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1、第一章 概 述,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 了解審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的基本歷程；掌握審計(jì)的基本涵義及其職能；理解審計(jì)的不同種類；掌握審計(jì)取證方法及其優(yōu)缺點(diǎn)。,1.1審計(jì)的基本概念 1.1.1審計(jì)的涵義及對(duì)象 1.1.2審計(jì)的分類 1.1.3審計(jì)的職能 1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 1.2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生 1.2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 1.3審計(jì)取證的方法 1.3.1順查法與逆查法 1.3.2詳查法與抽樣法 1.3.3報(bào)表項(xiàng)目法和業(yè)務(wù)循環(huán)法,1.1 審計(jì)的基本概念,1.1.1 審計(jì)的涵義及對(duì)象 1. 審計(jì)的涵義 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，它是指由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)(

2、或人員)接受委托(或根據(jù)授權(quán))，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的公允性、真實(shí)性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn) 。 2. 審計(jì)的對(duì)象 審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。,1. 審計(jì)按照目的和內(nèi)容： 1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表(如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表進(jìn)行的審計(jì) 2）合規(guī)審計(jì) 合規(guī)審計(jì)是為查明和確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的審計(jì) 3）經(jīng)營(yíng)審計(jì) 經(jīng)營(yíng)

3、審計(jì)是為了評(píng)價(jià)某個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理方面的業(yè)績(jī)，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)并提出改善的建議，而對(duì)一個(gè)組織的全部或部分業(yè)務(wù)程序與方法進(jìn)行的檢查。,1.1.2 審計(jì)的分類,2按照審計(jì)主體的不同： 1) 國(guó)家審計(jì) 國(guó)家審計(jì)又稱政府審計(jì)，是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)各級(jí)政府及其部門、國(guó)有企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及公共資金的收支與運(yùn)用情況所實(shí)施的審計(jì) 2) 獨(dú)立審計(jì) 獨(dú)立審計(jì)又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或民間審計(jì)或社會(huì)審計(jì)，是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托依法對(duì)委托人指定的被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)。 3) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是指由組織內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、

4、合法性和效益性及內(nèi)部控制的健全性與有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)。,1.1.2 審計(jì)的分類,1. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督就是監(jiān)察和督促被 審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍之內(nèi)，遵循正常的軌道運(yùn)行。 2. 經(jīng)濟(jì)鑒證 經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審計(jì)人員的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)其信任程度，供有關(guān)利益關(guān)系人使用。 3. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后，就其預(yù)算、計(jì)劃、方案和經(jīng)濟(jì)決策的可行性、執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部控制的健全性、有效性等作出評(píng)價(jià)，并有針對(duì)性地提出合理的意見(jiàn)和建議。,1.1.3 審計(jì)的職能,1.2.

5、1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生 審計(jì)產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時(shí)期 ，萌芽則可以追溯到16世紀(jì)。 1.2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展過(guò)程 1) 會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初 2) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段20世紀(jì)的前30年 3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段20世紀(jì)30年代至今 2. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程 中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)始于辛亥革命以后，解放初期曾發(fā)揮積極作用，社會(huì)主義改造后陷入停滯狀態(tài)，改革開(kāi)放后得到了恢復(fù)和發(fā)展 ，1994年1月隨著中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的實(shí)施邁進(jìn)規(guī)范化方向。,1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,1.3 審計(jì)取證的方法,1.3.1 順查

6、法與逆查法 審計(jì)取證的方法，按照審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，可分為： 1.順查法 順查法，又叫正查法，是指按照會(huì)計(jì)核算過(guò)程的先后順序，依次審查憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的一種審計(jì)方法。 2. 逆查法 逆查法，又叫倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算過(guò)程相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。,1.3.2 詳查法與抽樣法,審計(jì)取證方法，按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計(jì)證據(jù)的范圍的大小不同，可分為： 1. 詳查法 詳查法，又稱詳細(xì)審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料(包括憑證、賬簿和報(bào)表)進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。

7、 2. 抽樣法 抽樣法，又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料(包括憑證、賬簿和報(bào)表)按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和舞弊的一種方法。,,1.3.3 報(bào)表項(xiàng)目法和業(yè)務(wù)循環(huán)法,在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為更小的部分，以便于審計(jì)。按照對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目進(jìn)行劃分的標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為： 1. 報(bào)表項(xiàng)目法 按財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法稱為報(bào)表項(xiàng)目法。 2. 業(yè)務(wù)循環(huán)法 所謂業(yè)務(wù)循環(huán)，是指處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序。按業(yè)務(wù)循環(huán)來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法稱為業(yè)務(wù)循環(huán)法。,1、如何理解審計(jì)的概念？ 2、簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。 3、簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的規(guī)范與發(fā)展歷程。 4、如何理解按照不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)進(jìn)行的分類？ 5、簡(jiǎn)述審計(jì)取證的方法及其優(yōu)缺點(diǎn)。,復(fù)習(xí)與思考,