《《工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度》word版.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度》word版.doc（12頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、工會(huì)財(cái)務(wù)制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)*總工會(huì)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)工會(huì)法、工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度等，制定本制度。第二條 建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況，依法履行相關(guān)責(zé)任義務(wù)，并接受上級(jí)主管單位、同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法收繳、管理、使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，有效利用各項(xiàng)工會(huì)資產(chǎn)，努力為全區(qū)工運(yùn)事業(yè)服務(wù)。第四條 組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第五條 對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行

2、會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第六條 會(huì)計(jì)采用借貸記賬法記賬,以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充,以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提,以人民幣作為記賬本位幣。第七條 劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。第八條 會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第二章 會(huì)計(jì)核算第九條 按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第十條 單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)

3、檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 第十一條 處理日常收支業(yè)務(wù)，必須填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記帳憑證。第十二條 原始憑證的基本要求：（一） 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)辦內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二） 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本

4、單位公章。（三） 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（五） 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。第十三條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更改，更改處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第十四條 會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。第十五條 記帳憑證的基本要求是：（一） 記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證

5、編號(hào)；摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二） 填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三） 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四） 除結(jié)帳記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其

6、他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。(五) 如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)

7、誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（六）記帳憑證填制完業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第十六條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一） 阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二） 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“”；有角

8、無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。（三） 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。（四） 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（五） 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)

9、有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。第十七條 財(cái)務(wù)部已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，對(duì)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。第十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。（一） 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。（二） 會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（三） 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證

10、種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各種合同、保證金收據(jù)以及重要文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（四） 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，方可復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五） 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑

11、證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第十九條 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳薄。會(huì)計(jì)帳薄包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳薄。第二十條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳采用訂本式帳薄。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。第二十一條 單位已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳薄必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。第二十二條 啟用會(huì)計(jì)帳薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳薄封面上

12、寫明單位名稱和帳薄名稱。在帳薄扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳薄?yè)數(shù)、記帳人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳薄，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。第二十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳薄。登記帳薄的基本要求是：（一） 登記會(huì)計(jì)帳薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、摘要

13、、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（二） 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。（三） 帳薄中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（四） 登記帳薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。（五） 下列情況，可以用紅色墨水記帳：1、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；3、在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（六） 各種帳薄按頁(yè)

14、次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（七） 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。（八） 每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳

15、戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第二十四條 單位的電算化記賬，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。第二十五條 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。第二十六條 帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（一） 登記帳薄時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線

16、注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（二） 由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳薄。第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳薄記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。（一） 帳證相符。核對(duì)會(huì)計(jì)帳薄記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。（二） 帳帳相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳薄之間的帳薄記錄

17、是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，財(cái)務(wù)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。（三） 帳實(shí)相符。核對(duì)會(huì)計(jì)帳薄記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳與明細(xì)賬撥交經(jīng)費(fèi)科目相核對(duì)。第二十八條 每月應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。（一） 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)收支往來(lái)全部登記入帳。（二） 結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注

18、明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額和年末余額。（三） 年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳薄的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第三章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第二十九條 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第三十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一） 財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二） 會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；（三） 制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管

19、理制度；（四） 制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；（五） 制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)工作會(huì)議記要等。第三十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。第三十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)

20、當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二） 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。第三十四條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。第三十五條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。第三十六條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、有關(guān)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第三十七條 須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)委機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如

21、實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第四章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第三十八條 設(shè)置財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。第三十九條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件；（一） 堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二） 具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；（三） 主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不少于二年；（四） 熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握工會(huì)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；（五） 有較強(qiáng)的組織能力；（六） 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第四十條 財(cái)務(wù)人員需持有會(huì)計(jì)證。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。第四十一條 應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。第

22、四十二條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第四十三條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第四十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。將合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第四十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是：（一） 會(huì)計(jì)核算；（二） 會(huì)計(jì)監(jiān)督；（三） 擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法；（四） 參與擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)收繳考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)

23、劃的執(zhí)行情況；（五） 辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。第四十六條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第四十七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第四十八條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。第四十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第五十條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第五十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉工會(huì)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，運(yùn)

24、用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)費(fèi)的使用效率服務(wù)。第五十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守秘密。除法律規(guī)定和領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或者泄露的會(huì)計(jì)信息。第五十三條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第五十四條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第五十五條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一） 已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二） 尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面

25、材料。（四） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、網(wǎng)上銀行優(yōu)盾、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；電算化賬目方面，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第五十六條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可以由主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。第五十七條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳薄有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存

26、現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳薄記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二） 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行移交。第五十八條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人

27、員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第五十九條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第六十條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳薄，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第六十一條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者領(lǐng)導(dǎo)指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。第

28、六十二條 因特殊情況，交接工作確需共同工作一段時(shí)間逐步交接的，經(jīng)主席辦公會(huì)同意，可有交接雙方共同工作完成過(guò)渡，未移交前，不得離職。第六十三條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第五章 流動(dòng)資產(chǎn)第六十四條 流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。第六十五條 在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定?，F(xiàn)金支付可在下列范圍內(nèi)使用：（一）業(yè)務(wù)接待；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）根據(jù)國(guó)家制定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）短期借款；（六

29、）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第六十六條 財(cái)務(wù)人員在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：（一）現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。（二）支付現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（三）出納人員從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金支票上寫明用途，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，予以支付現(xiàn)金。（四）所發(fā)生的每筆現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證，然后據(jù)以記帳，記入“現(xiàn)金”科目。（五）必須設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記

30、。每日終了，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金日記帳”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到帳款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記帳”的余額必須與“現(xiàn)金”總帳科目的余額核對(duì)相符。第六十七條 財(cái)務(wù)人員在辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守中國(guó)人民銀行發(fā)布的支付結(jié)算辦法中規(guī)定的銀行結(jié)算紀(jì)律，包括：（一）不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；（二）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；（三）不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；（四）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。（五）不準(zhǔn)將銀行帳戶借給他人使用或?yàn)樗宿D(zhuǎn)移資金。第六十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。第六十九條各單位必須設(shè)置“銀行存

31、款日記帳”， 按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。第七十條出納人員應(yīng)定期將“銀行存款日記帳”與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記帳”的余額必須與“銀行存款”總帳科目的余額核對(duì)相符。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款和庫(kù)存物品等。第六章 固定資產(chǎn)第七十一條固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、設(shè)備、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與工會(huì)辦公工作有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于工會(huì)辦公主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在80

32、0元以上，并且使用期限超過(guò)二年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第七十二條應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。第七十三條固定資產(chǎn)明年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤虧、盤盈、報(bào)廢或損毀的，應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，由資產(chǎn)使用當(dāng)事人或使用部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。第七十四條 工會(huì)資產(chǎn)不計(jì)提折舊。第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第七十五條應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)主管工會(huì)及單位負(fù)責(zé)人提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第七十六條報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第七十七條會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章后上報(bào)。第八章 附 則第七十八條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第七十九條 本制度自下發(fā)之日起施行。 196