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1、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試所得稅法練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。A屬符合條件的小型微利居民企業(yè) B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)2以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有（ ）。A企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C符合條件的非營(yíng)利組織的收入D國(guó)債利息收入3某企業(yè)2008年為本企業(yè)雇員支付工資300萬(wàn)元、獎(jiǎng)金40萬(wàn)元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)10萬(wàn)元

2、，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的金額是（ ）萬(wàn)元。A10 B12 C9 D8.54某企業(yè)2008銷售收入3000萬(wàn)元，另有固定資產(chǎn)處置損益30萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ ）萬(wàn)元。A30 B15 C15.15 D185某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬(wàn)元，通過政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，其當(dāng)年公益性捐贈(zèng)的調(diào)整金額是（ ）。A10 B15 C15.15 D186某企業(yè)2008年毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本9139.5元（

3、含運(yùn)費(fèi)139.5元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。A10139.5元 B10680元 C10693.22元 D10900元72008年某企業(yè)年終進(jìn)行清算時(shí)的全部資產(chǎn)價(jià)值為800萬(wàn)元，清算費(fèi)用為24萬(wàn)元，清算時(shí)的負(fù)債為670萬(wàn)元，企業(yè)的資本公積金為3萬(wàn)元，企業(yè)的實(shí)收資本金100萬(wàn)元。該企業(yè)清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。 A0.75 B1.5 C1.75 D2.25 8某企業(yè)2008年來(lái)自境外A國(guó)的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2009年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已納所得稅5萬(wàn)元，來(lái)自境外B國(guó)的虧

4、損是10萬(wàn)元。該企業(yè)在我國(guó)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A40.25 B37.75 C46.25 D48.25 9根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息，加收利息的利率下列描述正確的是（ ）。A人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率B人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣存款基準(zhǔn)利率C人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)D人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)10林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為（ ）。A15年 B4年C5年 D10年11根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除固定

5、資產(chǎn)改建支出、大修理支出外的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限最低為（ ）。A3年 B4年C5年 D10年12在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（ ）。A一次性列入成本費(fèi)用B按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷C按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷13減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)不超過（ ）人。A50 B80 C100 D120 14扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自（ ）繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。A代扣之日起7日內(nèi) B代扣之日起10日內(nèi) C代扣之日起15日內(nèi)

6、D次月15日內(nèi)15除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（ ）為納稅地點(diǎn)。A企業(yè)登記注冊(cè)地 B企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地 C企業(yè)會(huì)計(jì)核算地 D企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地16某企業(yè)2008年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬(wàn)元；房屋的出租收入100萬(wàn)元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬(wàn)元，；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A28 B25.5 C48 D2617計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目包括（ ）。A企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B企業(yè)給員工上的社會(huì)保險(xiǎn)C超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 D企業(yè)發(fā)生的合理的匯兌損失18企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A油料作物的種植

7、B花卉的種植 C茶的種植 D香料作物的種植19企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起（ ）。A前兩年免稅，后三年減半征收 B前一年免稅，后兩年減半征收C前三年免稅，后三年減半征收D前兩年免稅，后四年減半征收20在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（ ）為成本。A評(píng)估價(jià)值 B公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C購(gòu)買價(jià)款 D現(xiàn)行市價(jià)21某企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額4000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元)，上繳增值稅100萬(wàn)元、消費(fèi)稅200萬(wàn)

8、元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是( )萬(wàn)元。A50B55.56C60D56.422某企業(yè)2008年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬(wàn)元；逾期未退包裝物押金沒收收入234萬(wàn)元；出售不需用原材料的含稅收入為351萬(wàn)元；房屋的出租收入100萬(wàn)元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬(wàn)元，房屋原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）

9、萬(wàn)元。A28 B27.5C48D2623下列不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。A國(guó)有企業(yè)B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C外商投資企業(yè)D有經(jīng)營(yíng)所得的事業(yè)單位24法人A、B合伙成立合伙企業(yè)C，合伙企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)所得，下列描述正確的是（ ）。AC繳納企業(yè)所得稅BA繳納個(gè)人所得稅CB繳納個(gè)人所得稅DA繳納企業(yè)所得稅25企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，不可選用的方法是（ ）。A發(fā)生收入占總收入的比例 B已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C發(fā)生成本占總成本的比例 D 已完工作的測(cè)量26企業(yè)資產(chǎn)下列行為不屬于應(yīng)當(dāng)確定收入，不繳納所得稅的是（ ）。 A用于市場(chǎng)推廣B用于對(duì)外捐贈(zèng)C用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D用于建造固定資產(chǎn)27依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定

10、，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。A銷售貨物所得 B權(quán)益性投資所得C動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D特許權(quán)使用費(fèi)所得28企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)（ ）。A視同對(duì)外捐贈(zèng)，按全額確認(rèn)銷售收入B不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總金額根據(jù)進(jìn)價(jià)的比例進(jìn)行分配C不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入D視同對(duì)外捐贈(zèng)，按成本確認(rèn)收入29甲企業(yè)2008年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)25.4萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假

11、定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。A1.5B2.5C1.0D0.530某企業(yè)2008年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ ）萬(wàn)元。A20B18C25D3031某企業(yè)自2009年5月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付1年租金24萬(wàn)元，則計(jì)入2009年成本費(fèi)用的租金額是（ ）。A24B16C10D032某企業(yè)2009

12、年毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本10139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。A2139.5元 B3850元C2863.22元 D2900元33根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民應(yīng)納稅額的款項(xiàng)，并與（ ）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。A1日 B2日C3日 D5日34稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（ )前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。A3月底 B4月底C5月底 D6月底35新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)

13、立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ ）內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。A3年 B5年 C10年 D15年36根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（ ）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A10% B20% C30% D60%37依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起( )。 A60日內(nèi) B90日內(nèi) C120日內(nèi) D150日內(nèi)38根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果享受高新技術(shù)企

14、業(yè)的優(yōu)惠，企業(yè)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于規(guī)定的比例，這個(gè)比例是（ ）。A30% B50% C60% D70%39根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短為（ ）。A4年 B3年 C2年 D1年40對(duì)于我國(guó)境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行（ ）。A第一年免稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅 B前兩年免稅，第三、四年減半征收企業(yè)所得稅C前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅D前三年免稅，第四、五、六年減半征收企業(yè)所得稅41國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅政策的，實(shí)行（ ）。A減

15、按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B減按12%的稅率征收企業(yè)所得稅C減按13%的稅率征收企業(yè)所得稅D減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅42根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短，最短為（ ）。A2年 B3年 C4年 D5年43自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按一定的比例退還其在投資部分已繳納的企業(yè)所得稅，這個(gè)比例是（ ）。A60% B70% C80% D90%44在計(jì)算企

16、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。 A經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出 B各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出 C超過限額的公益性捐贈(zèng)支出D非廣告性質(zhì)的贊助支出45某企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購(gòu)材料50萬(wàn)元（不含稅）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬(wàn)元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（）萬(wàn)元。A45B50 C53.5 D58.5二、多項(xiàng)選擇題1下列屬于我國(guó)居民企業(yè)的有（ ）。A在我國(guó)登記注冊(cè)為法人的外商獨(dú)資企業(yè) B依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)C依照我國(guó)法律成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)D依照外國(guó)法律成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企

17、業(yè)2以下屬于企業(yè)所得稅收入免稅的項(xiàng)目有（ ）。A企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D國(guó)債利息收入3以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。A企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B企業(yè)為其投資者或者職工支付國(guó)務(wù)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)D企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是（ ）。A為職工子女入托支付給幼兒園的贊助支出B利潤(rùn)分紅支出C違反貸款協(xié)議，給商業(yè)銀行處以罰息D被交通部門處以

18、的罰款5下列關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)正確的是（ ）。A盤盈的固定資產(chǎn)按資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)B自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)6下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（ ）。A以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)D以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)7企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出，下列描述正確的是（ ）。A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B修理后固定資產(chǎn)

19、的使用年限延長(zhǎng)2年以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上D修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上8根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年的有（ ）。A汽車 B火車C電子設(shè)備D轎車9根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于減半征收的是（ ）。A遠(yuǎn)洋捕撈 B農(nóng)作物新品種的選育C海水養(yǎng)殖D內(nèi)陸?zhàn)B殖10下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)條件的是（ ）。A從業(yè)人員不超過80人 B從業(yè)人員不超過100人C資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元D資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元11根據(jù)稅法上確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系的規(guī)定，下列屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（ ）。A甲企業(yè)與乙企業(yè)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)購(gòu)銷B直接或者間接地同為第

20、三者控制C在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系D在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系12稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的調(diào)整方法，下列描述正確的是（ ）。A再銷售價(jià)格法B成本加成法C利潤(rùn)分割法D交易凈利潤(rùn)法13根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)不提供與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額，下列核定方法正確的是（ ）。A按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定B參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定D按照同類產(chǎn)品的最高價(jià)核定14下列不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。A全部合伙人是自然人的合伙企業(yè) B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C外商投資企業(yè)D有經(jīng)營(yíng)所得的事業(yè)單位

21、15下列項(xiàng)目中，計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A在建工程試生產(chǎn)獲得的收入B購(gòu)進(jìn)商品用于企業(yè)的在建工程C居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息D社會(huì)團(tuán)體組織的經(jīng)營(yíng)收入16企業(yè)申報(bào)的廣告費(fèi)必須同時(shí)具備的條件（ ）。 A取得相應(yīng)發(fā)票 B已實(shí)際支付費(fèi)用C通過一定媒體傳播D廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的17企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除必須符合兩個(gè)限額，且取其較低者，這兩個(gè)限額是（ ）。A發(fā)生額的50% B發(fā)生額的60%C銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5D銷售（營(yíng)業(yè)）收入的1018根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算廣告費(fèi)的基數(shù)銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要包括下列（ ）。A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C視

22、同銷售收入D營(yíng)業(yè)外收入 19企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目包括（ ）。A贊助支出B未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金C廣告性質(zhì)的贊助支出D企業(yè)之間支付的違約金20根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目當(dāng)期不能扣除可以遞延扣除的是（ ）。A超過限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出B超過限額的職工教育經(jīng)費(fèi)支出C超過限額的福利費(fèi)支出D超過限額的公益性捐贈(zèng)支出21以納稅申報(bào)表第一行營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除限額的是（ ）。A廣告費(fèi)B業(yè)務(wù)招待費(fèi)C宣傳費(fèi)D捐贈(zèng)限額22依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有( )。A動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定B提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)

23、構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定23企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括（ ）。A準(zhǔn)備持有到期的債券投資 B股權(quán)投資C勞務(wù) D不準(zhǔn)備持有到期的債券投資24、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（ ）。A安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入B利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)25居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（ ）。A能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正

24、確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的B能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的C通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的26根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)正確的是（ ）。A銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額B商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入D銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。27以下不屬于企業(yè)所得稅

25、稅前扣除原則的是（ ）。A確定性原則 B合理性原則C重要性原則 D收付實(shí)現(xiàn)制原則28可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢ǎ?）。A購(gòu)買材料允許抵扣的增值稅 B購(gòu)置小轎車不得抵扣的增值稅 C出口關(guān)稅 D車輛購(gòu)置稅29股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當(dāng)由（ ）。A取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款C取得股權(quán)的非居民企業(yè)代扣稅款向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)沒有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款30企業(yè)所得稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)

26、有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括（ ）。A在資金方面存在直接或間接的擁有或者控制B在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或間接的擁有或者控制C在購(gòu)銷方面存在直接或間接的擁有或者控制D直接或間接地同為第三者所擁有或者控制31房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，下列符合預(yù)計(jì)利潤(rùn)率規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定的有（）。A經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合有關(guān)規(guī)定的，不得低于3B位于省自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20C位于其他地區(qū)的，不得低于5D位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%32根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。A無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年B企業(yè)發(fā)生的職

27、工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。C納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。D企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料33根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例必須符合一定的條件，下列描述正確的是（ ）。A最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%B最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%C最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%D最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比

28、例不低于5%34根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，下列描述正確的是（ ）。A上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不能就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B最新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅D撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)35下列減免稅說法正確的是（ ）。A國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅B企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)C企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

29、的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。D小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅36自2009年1月1日，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的表述正確的是（ ）。A應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理B在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理C保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理D既不繳納營(yíng)業(yè)稅也不繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理37根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列描述正確的是（ ）。A企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳B企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起四個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)

30、關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整38外購(gòu)商譽(yù)的支出，在（ ），準(zhǔn)予扣除。A企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)B企業(yè)清算時(shí)C企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)D企業(yè)年終決算時(shí)39根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的（ ）三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。A經(jīng)營(yíng)收入 B利潤(rùn)總額C資產(chǎn)總額 D職工工資40在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企

31、業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有（ ）。A2008年按18%稅率執(zhí)行B2009年按20%稅率執(zhí)行C2010年按22%稅率執(zhí)行D2011年按23%稅率執(zhí)行參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1 【答案】B【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)；20%的低稅率適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率。2 【答案】A【解析】A政府性基金屬于不征稅收入的項(xiàng)目； CBD屬于免稅收入范疇。3【答案】C【解析】當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360（萬(wàn)元），其當(dāng)年可

32、在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：3602.5%=9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4【答案】B【解析】首先確定營(yíng)業(yè)收入，稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)收入基數(shù)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)處置損益30萬(wàn)元。第一數(shù)據(jù)：3060%=18（萬(wàn)元）；第二數(shù)據(jù)：30005=15（萬(wàn)元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是15萬(wàn)元。5【答案】A【解析】企業(yè)直接捐贈(zèng)不能稅前扣除，其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為：30012%=36（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)年公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超支額為10萬(wàn)元。6 【

33、答案】B【解析】不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予于存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（9139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1540.5（元）在所得稅前可扣除的損失金額為：9139.5+1540.5=10680（元）7 【答案】A【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為325%=0.75萬(wàn)元。8 【答案】A【解析】A國(guó)扣除限額是（20+5）25%=6.25萬(wàn)元，境外已納稅額5萬(wàn)元，上年剩余的抵免限額是1萬(wàn)元，所以境內(nèi)需補(bǔ)稅6.25-5-1=0.25。B國(guó)境外虧損這里不考慮，因?yàn)椴荒軓浹a(bǔ)境內(nèi)

34、的盈利，也不存在補(bǔ)稅的問題。在我國(guó)匯總納稅=16025%+0.25=40.25（萬(wàn)元）9 【答案】C【解析】利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。10 【答案】D【解析】稅法規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年。11 【答案】A【解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。12 【答案】D【解析】已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。13 【答案】C【解析】工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過10

35、0人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬(wàn)元。14 【答案】A【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。15 【答案】A【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。16【答案】B【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額5000+100525.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的60%為8060%=48（萬(wàn)元），只能扣除25.5萬(wàn)元。17【答案】C【解析】超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出不允許稅前扣除。18 【答案】A【解析】BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

36、19 【答案】C【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。20 【答案】B【解析】通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。21【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(萬(wàn)元)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=46312=55.56(萬(wàn)元)直接捐贈(zèng)不能扣除，可以稅前扣除50萬(wàn)元。22【答案】A【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)

37、計(jì)算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額5000+234/1.17+351/1.17+100528（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的60%為8060%=48（萬(wàn)元），只能扣除28萬(wàn)元。23 【答案】B【解析】不具有法人資格的獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不以自己名義交納所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。24 【答案】D【解析】合伙企業(yè)不繳納所得稅，法人AB繳納企業(yè)所得稅。25 【答案】A【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。26 【答案】D【解析】選項(xiàng)D，資產(chǎn)沒有出企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅

38、的法人納稅制，不繳納企業(yè)所得稅。27 【答案】D【解析】銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。28 【答案】C【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。29【答案】A【解析】甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅。計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可以扣除該財(cái)產(chǎn)的成本和繳納的增值稅金

39、。甲企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)收益=25.4-20（1+17%）+（20-16）=6萬(wàn)元（6萬(wàn)元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬(wàn)元和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4萬(wàn)元）甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=625%=1.5（萬(wàn)元）30【答案】B【解析】本題的關(guān)鍵是確定計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的收入基數(shù)。第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額6折：3060%=18（萬(wàn)元）；第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：40005=20（萬(wàn)元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。31【答案】B【解析】按照受益

40、期，2008年有8個(gè)月租用該房屋，則計(jì)入2008年成本費(fèi)用的租金額是24萬(wàn)元12個(gè)月8個(gè)月=16（萬(wàn)元）。32 【答案】B【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元）。在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5-8000=3850（元）。33 【答案】A【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民應(yīng)納稅額的款項(xiàng)，并與1日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。34 【答案】D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在

41、每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。35 【答案】C【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。36【答案】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。37 【答案】A【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自應(yīng)當(dāng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。38【答案】C【解析】企業(yè)境內(nèi)發(fā)

42、生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。39 【答案】B【解析】根據(jù)政策，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短為3年。40 【答案】C【解析】對(duì)于我國(guó)境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅的政策。41 【答案】A【解析】國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅政策的，實(shí)行減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。42 【答案】A【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短，最

43、短為2年。43【答案】C【解析】自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其在投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅。44 【答案】A 【解析】違約金支出可以在所得稅前扣除；無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出準(zhǔn)予扣除。45【答案】C【解析】可以扣除稅前損失=50（1+17%）-5=53.5（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題1 【答案】ACD【解析】新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”

44、和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。選項(xiàng)B屬于非居民企業(yè)。2 【答案】BD 【解析】A是政府性基金；C是行政事業(yè)收費(fèi)，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；BD屬于免稅收入范疇。3 【答案】AB【解析】企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門

45、規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。4 【答案】ABD【解析】C屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在所得稅前扣除；ABD均不得在所得稅前扣除。5 【答案】BD【解析】盤盈的固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。6 【答案】AB【解析】選型CD可以計(jì)提折舊。7 【答案】AB【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。8 【答案】AD【

46、解析】飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年。火車為10年，電子設(shè)備為3年。9 【答案】CD【解析】AB屬于稅法的規(guī)定的免征項(xiàng)目。10 【答案】BC【解析】工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬(wàn)元；其他企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬(wàn)元。11 【答案】BCD【解析】經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，不一定存在控制。所以說不一定是關(guān)聯(lián)關(guān)系。12 【答案】ABCD【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，所列選項(xiàng)都正確。13 【答案】ABC【解析】根據(jù)稅法規(guī)

47、定，不能按照同類產(chǎn)品的最高價(jià)核定。14 【答案】AB【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、全部合伙人是自然人的合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。15 【答案】AD【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于免稅收入；企業(yè)將購(gòu)買貨物用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、在建工程、管理部門，不視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅。16 【答案】ABCD【解析】廣告支出的三個(gè)條件是：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。17 【答案】BC【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)

48、）收入的5。18 【答案】ABC【解析】計(jì)算廣告費(fèi)限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。19 【答案】AB【解析】非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除；企業(yè)之間支付的違約金可以扣除。20 【答案】AB【解析】稅法規(guī)定，超過限額的福利費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出不可以遞延下年扣除。21 【答案】ABC【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。22 【答案】AD【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。23 【答案】BCD【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股

49、權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。準(zhǔn)備持有到期的債券，金額固定，按確定的實(shí)際金額確認(rèn)收入。24、【答案】ABD【解析】安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。25 【答案】ABC【解析】ABC應(yīng)采用定率（核定應(yīng)稅所得率）的辦法，D只能采用定額

50、（核定應(yīng)納所得稅額）的辦法。26 【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。27 【答案】CD【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。28 【答案】BCD【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，車輛購(gòu)置稅一般計(jì)入購(gòu)入車輛的成本，分期扣除。29 【答案】AB【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當(dāng)由取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。30 【答案】ABCD, 【解析】按照稅法規(guī)定，與企業(yè)有上述特殊經(jīng)

51、濟(jì)關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織為其關(guān)聯(lián)企業(yè)。31【答案】AB【解析】經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)的通知等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3。位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。位于其他地區(qū)的，不得低于10。32 【答案】ABC【解析】企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。33【答案】ABC【解析】最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%。34 【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)，教材都有明確規(guī)定。35 【答案】AD【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的

52、收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。36 【答案】ABCD【解析】教材有明確表述。37 【答案】CD【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。38 【答案】BC【解析】外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。39 【答案】ACD【解析】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得

53、稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。40【答案】ABC【解析】在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。新企業(yè)稅所得稅練習(xí)題(判斷100題)1企業(yè)所得稅法實(shí)施條例是由國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，是企業(yè)所得稅法的下位法。（ ）2由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人

54、有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ）3. 境外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)非居民企業(yè)納稅人，也可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)居民企業(yè)納稅人。（ ）4. 不適用企業(yè)所得稅法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，包括依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（ ）5. 我國(guó)企業(yè)所得稅法對(duì)居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)采取的是登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，依照這一標(biāo)準(zhǔn)在境外登記注冊(cè)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。（ ）6. 非居民企業(yè)偶爾委托個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則該個(gè)人不視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（ ）7. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，

55、應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ ）8. 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（ ）9. 居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ ）10. 居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%。（ ）11. 國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%優(yōu)惠稅率的規(guī)定。（ ）12. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（ ）13. 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（ ）14. 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，與“免稅收入

56、”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ）15. 企業(yè)所得稅法中的虧損和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的虧損含義是不同的。企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。（ ）16. 企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。（ ）17. 企業(yè)所得稅法的收入總額包括財(cái)政撥款、稅收返還和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。（ ）18. 企業(yè)取得的所得稅返還(退稅)和出口退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)屬于不征稅收入項(xiàng)目。（ ）19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在我國(guó)目前的稅收體系中，允許稅前扣除的稅收種類主要有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅等。（ ）20. 企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 21. 企業(yè)所得稅法允許按規(guī)定的比例在稅前扣除的準(zhǔn)備金只有壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金兩種。（