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1、審計() 第一章 審計概述 課后作業(yè) 一 、單選題 1. 如下針對財務(wù)報表審計與審視業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。? A.在財務(wù)報表審計中，規(guī)定注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供合理保證? B.審計業(yè)務(wù)相對于審視業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格? C.在審計過程中注冊會計師重要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)? D.經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)審視的財務(wù)報表更為可信 2. 當(dāng)注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計報告中刊登保存意見也局限性以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則如下解決不對的的是(　　)。? A.出具否認(rèn)意見的審計報告?

2、B.出具無法表達意見的審計報告? C.終結(jié)審計業(yè)務(wù)? D.解除業(yè)務(wù)商定 3. A注冊會計師屬于參與甲公司財務(wù)報表審視業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計師對審視業(yè)務(wù)的如下理解，對的的是（ ）。? A.屬于無保證限度的鑒證業(yè)務(wù)? B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)? C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)? D.屬于有關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 4. 如下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。? A.注冊會計師代編財務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)? B.財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以悲觀方式提出結(jié)論? C.審計業(yè)務(wù)的保證水平低于審視業(yè)務(wù)的保證水平? D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表審視業(yè)務(wù)的檢

3、查風(fēng)險低 5. 下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（ ）。? A.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡量地明確為所有的預(yù)期使用者? B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者? C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其她預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其她鑒證業(yè)務(wù)? D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任 6. 在擬定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師覺得錯誤的是（ ）。? A.責(zé)任方也許是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者? B.責(zé)任方也許是審計業(yè)務(wù)的委托人，也也許不是委托人? C.責(zé)任方是指被審計單位

4、的管理層，但在某些被審計單位，也許涉及部分或所有的治理層? D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承當(dāng)絕大多數(shù)責(zé)任 7. 在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息為（ ）。? A. 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量? B. 財務(wù)報表? C. 公司的運營狀況? D. 公司的內(nèi)部控制 8. 下列各項中，屬于財務(wù)報表通用目的編制基本的是（ ）。? A.合同的商定? B.監(jiān)管機構(gòu)的報告規(guī)定? C.會計制度? D.計稅核算基本 9. 如下有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。? A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)? B.審計證據(jù)涉及會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實行質(zhì)量控制

5、程序獲取的信息? C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性? D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境 10. 每項審計準(zhǔn)則均涉及一種或多種目的， 有關(guān)審計準(zhǔn)則中“目的”的理解，下列說法中，不對的的是(　　)。? A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的成果? B.可以協(xié)助注冊會計師理解所需完畢的工作，以及在必要時為完畢工作使用的恰當(dāng)手段? C.可以協(xié)助注冊會計師擬定在審計業(yè)務(wù)的具體狀況下與否需要完畢更多的工作以實現(xiàn)目的? D.無需與總體目的相聯(lián)系 11. 針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一狀況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注

6、由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。? A.截止? B.發(fā)生? C.完整性? D.精確性 12. 被審計單位甲公司于12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違背了（　　）認(rèn)定。? A.精確性? B.發(fā)生? C.完整性? D.分類 13. X公司與其客戶簽訂的銷售合同表白，在客戶收到產(chǎn)品、驗收合格并開具驗收單后，X公司獲得收取貨款的權(quán)利。如下情形中，最能表白營業(yè)收入項目違背截止認(rèn)定的是(　　)。? A.20×5年沒有發(fā)貨就確認(rèn)收入? B.20×5年11月發(fā)

7、貨，20×6年1月才確認(rèn)收入? C.20×5年發(fā)貨后沒有確認(rèn)收入? D.20×6年出具驗收單，20×5年12月確認(rèn)收入 14. 為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線替代原有設(shè)備，對新老設(shè)備進行實物檢查后，注冊會計師也許最需要關(guān)注（　?。┑闹卮箦e報風(fēng)險。? A.應(yīng)付賬款的完整性? B.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)? C.營業(yè)成本的精確性? D.固定資產(chǎn)的存在 15. 下列各項中，不屬于與各類交易和事項有關(guān)的認(rèn)定的是（ ）。? A.完整性? B.截止? C.計價和分?jǐn)? D.分類 16. 甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，既有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量

8、積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（　?。┑闹卮箦e報風(fēng)險。? A.存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定? B.營業(yè)成本項目的精確性認(rèn)定? C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認(rèn)定? D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定 17. 下列各項中，為獲取合適審計證據(jù)所實行的審計程序與審計目的最有關(guān)的是（ ）。? A.從甲公司銷售發(fā)票中選用樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性? B.實地觀測甲公司固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)? C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查成果與盤點記錄相核對，以擬定存貨的計價對的性? D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性 18. 注冊會計師的下

9、列做法中，對的的是( )。? A.設(shè)計有關(guān)可靠的審計程序，以消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險? B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理擬定審計程序的范疇? C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估成果，則不實行實質(zhì)性程序? D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序 19. 下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。? A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其她錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險? B.重大錯報風(fēng)險涉及財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額

10、以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險? C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險也許影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險一般與控制環(huán)境有關(guān)，但也也許與其她因素有關(guān)? D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 20. 在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（ ）。? A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險? B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險? C.評估的與控制環(huán)境有關(guān)的重大錯報風(fēng)險? D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險 21. 在實行進一步審計程序后，如果注冊會計師覺得某項交易不存在重大錯報，而事實上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。? A.抽樣風(fēng)險? B.非

11、抽樣風(fēng)險? C.檢查風(fēng)險? D.重大錯報風(fēng)險 22. 在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的有效措施是（ ）。? A.調(diào)高重要性水平? B.測試內(nèi)部控制的有效性，以減少控制風(fēng)險? C.進行穿行測試，以減少固有風(fēng)險? D.合理設(shè)計和有效實行進一步審計程序 23. 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述對的的是（ ）。? A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平? B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范疇，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險? C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范疇，并有

12、效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險? D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充足、合適的審計證據(jù)，以便在完畢審計工作時，可以以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體刊登意見 24. 有關(guān)審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，如下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和狀況，運用合用的財務(wù)報告編制基本的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷? B.管理層或其她人員也許故意或無意地不提供與財務(wù)報表編制有關(guān)的或注冊會計師規(guī)定的所有信息? C.舞弊也許波及精心籌劃和蓄意實行以進行隱瞞? D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查 25. 如下各項中，不屬于籌劃審計工作的是（　?。?。?

13、 A.制定總體審計方略? B.制定具體審計籌劃? C.開展初步業(yè)務(wù)活動? D.實行進一步審計程序 26. 下列各項中，（　?。┦呛饬孔詴嫀焾?zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性原則。? A.遵守職業(yè)道德? B.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度? C.有關(guān)法律、法規(guī)? D.審計準(zhǔn)則 二 、多選題 1. 如下有關(guān)審計含義的理解，對的的有（　?。?。? A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求? B.審計的目的是為如何運用信息提供建議? C.審計的基本是獨立性和客觀性? D.審計的最后產(chǎn)品是審計報告 2. 在擬定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，

14、A注冊會計師覺得對的的有( )。? A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)容許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表有關(guān)的所有文獻? B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)按照合用的財務(wù)報告編制基本編制財務(wù)報表? C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)容許A注冊會計師接觸所有必要的有關(guān)人員? D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制 3. 合適的鑒證對象應(yīng)當(dāng)具有的條件有（　?。?。? A.鑒證對象可以辨認(rèn)? B.鑒證對象需要有合適的原則? C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定原則進行評價或計量的成果合理一致? D.注冊會計師可以收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充足、合適的證據(jù)，以支持其提出合適的鑒證結(jié)論 4. 下列有關(guān)財務(wù)

15、報表編制基本（原則）的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。? A.原則是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，是對所要刊登意見的鑒證對象進行“度量”的“尺子”，還也許涉及列報的基準(zhǔn)? B.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成合適的原則? C.管理層和治理層(如合用)在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目的而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基本也屬于合用的財務(wù)報告編制基本? D.財務(wù)報告編制基本分為通用目的編制基本和特殊目的編制基本 5. 針對財務(wù)報表審計，“合適的原則”應(yīng)當(dāng)具有的特性涉及（ ）。? A.可理解性? B.可靠性? C.完整性? D.有關(guān)

16、性 6. 下列有關(guān)審計證據(jù)的說法，對的的有（ ）。? A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源? B.被審計單位聘任的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)? C.某些時候信息的缺少自身也構(gòu)成審計證據(jù)? D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定 7. 有關(guān)注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目的，下列說法中，對的的有（ ）。? A.對財務(wù)報表整體與否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務(wù)報表與否在所有重大方面按照合用的財務(wù)報告編制基本編制刊登審計意見? B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證? C.對被審計單位內(nèi)部控制與否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證? D.

17、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計成果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 8. 注冊會計師運用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目的評價與否獲取充足合適的審計證據(jù)，如果評價成果覺得沒有獲取充足合適的審計證據(jù)，注冊會計師可以采用的措施涉及（ ）。? A.評價通過遵守其她審計準(zhǔn)則與否已經(jīng)獲取進一步的有關(guān)審計證據(jù)? B.在執(zhí)行一項或多項審計準(zhǔn)則的規(guī)定期，擴大審計工作的范疇? C.評價通過遵守其她審計準(zhǔn)則與否將會獲取進一步的有關(guān)審計證據(jù)? D.實行注冊會計師根據(jù)具體狀況覺得必要的其她程序 9. A注冊會計師負責(zé)審計甲公司的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比下降諸多，

18、而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大體相似，由此，注冊會計師也許會懷疑被審計單位的（　　）認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。? A.營業(yè)收入的發(fā)生? B.銷售費用的完整性? C.管理費用的完整性? D.營業(yè)收入的完整性 10. A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。? A.營業(yè)收入的精確性? B.營業(yè)成本的精確性? C.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)? D.存貨的計價和分?jǐn)? 11. 如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)據(jù)此覺得X公司違背了下列(　　)審計目的。? A.與交易和事項有關(guān)的

19、“發(fā)生”目的? B.與交易和事項有關(guān)的“精確性”目的? C.與期末賬戶余額有關(guān)的“存在”目的? D.與期末賬戶余額有關(guān)的“計價和分?jǐn)偂蹦康? 12. 下列有關(guān)具體審計目的的說法中，對的的有（　　）。? A. 如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違背了發(fā)生目的? B. 將她人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違背了存在認(rèn)定? C. 如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務(wù)報表中得到充足披露，違背了完整性目的? D. 如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違背了完整性或發(fā)生目的 13. 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則涉及 ( )。? A.

20、誠信? B.良好的職業(yè)行為? C.客觀和公正? D.保密 14. 職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列有關(guān)職業(yè)懷疑的有關(guān)理解，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神? B.如果存在互相矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)保持警惕? C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由? D.如果注冊會計師覺得管理層和治理層是正直、誠實的，就可以合適減少保持職業(yè)懷疑的規(guī)定 15. 職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的核心要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的

21、作用有（　?。?。? A.辨認(rèn)和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序? B.設(shè)計和實行進一步審計程序時，有助于恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范疇C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，避免忽視存在互相矛盾的審計證據(jù)的偏向? D.有助于結(jié)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的也許性 16. 注冊會計師在審計中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師對下列（　?。┣樾螒?yīng)當(dāng)保持警惕。? A.詢問會計主管與內(nèi)部審計人員答復(fù)不一致的情形? B.需要實行除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其她審計程序的情形? C.引起對作為審計證據(jù)的文獻記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息? D.表白

22、管理層也許存在舞弊的情形 17. 下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有( )。? A.精確性或意見一致性? B.可辯護性? C.決策一貫性和穩(wěn)定性? D.充足性 18. 下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有( )。? A.與具體會計解決有關(guān)的決策? B.與遵守職業(yè)道德規(guī)定有關(guān)的決策? C.從決定與否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告? D.與審計程序有關(guān)的決策 19. 職業(yè)判斷對于合適地執(zhí)行審計工作是必不可少的，職業(yè)判斷對于作出下列（　?。Q策尤為重要。? A.運用職業(yè)道德概念框架辨認(rèn)、評估和應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利的影響? B

23、.擬定所需實行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范疇? C.評價管理層作出的會計估計? D.評價與否已經(jīng)獲取了充足合適的審計證據(jù) 20. 如下有關(guān)審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的理解，合理的有（　?。? A.如果重大錯報風(fēng)險較高，闡明審計風(fēng)險一定高? B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序? C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性? D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險減少時，注冊會計師需要將實行實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末 21. 下列各項中，注冊會計師不也許將檢查風(fēng)險減少為零的因素有 ( )。? A.注冊會計師一般不對所有的交易、賬戶余額和

24、披露進行檢查? B.注冊會計師的審計時間受到限制? C.注冊會計師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦? D.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當(dāng) 22. 下列各項中，屬于固有風(fēng)險的有 ( )。? A. 高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導(dǎo)致存貨容易過時? B. 復(fù)雜的計算比簡樸的計算更容易出錯? C. 鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高? D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨也許過時 23. 在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師覺得對的的有( )。? A.審計工作也許因高檔管理人員的舞弊行為而受

25、到限制? B.審計工作也許因?qū)徲嬍召M過低而受到限制? C.審計工作也許因項目構(gòu)成員素質(zhì)和能力的局限性而受到限制? D.審計工作也許因財務(wù)報表項目波及主觀決策而受到限制 24. 為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，對的的有( )。? A.將審計資源投向最也許存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其她領(lǐng)域減少審計資源? B.籌劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行? C.針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范疇? D.運用測試和其她措施檢查總體中存在的錯報 25. 一般來說，實行風(fēng)險評估程序重要涉及 ( )。? A.擬定需要特別考慮的特別風(fēng)險?

26、B.理解被審計單位及其環(huán)境? C.只需辨認(rèn)和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險? D.僅通過實行實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 三 、簡答題 1. A注冊會計師是甲公司財務(wù)報表審計的項目合伙人，根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的理解，A注冊會計師擬定了下列具體審計目的： 序號 具體審計目的 (1) 資產(chǎn)負債表中的存貨項目的金額的確存在 (2) 擬定記錄應(yīng)收票據(jù)與否的確為甲公司所有 (3) 抽取大額銷售業(yè)務(wù)，核算銷售合同規(guī)定的收入確認(rèn)條件與否均得以滿足 (4) 應(yīng)收賬款與否可以收回，壞賬準(zhǔn)備計提與否合理 (5) 擬定當(dāng)年所有的銷售收入都計入當(dāng)年營業(yè)收入項目中 (6) 應(yīng)收賬款

27、的貼現(xiàn)、抵押狀況均已在財務(wù)報表附注資料中闡明 規(guī)定： 請根據(jù)認(rèn)定與具體審計目的之間的相應(yīng)關(guān)系，在下表中填列與每個具體審計目的相相應(yīng)的項目和認(rèn)定。 序號 項目 認(rèn)定 (1) ? ? (2) ? ? (3) ? ? (4) ? ? (5) ? ? (6) ? ? 2. A注冊會計師負責(zé)審計甲公司的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解的甲公司財務(wù)報表的有關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。 （2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。 （3）購入的用于生產(chǎn)M

28、產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有減少，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。 （4）董事會已經(jīng)作出書面決策，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其擬定為投資性房地產(chǎn)。 （5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 （6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。 規(guī)定：針對上述每一種狀況，分別指出與否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。將答案填入下表的空格中。 事項序號 與否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否） 財務(wù)

29、報表層次/認(rèn)定層次 財務(wù)報表項目名稱 財務(wù)報表項目認(rèn)定 （1） ? ? ? ? （2） ? ? ? ? （3） ? ? ? ? （4） ? ? ? ? （5） ? ? ? ? （6） ? ? ? ? 3. ABC會計師事務(wù)所承辦了甲公司財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進行項目組討論考慮審計風(fēng)險時，項目構(gòu)成員有不同的觀點，具體狀況如下：? （1）項目構(gòu)成員A覺得可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。? （2）項目構(gòu)成員B覺得認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不

30、可分割的交錯在一起，因此不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨進行評估。? （3）項目構(gòu)成員C覺得，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在一定的水平，需要減少檢查風(fēng)險，同步需要減少重大錯報風(fēng)險。? （4）項目構(gòu)成員D覺得由于評估的存貨的重大錯報風(fēng)險較低，因此只對存貨實行控制測試，不實行實質(zhì)性程序。? （5）項目構(gòu)成員E覺得檢查風(fēng)險不也許減少為零。? 規(guī)定：逐個判斷各個項目構(gòu)成員的觀點與否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，闡明理由。 答案解析 一 、單選題 ???? 1. 【答案】??C????? 【解析】?? 審計業(yè)務(wù)是注冊會計師通過一種不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用多種審計程序，獲取充足、合適的證據(jù)

31、的過程，審視業(yè)務(wù)重要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此選項C不對的。 【知識點】??合理保證和有限保證 ???? 2. 【答案】??A????? 【解析】?? 在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中刊登保存意見也局限性以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表達意見的審計報告，或者在法律法規(guī)容許的狀況下終結(jié)審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)商定。 【知識點】??審計的總體目的 ???? 3. 【答案】??C????? 【解析】?? 財務(wù)報表審視業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。 【知識點】??合理保證和有限保證 ????

32、4. 【答案】??D????? 【解析】?? 選項A,注冊會計師代編財務(wù)報表信息是有關(guān)服務(wù)，不波及保證限度;選項B,財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以積極方式提出結(jié)論; 選項C,審計業(yè)務(wù)的保證水平高于審視業(yè)務(wù)的保證水平。 【知識點】??合理保證和有限保證 ???? 5. 【答案】??D????? 【解析】?? 財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤。 【知識點】??審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ???? 6. 【答案】??D????? 【解析】?? 被審計單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承當(dāng)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤。 【知識點】??

33、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ???? 7. 【答案】??B????? 【解析】?? 在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表，選項B對的。 【知識點】??財務(wù)報表 ???? 8. 【答案】??C????? 【解析】?? 通用目的編制基本，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基本，重要是指會計準(zhǔn)則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基本，是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基本，涉及計稅核算基本、監(jiān)管機構(gòu)的報告規(guī)定和合同的商定等。 【知識點】??財務(wù)報表編制基本 ???? 9. 【答案】??A????? 【解析】?? 被審計單位

34、雇傭或聘任的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。 【知識點】??審計證據(jù) ???? 10. 【答案】??D????? 【解析】?? 注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目的與總體目的相聯(lián)系進行理解。 【知識點】??審計的總體目的 ???? 11. 【答案】??D????? 【解析】?? 折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計量，從而直接影響營業(yè)收入的精確性認(rèn)定。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 12. 【答案】??B????? 【解析】?? 以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此被審計單位不應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營

35、業(yè)收入違背了“發(fā)生”認(rèn)定。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 13. 【答案】??D????? 【解析】?? 選項A違背了發(fā)生認(rèn)定，但不一定違背截止認(rèn)定，由于資料并未闡明在20×6年與否發(fā)貨，如果20×6年仍未發(fā)貨，則與截止認(rèn)定無關(guān)；如果20×6年發(fā)貨，則違背了截止認(rèn)定。選項B不一定存在錯報，由于確認(rèn)收入的根據(jù)是驗收日期而非發(fā)貨日期。選項C的分析與A類似。選項D表白X公司提前確認(rèn)收入，違背了截止認(rèn)定。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 14. 【答案】??B????? 【解析】?? 選項A設(shè)備款項已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險大為減少；選項B新設(shè)備的入賬價值、估計使用年限、折舊的計提、老

36、設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)偅贿x項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實行了實物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險大大減少。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 15. 【答案】??C????? 【解析】?? 與各類交易和事項有關(guān)的認(rèn)定涉及發(fā)生、完整性、精確性、截止和分類認(rèn)定；選項C，計價和分?jǐn)倢儆谂c期末賬戶余額有關(guān)的認(rèn)定。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 16. 【答案】??A????? 【解析】?? 由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導(dǎo)致甲公司需要計提大額的存貨跌價準(zhǔn)備。因此與存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 17. 【答案】??D?????

37、【解析】?? 選項A與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項B實地觀測重要是與固定資產(chǎn)的存在有關(guān)；選項C重要是與存貨的存在和完整性有關(guān)；選項D與銀行存款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。 【知識點】??具體審計目的 ???? 18. 【答案】??D????? 【解析】?? 選項A，重大錯報風(fēng)險不能消除，重大錯報風(fēng)險是評估出來的；選項B，在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理擬定審計程序的性質(zhì)；選項C，針對重要的賬戶和交易不管評估的重大錯報風(fēng)險如何，均必須執(zhí)行實質(zhì)性程序；選項D，必須執(zhí)行的審計程序不因獲取審計證據(jù)的困難和成本而減少，例如存貨監(jiān)盤程序。 【知識點】??與審計風(fēng)險模型有關(guān)的風(fēng)險

38、 ???? 19. 【答案】??A????? 【解析】?? 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的也許性，選項A屬于檢查風(fēng)險的定義。 【知識點】??重大錯報風(fēng)險 ???? 20. 【答案】??B????? 【解析】?? 根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。 【知識點】??重大錯報風(fēng)險 ???? 21. 【答案】??C????? 【解析】?? 本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當(dāng)；重大錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)

39、報表已存在的風(fēng)險，注冊會計師必須通過實行風(fēng)險評估程序才干評估其水平，不是注冊會計師實行進一步審計程序后判斷的問題，選項D不對的。 【知識點】??檢查風(fēng)險 ???? 22. 【答案】??D????? 【解析】?? 根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序理解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險擬定檢查風(fēng)險，根據(jù)擬定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實行進一步審計程序，通過實行進一步審計程序來減少檢查風(fēng)險，故選項D對的；注冊會計師無法減少控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，故選項B、C都不對的；重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報

40、的嚴(yán)重限度的判斷，不能為了減少審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不對的。 【知識點】??檢查風(fēng)險 ???? 23. 【答案】??D????? 【解析】?? 選項A，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師無法將其減少；選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范疇，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險；選項C，檢查風(fēng)險只能控制、不能消除；選項D，通過實行更多的審計程序，獲得更充足的審計證據(jù)，是可以將檢查風(fēng)險減少到可接受的水平，這樣審計風(fēng)險也就可以減少到可接受的水平。 【知識點】??審計風(fēng)險 ???? 24. 【答案】??A????? 【解析】?? 選項A屬于財

41、務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，因此不恰當(dāng)。 【知識點】??審計的固有限制 ???? 25. 【答案】??D????? 【解析】?? 一般來說，籌劃審計工作重要涉及：在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計方略；制定具體審計籌劃等，選項ABC對的。 【知識點】??籌劃審計工作 ???? 26. 【答案】??D????? 【解析】?? 審計準(zhǔn)則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性原則。 【知識點】??總體目的的內(nèi)容 二 、多選題 ???? 1. 【答案】??A, D????? 【解析】?? 審計的目

42、的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層以外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴限度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不波及為如何運用信息提供建議，選項B不對的；審計的基本是獨立性和專業(yè)性，選項C不對的。 【知識點】??審計的定義 ???? 2. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 四個選項均對的。 【知識點】??審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ???? 3. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 選項B不屬于合適的原則應(yīng)當(dāng)具有的條件。 【知識點】??財務(wù)報表 ???? 4. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 注

43、冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成合適的原則。 【知識點】??財務(wù)報表編制基本 ???? 5. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 合適的原則應(yīng)當(dāng)具有有關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。 【知識點】??財務(wù)報表編制基本 ???? 6. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 除從被審計單位內(nèi)部其她來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘任的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B錯）。在某些狀況下，信息的缺少（如管理層回絕提供注冊會計師規(guī)定的聲明

44、）自身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師運用（C對）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。 【知識點】??審計證據(jù) ???? 7. 【答案】??A, D????? 【解析】?? 在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目的是：（1）對財務(wù)報表整體與否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務(wù)報表與否在所有重大方面按照合用的財務(wù)報告編制基本編制刊登審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計成果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD對的。 【知識點】??

45、審計的總體目的 ???? 8. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 四個選項均對的。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 9. 【答案】??A, B????? 【解析】?? 兩年的經(jīng)營環(huán)境大體相似，因此運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應(yīng)當(dāng)與上年相差不大。如果銷售費用與營業(yè)收入的比值下降諸多，也許表白銷售費用少計，或者營業(yè)收入多計，因此注冊會計師也許會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售費用的完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 10. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? 甲公司少提了3月份的折舊，會導(dǎo)致設(shè)備的

46、賬面價值不精確，同步該設(shè)備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，因此會導(dǎo)致設(shè)備的折舊計入存貨成本的金額不精確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會導(dǎo)致營業(yè)成本記錄的不精確，因此對的的答案是BCD。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 11. 【答案】??B, D????? 【解析】?? X公司沒有整體虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違背發(fā)生及存在目的，但X公司的錯誤導(dǎo)致營業(yè)收入、應(yīng)收賬款(由于是賒銷)入賬金額不對的，分別違背了“精確性”和“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 【知識點】??認(rèn)定 ???? 12. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 將她人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違背了權(quán)利和義務(wù)目的，選項B不對的；如果在銷

47、售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違背了精確性目的。 【知識點】??具體審計目的 ???? 13. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則涉及：(1)誠信；(2)獨立性；(3)客觀和公正；(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；(5)保密；(6)良好職業(yè)行為。 【知識點】??遵守職業(yè)道德守則 ???? 14. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 雖然注冊會計師覺得管理層和治理層是正直、誠實的，也不能減少保持職業(yè)懷疑的規(guī)定，不容許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力局限性的審計證據(jù)，選項D不

48、恰當(dāng)。 【知識點】??保持職業(yè)懷疑 ???? 15. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 四個選項均對的。 【知識點】??保持職業(yè)懷疑 ???? 16. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 職業(yè)懷疑規(guī)定對下列情形保持警惕：? （1）互相矛盾的審計證據(jù)（選項A）；? （2）引起對文獻記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項C）；? （3）表白也許存在舞弊的狀況（選項D）；? （4）表白需要實行除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其她審計程序的情形（選項B）。 【知識點】??保持職業(yè)懷疑 ???? 17. 【答案】??A, B

49、, C????? 【解析】?? 衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：（1）精確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護性。 【知識點】??合理運用職業(yè)判斷 ???? 18. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 四個選項均對的。 【知識點】??合理運用職業(yè)判斷 ???? 19. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：? （1）擬定重要性,辨認(rèn)和評估審計風(fēng)險；? （2）為滿足審計準(zhǔn)則的規(guī)定和收集審計證據(jù)的需要，擬定所需實行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范疇（選項B）；? （3

50、）為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目的和注冊會計師的總體目的，評價與否已獲取充足、合適的審計證據(jù)以及與否還需執(zhí)行更多的工作（選項D）；? （4）評價管理層在應(yīng)用合用的財務(wù)報告編制基本時作出的判斷；? （5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性（選項C）。? （6）運用職業(yè)道德概念框架辨認(rèn)、評估和應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利的影響（選項A）。 【知識點】??合理運用職業(yè)判斷,合理運用職業(yè)判斷 ???? 20. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? 審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險指的是可接受的審計風(fēng)險，是一種既定的常數(shù)，因此如果重大錯報風(fēng)險較高，檢

51、查風(fēng)險就要低，注冊會計師就要多做程序，選項A錯誤，選項B對的；檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其她錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，選項C對的；當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險減少時，闡明重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范疇減少檢查風(fēng)險，選項D對的。 【知識點】??審計風(fēng)險 ???? 21. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 注冊會計師不也許將檢查風(fēng)險減少為零的因素涉及注冊會計師一般不對所有的交易、賬戶余額和披露進行

52、檢查，以及其她因素，其她因素涉及注冊會計師也許選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉徲嬤^程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論。因此選項A、C、D對的。 【知識點】??檢查風(fēng)險 ???? 22. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 四個選項均對的。 【知識點】??重大錯報風(fēng)險 ???? 23. 【答案】??A, D????? 【解析】?? 審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完畢審計的需要。選項A屬于第二種狀況，選項D屬于第一種狀況。 【知識點】??審計的固有限制 ???? 24. 【答案】??A

53、, B, D????? 【解析】?? 為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見，注冊會計師有必要：(1)籌劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行；(2)將審計資源投向最也許存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其她領(lǐng)域減少審計資源；(3)運用測試和其她措施檢查總體中存在的錯報，選項A、B、D對的；為了在合理的時間以內(nèi)以合理成本形成審計意見在重點審計領(lǐng)域是不可以減少審計程序的，選項C針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范疇不對的。 【知識點】??審計的固有限制 ???? 25. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 實行風(fēng)險評估程序辨認(rèn)的風(fēng)險既涉及認(rèn)定層次

54、的重大錯報風(fēng)險，也涉及財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，選項C不對的。 【知識點】??評估重大錯報風(fēng)險 三 、簡答題 1. 【答案】 序號 項目 認(rèn)定 (1) 存貨 存在 (2) 應(yīng)收票據(jù) 權(quán)利和義務(wù) (3) 營業(yè)收入 發(fā)生 (4) 應(yīng)收賬款 計價和分?jǐn)? (5) 營業(yè)收入 截止 (6) 應(yīng)收賬款 列報和披露的完整性 【解析】?? 【知識點】??具體審計目的 2. 【答案】 事項序號 與否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否） 財務(wù)報表層次/認(rèn)定層次 財務(wù)報表項目名稱 財務(wù)報表項目認(rèn)定 （1） 是 認(rèn)定層次 存貨 完

55、整性 （2） 是 認(rèn)定層次 無形資產(chǎn) 管理費用 計價和分?jǐn)? 完整性 （3） 否 ? ? ? （4） 否 ? ? ? （5） 是 認(rèn)定層次 資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn) 完整性 計價和分?jǐn)? （6） 否 ? ? ? 【解析】?? 【知識點】??評估重大錯報風(fēng)險 3. 【答案】 （1）不恰當(dāng)。可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需的審計證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。? （2）不恰當(dāng)。注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。? （3）不恰當(dāng)。審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的，為將審計風(fēng)險控制在一定的低水平，如果評估的重大錯報風(fēng)險高，注冊會計師就需要多做程序來控制檢查風(fēng)險。? （4）不恰當(dāng)。無論評估的重大錯報風(fēng)險有多低，注冊會計師都不能完全省略實質(zhì)性程序，例如存貨監(jiān)盤，一般是必要的審計程序，不能省略。? （5）恰當(dāng)。 【解析】?? 【知識點】??審計風(fēng)險