管理費(fèi)用1 800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)234 貸：銀行存款2 034 (9)借：長期待攤費(fèi)用 30 000貸：銀行存款30 000 (10)借：銷售費(fèi)用 800貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物800 五、不定項(xiàng)選擇題 ［參考答案］(1) BC； (2) AD； (3) AD： (4) C： (5) B解析： (1)業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)分錄: 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 (2)業(yè)務(wù)(2)會(huì)計(jì)分錄: 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入120 000 120 000 56 50050 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 500

51、 借：其他業(yè)務(wù)本錢30 000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30 000 （3）車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用2萬元計(jì)入“管理費(fèi)用”科目; 發(fā)生折舊3萬元計(jì)入“制造費(fèi)用”科目。 （4）銷售過程中發(fā)生匯兌損失計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 （5）期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第三節(jié)利潤 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D C D D C B A

52、 C D 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C D B B B A B B D C 題號(hào) 21 22 23 答案 B D B 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABCD ABC BC ABC ABCD BD ABCD BC ABC BCD 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 答案 ABC BC ABD ABC A

53、BCD BD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 X X V V X V X V X X 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 J X J X X V J X X X 四、核算分析題 核算分析題（一） 要求（1）: 業(yè)務(wù)1,借：應(yīng)收股利20萬貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢20萬 業(yè)務(wù)2,借：銀行存款 305. 1 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入270萬 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)35.1萬業(yè)務(wù)3,借：管理費(fèi)用L

54、5萬 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用L5萬業(yè)務(wù)4,劃線更正，將賬簿上的4萬更正為40萬。 要求(2)：對(duì)利潤總額的影響額為270萬元。 核算分析題(二) 要求(1)： 業(yè)務(wù)1,借：應(yīng)收賬款113萬貸：其他業(yè)務(wù)收入100萬 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13萬借：其他業(yè)務(wù)本錢60萬 貸：原材料60萬 業(yè)務(wù)2,借：營業(yè)外支出一一盤虧損失50萬貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益50萬 業(yè)務(wù)3,借：其他貨幣資金一一存出投資款50萬貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢30萬 ——公允價(jià)值變動(dòng)12萬投資收益8萬 業(yè)務(wù)4,借：信用減值損失5萬資產(chǎn)減值損失10萬 貸：壞賬準(zhǔn)備5萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬

55、要求(2)： 營業(yè)利潤= 1250 — 500+100-60 — 20+48 — 40—150 — 20+10 — 90-5 = 423 （萬）利潤總額=423+30-60 = 393 （萬） 要求（3）：結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 1 150 主營業(yè)務(wù)本錢 500 其他業(yè)務(wù)收入 100 其他業(yè)務(wù)本錢 60 稅金及附加 20 投資收益 40+8 銷售費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 150 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 資產(chǎn)減值損失 80+10 信用減值損失

56、 5 營業(yè)外收入 30 營業(yè)外支出 10+50 借：主營業(yè)務(wù)收入1150萬 其他業(yè)務(wù)收入100萬投資收益48萬 公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬營業(yè)外收入30萬 貸：本年利潤1338萬借：本年利潤945萬 貸：主營業(yè)務(wù)本錢500萬其他業(yè)務(wù)本錢60萬 營業(yè)稅金及附加20萬銷售費(fèi)用40萬 管理費(fèi)用150萬財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬 資產(chǎn)減值損失90萬信用減值損失5萬 營業(yè)外支出60萬核算分析題（三） 要求（1）： 應(yīng)納稅所得額= 480 + 20+10 -10 = 500 （萬） 應(yīng)納所得稅額=500義25%=125 （萬） 凈利潤=480 —125 = 355 （萬）借：

57、所得稅費(fèi)用125萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅125萬借：本年利潤125萬 貸：所得稅費(fèi)用 125萬 要求（2）： 借：利潤分配一一提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 應(yīng)付股利 貸：盈余公積一一法定盈余公積 ——任意盈余公積 應(yīng)付股利 要求（3）：年末未分配利潤= 80 + 355 — 35.5 萬 17.75 萬100萬 35.5 萬17. 75 萬 100萬(35.5 + 17. 75+100) =281. 75 (萬) 核算分析題（四）（1）計(jì)算2020年度應(yīng)繳納的所得稅 應(yīng)納稅所得額=1000 000+20 000-10 000+20 000=10

58、30 000 （元） 應(yīng)交所得稅= 1030 000X25%=257 500 （元）（2）計(jì)算遞延所得稅 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10 000元 遞延所得稅負(fù)債增加二10 000X25%=2500元 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20 000元 遞延所得稅資產(chǎn)增加=20 000X25%=5 000元（3）核算所得稅 借：所得稅費(fèi)用 25 500遞延所得稅資產(chǎn)5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅257 500遞延所得稅負(fù)債2 500 五、不定項(xiàng)選擇題 **不定項(xiàng)選擇題(一)［參考答案］(1) C； (2) ABD； (3) D； (4) AD； (5) ABCI) 解析： 營業(yè)利潤=4

59、75 000-325 000+100 000-75 000-18 000-20 000-60 000-12 500+7 500=72 000元 利潤總額=72 000+20 000-35 000=57 000 元 應(yīng)納稅所得額=57 000+500-2 000=55 500元 應(yīng)交所得稅二55 500*25%=13 875元 凈利潤二利潤總額-所得稅費(fèi)用二57 000-13 875=43 125元 不定項(xiàng)選擇題(二)［參考答案］(1) ABD； (2) A； (3) CD； (4) AC； (5) D 解析： (1)宏華公司應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率二800*25%=2

60、00萬元 遞延所得稅費(fèi)用二(52. 5-25) + (25-5)=47.5萬元 所得稅費(fèi)用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=200+47. 5=247. 5萬元 借：所得稅費(fèi)用247. 5萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 200萬 遞延所得稅資產(chǎn)20萬遞延所得稅負(fù)債27. 5萬 借：本年利潤247. 5萬貸：所得稅費(fèi)用247.5萬 (2) “本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一一未分配利潤”科目的金額二1 000-247. 5=752. 5 萬元 借：本年利潤752. 5萬貸：利潤分配一一未分配利潤752.5萬 (3)董事會(huì)提出的分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當(dāng)股東大會(huì)批準(zhǔn)之后才能

61、作相應(yīng)的處理。 借：利潤分配一一提取法定盈余公積75.25萬——提取任意盈余公積37. 625萬 貸：盈余公積 H2.875萬 借：利潤分配一一未分配利潤112. 875萬貸:利潤分配一一提取法定盈余公積 75. 25萬 ——提取任意盈余公積 37. 625萬 借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利80萬貸：應(yīng)付股利 80萬 借：利潤分配一一未分配利潤80萬貸：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利80萬 (4)計(jì)算所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除按照稅法的規(guī)定進(jìn)行扣除；稅收滯納金不允許 稅前扣除，屬于營業(yè)外支出，影響利潤總額。 (5 ) 2020 年年末未分配利潤=300+752. 5-75.25-80-

62、37.625+800- ( 800+20+40 )*25%=1444? 625 萬元 綜合訓(xùn)練［參考答案］(1) ABCD； (2) BCD； (3) AD； (4) A； (5) B ［解析］ (1) 借：應(yīng)收賬款254. 25貸：主營業(yè)務(wù)收入［100X2. 5X (1-10%) ］ 225 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)29. 25 借：主營業(yè)務(wù)本錢(100X2) 200貸：庫存商品200 (2) 借：主營業(yè)務(wù)收入(10X2.5) 25應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3. 25 貸:應(yīng)付票據(jù)28. 25 借：庫存商品(10義2) 20貸：主營業(yè)務(wù)本錢20 (3)

63、 借：壞賬準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收賬款 3 (4)31日，應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=33— (20-3) =16 (萬元) 借：信用減值損失 16貸：壞賬準(zhǔn)備16 (5)營業(yè)利潤= 225 (業(yè)務(wù)1) -200 (業(yè)務(wù)1) -25 (業(yè)務(wù)2) +20 (業(yè)務(wù)2) -16 (業(yè) 務(wù)4) =4 (萬元)。 拓展知識(shí)所得稅會(huì)計(jì)(***) 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A C C C C B B A C B 題號(hào) 11 12 答案 D B

64、二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 ABC ABD ACD ABCD AC ACD BD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 V V X X X J X 四、核算分析題 核算分析題（一） 攤銷額=800/5=160 （萬元） 借：制造費(fèi)用160貸:累計(jì)攤銷 160 （1） 應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=（800-160*2） -420=60 （萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60 （2） 2019年應(yīng)交所得稅二

65、（1000+60） *25妒265 （萬元） 無形資產(chǎn)賬面價(jià)值二800-160*2-60=420 （萬元） 無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)二800-160*2=480 （萬元） 可抵扣暫時(shí)性差異為60萬元 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=60*25朝15 （萬元），即本期發(fā)生額 借：所得稅費(fèi)用250遞延所得稅資產(chǎn)15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅265 2020年攤銷額=420/3=140 （萬元） 借：制造費(fèi)用140貸：累計(jì)攤銷 140 （3） 2020年應(yīng)交所得稅二（1000-20） *25%=245 （萬元） 無形資產(chǎn)賬面價(jià)值二420-140=280 （萬元） 無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=800-

66、160*3=320 （萬元） 可抵扣暫時(shí)性差異為40萬元 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=40*25%=10 （萬元），遞延所得稅資產(chǎn)減少額=10-15=-5借：所得稅費(fèi)用250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅245遞延所得稅資產(chǎn)5 核算分析題(二)(1) 應(yīng)納稅所得額=1610-20-50-34-100*75%-420= 1010 (萬元)應(yīng)交納的所得稅=1010*25%=252.5 (萬元) (2)單位：萬元可抵扣暫時(shí)性差異總額為286萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異總額為90萬元 工程 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異總額 應(yīng)收賬款 560 800 240可抵扣 交易性金融資產(chǎn) 450 360 90應(yīng)納稅 預(yù)計(jì)負(fù)債 46 0 46可抵扣 (3) 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=286*25%=71.5 (萬元) 本期增減額=71.5-190= -118.5 (萬元)，為減少額遞延所得稅負(fù)債期末余額=90*25%=22?5 (萬元) 本期增減額=22.5-10=12. 5 (萬元)，為增加額 借：所得稅費(fèi)用 383. 5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅252. 5