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1、國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號：1334） 國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號：1334） 一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1．稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是( )。 A．所有權(quán) B．政治權(quán)利 C．行政權(quán)力 D．財產(chǎn)權(quán)利 2．根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的是( )。 A．子公司不是獨

2、立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) B．母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定 C．分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表” D．分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅 3．下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是( )。

3、 A．合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則 B．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配 C．以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅 D．實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) 4．進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重( )，其節(jié)稅作用越大。

4、 A．越低 B．相等 C．越高 D．略高 5．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬 納稅年度起( )。 A．第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 B．第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C．第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D．第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 6．增值稅二般納稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

5、 A．將外購的貨物用于抵償債務(wù) B．將外購的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利 C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物對外投資 7．根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用( )。 A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法 C．加權(quán)平均法 D．個別計價法 8．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬于( )。 A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃 C．企業(yè)成本核算

6、中的稅收籌劃 D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃 9．按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以( )為基礎(chǔ)確定。 A．賬面價值 B．賬面余額 C．成本 D．公允價值 10．對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為( )征收個人所得稅。 A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．工資、薪金所得 C．勞務(wù)報酬所得 D．特許權(quán)使用費所得 二、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不

7、得分。每小題4分，共20分） 11.納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A．避稅 B．騙稅 C．逃稅 D．欠稅 12．下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是( )。 A. 非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 B．非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)

8、、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 D．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 13.利用無差別平衡點增值率判別法，進(jìn)行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項正確的是( )。 A．增值率=（銷售額-購進(jìn)額）／購進(jìn)額 B．增值率=（銷售額-購進(jìn)額）／銷售額 C．作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率一致

9、 D．作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率可以不一致 14．全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證包括( )。 A．增值稅專用發(fā)票 B．農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票 C．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 15．下列關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃的說法，正確的是( )。 A．在企業(yè)目標(biāo)定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤最大化 B．企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者

10、的利益 C．由于企業(yè)價值最大化目標(biāo)下作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動才可稱為稅收籌劃 D．現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅看企業(yè)目前的獲利能力，更看重企業(yè)未來的和潛在的獲利能力 三、簡答題（每題15分，共30分） 16．請辨析傭金和返利這兩個概念。 答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務(wù)的中間人促進(jìn)銷售而給予中間人報酬?？赡芘c銷售行為同時發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給中間人從事中介服務(wù)的報酬。會計上計入銷售費用（但出口

11、貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入）。稅務(wù)處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計入銷售費用稅前扣除（一般不得超過服務(wù)金額的5%），但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅（除出口傭金）。 銷售返利上為了鼓勵和促進(jìn)購貨方（商家）對本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方（商家）一定的利潤返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時間（期限）。表現(xiàn)方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會計上，比照商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)范和會計處理。納稅申報時，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷

12、售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。 17.在公司發(fā)展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實現(xiàn)納稅籌劃？ 答：考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時轉(zhuǎn)換來降低稅負(fù)。通常某一分支機(jī)構(gòu)在開辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未打開市場，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時，設(shè)立分公司可以與總公司合并報表進(jìn)行納稅申報，沖減總公司其他較為成熟的分支機(jī)構(gòu)的利潤，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅。但如果過一段時間后，該分支機(jī)構(gòu)開始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策。此時，如果繼續(xù)保持該分支機(jī)構(gòu)分公司的形式，則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，

13、又因為該分支機(jī)構(gòu)未以獨立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?，無法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時，應(yīng)及時將原來的分公司轉(zhuǎn)換為子公司的形式更為有利。 四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.非居民企業(yè)稅收籌劃： 在香港注冊的非居民企業(yè)A洼內(nèi)地設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)B。207年3月，B機(jī)構(gòu)就206年應(yīng)納稅所得額向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中：(1)特許權(quán)使用費收 入500萬元，相關(guān)費用及稅金100萬元；(2)利息收入450萬元，相關(guān)費用及稅金50萬元；(3)從其控股30%的居民企業(yè)甲取得股息200萬元，無相關(guān)費用及稅金；(4)其他經(jīng)營收入100萬元,(

14、5)可扣除的其他成本費用及稅金合計100萬元。上述各項所得均與B機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系，不考慮其他因素。B機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實申報，應(yīng)申報企業(yè)所得稅100025% =250（萬元）。 問題：非居民企業(yè)A應(yīng)如何重新規(guī)劃才可少繳稅？ 答：如果通過稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B沒有實際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股息和特許權(quán)使用費受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為： (1)特許權(quán)使用費所得為500萬元。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（簡稱《安排》）第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使

15、用費總額的7%。預(yù)提所得稅為5007%=35（萬元）； (2)利息所得450萬元。根據(jù)《安排》第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。預(yù)提所得稅為4507%=31.5（萬元）； 19．運輸業(yè)務(wù)的稅收籌劃： 利華軋鋼廠是生產(chǎn)鋼材的增值稅一般納稅人，擁有一批運輸車輛。預(yù)計銷售鋼材時可同時取得運費收入1170萬元（含稅），運輸費用為900萬元（不含稅），其中不可抵扣增值稅的部分為500萬元，可抵扣增值稅的項目均取得增值稅專用發(fā)票。有兩種方案可供利華廠選擇：一是自營運輸；二是將運輸部門設(shè)立為獨立的運輸公司。， 問題：從稅收角度考慮，利華軋鋼廠應(yīng)如何選擇？ 解：