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1、窗體頂端 會計形考題 2016年3月 ，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。 （2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。 （3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。 （4）18日，將一張面值為30 000元，期限3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，計算企業(yè)可得的貼現(xiàn)凈額。 要求：編制1---3小題的會計分錄，計算第4小題的貼現(xiàn)

2、凈額。 答： （1）借：應(yīng)收賬款： 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500 結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 “2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣； “n/30”表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款 在3月15日之前付款： 借：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 在3月15日之后付款： 　　　借：銀行存款 58 500 　　　 貸：應(yīng)收賬款 58 500 （2）借：其他貨

3、幣資金——銀行匯票 100 000貸：銀行存款 100 000 （3）借：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 （4）借：應(yīng)收賬款 25 000 貸：壞賬準備 25 000 借 銀行存款 25 000貸：應(yīng)收賬款 25 000 題目2 對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄： （1）銷售商品一批，不含稅售價50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。 （2）從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 （3）儲運部領(lǐng)用備用金18 00

4、0元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。 答：（1）借：應(yīng)收票據(jù) 51500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500 （2）借：在途物資 11700 貸：銀行存款 11700 （3）借：備用金 18000 貸：銀行存款 18000 題目3 A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）： （1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。 （2）職工李力報銷差旅費800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 答：（1）借：其他貨幣資金 1000000 貸：銀行存款 1000000 （2）借：管理費用 800 貸：庫存

5、現(xiàn)金 800 二、綜合題（共2道試題，共 40 分。） 題目4 D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2014 年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24 000元。2015 年10月將已確認無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；2016 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。 要求： （1）計算2015 年末、2016 年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額； （2）對2015 、2016 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制

6、會計分錄。 答：（1）2015年應(yīng)補提的壞賬準備金額=12000003%—(24000-12500)=24500（元） 2015年應(yīng)補提的壞賬準備金額=10000005%—12000003%=14000 (元) （2）2015年，確認壞賬時： 借：壞賬準備 12500 貸：應(yīng)收賬款 12500 期末：借：資產(chǎn)減值損失 24500 貸：壞賬準備 24500 2016年，收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款3000 貸：壞賬準備 3000 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 或者合并分錄：借：銀行存款 3000 貸：壞賬準備 3000 期末計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失 140

7、00 貸：壞賬準備 14000 題目5 M公司于2015年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求： （1）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 （2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。 （3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。 答：（1）貼現(xiàn)期=90-40=50（天） 到期值=面值+利息=100000+100000（6%36090

8、）=101500（元） 貼現(xiàn)利息=101500（9%36050）=1268.75（元） 貼現(xiàn)金額=101500-1268.75=100231.25（元） （2）借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 借：銀行存款 100231.25貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 財務(wù)費用 231.25 （3）借：應(yīng)收賬款—甲公司 101500 貸：銀行存款 101500 窗體底端 窗體頂端 第二次形考任務(wù) 對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1．從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來

9、的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 2．計提存貨跌價損失28 000元。 3．上項外購材料運達企業(yè)并驗收入庫。 4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。 5. 期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000元、進項增值稅額340元；原因待查。 1.借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 2、借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失 28000 貸：存貨跌價準備 28000 3、借：原材料 10000 貸：在途物資 10000 4、借：生產(chǎn)成本 46000 貸：原材料 460000 5. 借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失 2340

10、貸：原材料2000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340 題目2 對A公司2015 年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1．公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。 2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35 000元，車間一般性耗費材料負擔10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負擔5 000元。 1.借：原材料200000 貸：材料采購180000 材料成本差異20000 2.借：生產(chǎn)成本 35000 制造費用 10000 管理費用 5000 貸： 材料

11、成本差異 50000 題目3 對A公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。 2.上項商品到達并驗收入庫。 借：商品采購 10000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 借：庫存商品 10000 貸：商品采購 10000 二、綜合題（共4道試題，共50 分。） 題目4 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000

12、元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下： “商品進銷差價”賬戶期末余額448 000元； “庫存商品”賬戶期末余額620 000元； “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。 要求： （1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。 （2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。 （3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。 (1）本月應(yīng)交銷項稅=980 000*17%=166 600 已銷商品進銷差價=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400 (2)借：銀行存款

13、 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 735 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7 265 （3）借：主營業(yè)務(wù)成本 625 600 商品進銷差價 274 400 貸：庫存商品 980 000 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交稅費（銷項稅額） 166 600 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（未交稅額） 166 600 題目5 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進貨情況如下： 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 （1）加權(quán)平均法。（2）先進

14、先出法。 1,加權(quán)平均法 先算出所有的存貨的單價=(8700+12710+ 19200+14850+ 6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=61580/19400=3.17 然后直接算出銷售的金額=（2500+5500+7000）*3.17=47550 期末結(jié)存的金額=61580-47550=14030 2.先進先出 銷售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880 結(jié)存=61580-46880=14700 題目6 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位

15、計劃成本為10元/公斤，2015年4月有關(guān)甲材料的資料如下： （1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。 （3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。 （4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。 （5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共

16、發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求： （1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。 （2）計算本月甲材料的成本差異率。 （3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異。 （4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。 (1)編制有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄 4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗收入庫 借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤） 貸：材料采購 38800 材料成本差異 1600 4月20日款項已用銀行存款支付。材料尚未到達 借：材料采購 85400 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）14518 貸：銀行存款 99918 4月25日，從A公司購入的甲材料到

17、達 借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤） 材料成本差異 5800 貸：材料采購 85400 4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品（原材料） 110000 貸： 原材料-甲材料 110000 (2)計算本月甲材料的成本差異率 成本差異率=（5800-1600-700）/（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支） (3)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異 本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異=110000*2。5%=2750元 借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品 2750 貸：材料成本差異 2750 (4)計

18、算本月庫存材料的實際成本 庫存材料的實際成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元 原材料”帳戶期初借方余額30000元，“材料成本差異”帳戶期初借方余額750元 題目7 A公司2012年初甲存貨的跌價準備余額為0.當年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。 要求：計算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關(guān)的會計分錄。 。 借：生產(chǎn)成本 80000　　貸：可變現(xiàn)凈值770

19、00 （4）208年12月31日，A公司股票市價為每股18元。 借：交易性金融資產(chǎn)－ 窗體底端 窗體頂端 形考任務(wù)三 一、單項業(yè)務(wù)題（共 1道試題，共 40 分。） 題目1 編制下述業(yè)務(wù)的會計分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下 1．3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4 000元。（5分） 2．31日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20 000元。（5分） 3．出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費用200元；該批股票成本30 000元，其中持有

20、期內(nèi)確認公允價值變動凈收益8 000元。（10分） 4．委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費略。（10分） 5．可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益84 000元。 （5分） 6.持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息96 000元，經(jīng)查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。 （5分） 答：1、借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 800000 投資收益—股票投資收益 4000 貸：銀行存款 804000 2、借：資本公積—其他資本公積 20000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 20000

21、3、借：銀行存款 44800 貸：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 30000 投資收益—股票投資收益 14800 同時：借:公允價值變動損益 8000 貸：投資收益—股票投資收益 8000 4、借：持有至到期投資—債券（成本） 600000 持有至到期投資—債券（利息調(diào)整） 20000 貸：其他貨幣資金—存出投資款 620000 5、借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 84000 貸：資本公積—其他資本公積 84000 6、借：持有至到期投資—債券（應(yīng)計利息） 96000 貸：投資收益—債券投資收益 96000 二、綜合題（共2道試題，共 40 分。）

22、 題目2 2016 年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。（30分） 要求：編制甲公司2016 年初購買債券、2016 年末確認實際利息收入的會計分錄。 答：2016年初購買債券時： 借：持有至到期投資—乙公司債券（成本） 11000000 貸：銀行存款 9610000 2016年末確認實際利息收入時： 借：持有至到期投資—乙公司債券（應(yīng)計利息） 110000003%=330000 持有至到期投資—乙公司債券（利息調(diào)整）

23、 246600 貸：投資收益—債券投資收益 96100006%=576600 題目3 甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（30分） （1）2015 年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費6 000元。 （2）2015 年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為208年6月25日。 （3）2015 年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。 （4）2015 年12月31日，A公司股票市價為每股18元。 （5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實

24、際收到現(xiàn)金120萬元。 （6）計算該公司的投資收益。 答：（1）3月1日，購進股票時： 借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 900000 投資收益—股票投資收益 6000 貸：銀行存款 906000 （2）4月20日，宣告發(fā)放股利時： 借：應(yīng)收股利 30000 貸：投資收益—股票投資收益 30000 （3）6月25日，收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000 （4）12月31日，年末計價時： 借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價值變動） 180000 貸：公允價值變動損益 180000 （5）16年2月20日，出售股票時： 借：銀行

25、存款 1200000 貸：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 900000 交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價值變動） 180000 投資收益—股票投資收益 120000同時：借：公允價值變動損益 180000 貸：投資收益—股票投資收益 180000 （6）公司的投資收益： 1200000—（900000+6000）+30000=324000（元） 或者：（30000+120000+180000）—6000=324000（元） 窗體底端 窗體頂端 形考任務(wù)四 一、綜合題（共4 道試題，共100 分。） 題目1 2014年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80

26、 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等）, 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬元。 要求： 請采用適當?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的下列指標： （1）2014年、2015年度應(yīng)確認的投資收益或投資損失； （2）2014年末、2015年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。 (1) 成本法:2014年投資收益=1000000*20%=200000(元) 2015年投資損失=0(元) 權(quán)益法:2014年投

27、資收益=1800000*20%=360000(元) 2014年投資損失=400000*20%=80000(元) (2) 成本法:2014年長期股權(quán)投資賬面價值=15*80000=1200000(元) 2015年長期股權(quán)投資賬面價值=1200000(元) 權(quán)益法:2014年長期股權(quán)投資賬面價值=1200000+360000-200000=1360000(元) 2015年長期股權(quán)投資賬面價值=1360000-80000=1280000(元) 題目2 2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4

28、000 000元（與賬面價值相等）。2014年A公司實現(xiàn)凈利潤500 000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。 要求采用適當方法： （1）計算2015年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計算過程）。 （2）編制甲公司上項投資2014、2015年的有關(guān)會計分錄。 2014年長期股權(quán)投資賬面價值=1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 借:長期股權(quán)投資-對A公司投資(

29、成本)1800000 貸:銀行存款1800000 借:長期股權(quán)投資-對A公司投資(損益調(diào)整)200000 貸:投資收益200000 借:應(yīng)收股利60000 貸:長期股權(quán)投資-對A公司投資(損益調(diào)整)60000 借:銀行存款60000 貸:應(yīng)收股利60000 借:投資收益480000 貸:長期股權(quán)投資-對A公司投資(損益調(diào)整)480000 題目3 2016 年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費與傭金100萬元，相關(guān)款項用之前存放在證券公司的存款支付。2016 年度H公司實

30、現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實現(xiàn)利潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2017 年3月9日。 要求：編制2016 年度A公司上項業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。 借：長期股權(quán)投資 4180 貸：存出投資款 4180 實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 201.96貸：投資收益 201.96 宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 250貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整250 題目4 2015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可

31、使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。 要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄； （2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。 1. 采用權(quán)益法： 借：長期股權(quán)投資 4 000萬 貸：銀行存款 4 000萬 固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/10—4000/10=--200（萬元） 調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元

32、） 甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬元） 確定投資收益的賬務(wù)處理 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 425萬貸：投資收益 425萬 （3）取得現(xiàn)金股利=800*25%=200（萬元） 借：應(yīng)收股利 200萬貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200萬 （4）收到現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 200 萬貸：應(yīng)收股利 200萬 2. 采用成本法： （1）借：長期股權(quán)投資 4 000貸：銀行存款 4 000 （2）借：應(yīng)收股利 2 00貸：投資收益 200 （3）借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200 窗體底端 窗體頂端 形考任務(wù)五 一、單項業(yè)務(wù)題（共 9道試題，共

33、 50 分。） 題目1 12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關(guān)稅費略。（8分） 借：銀行存款 10累計攤銷 8 營業(yè)外支出 2 貸：無形資產(chǎn) 20 題目2 24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150 000元，增值稅25 500元，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。（5分） 借：固定資產(chǎn)——設(shè)備150000 應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500 貸：銀行存款175500 題目3 結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13 500元。（5分） 借：營業(yè)外支出13

34、500 貸：固定資產(chǎn)清理13500 題目4 對出租的辦公樓計提折舊85 000元。 （5分） 借：其他業(yè)務(wù)成本 85000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 85000 題目5 將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該倉庫原價2 00萬元，累計折舊120萬元。 （7分） 借：投資性房地產(chǎn) 200 累計折舊 120 貸：固定資產(chǎn) 200 投資性房地產(chǎn)-累計折舊 120 題目6 攤銷應(yīng)由本月負擔的商標權(quán)費用9 400元。（5分） 借：無形資產(chǎn) 9400 貸：預(yù)付賬款 9400 題目7 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37 000元。（5分） 借：固定資產(chǎn)清理

35、37000 　貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 37000 題目8 支付報廢設(shè)備清理費用2 500元。（5分） 借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：銀行存款 2500 題目9 計提無形資產(chǎn)減值損失11 000元。（5分） 借：營業(yè)外支出 11000　　貸：無形資產(chǎn)減值準備 11000 二、計算題（共1道試題，共10分。） 題目10 某項固定資產(chǎn)原值100 000元，估計折舊年限5年，預(yù)計凈殘值5 000元。 要求： （1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。 （2）采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位） 雙倍余額遞減法：各年折舊錄：2*（1

36、/5）=40% 1年折舊額100000*40%=40000元 1年折舊額率=（100000-40000）*40%=24000元 3年折舊額=9100000-40000-24000)*40%=14400元 4年折舊額=（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300 5年折舊額=8300元 年數(shù)總和法 第一年折舊額=（10000-5000）*5/15=31666.67元 二年折舊額=（10000-5000）4/15=25333.33元 第三年折舊額=（10000-5000）3/15=19000.00元 第四年折舊額=（10000-50002）15=

37、1266.67元 第五年折舊額=（10000-5000）*1/15=6333.33元 二、綜合題（共2道試題，共 40 分。） 題目11 2015年初A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10 000元，增值稅1 700元，運輸費500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1 000元，市價1 200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1 500元。上述有關(guān)款項已通過銀行收付。（20分） 要求： （1）計算該項設(shè)備的原始價值。 （2）對上項設(shè)備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。 1.原始價值=10000+500*（1-7%

38、）+1000+1500=12965元 2：借：在建工程10465應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）1735 貸：銀行存款12200 借：在建工程2500 貸：原材料1000 應(yīng)付職工薪酬1500 借：應(yīng)付職工薪酬1500 貸：銀行存款1500 借：固定資產(chǎn)12965 貸：在建工程12965 題目12 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費用3 000萬元，總計10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途。（20分） 要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 借：原材料5000 應(yīng)付職工薪酬2000 其他費用3000 累計攤銷4000 貸：營業(yè)支出10000 窗體底端 - 12 -