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1、水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理研究 　 水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理研究 　摘 要 伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，發(fā)電企業(yè)逐步成為獨(dú)立的市場競爭主體。如何做好全面預(yù)算管理，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高經(jīng)營管理的水平成為提高水力發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。本文首先分析水力發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理內(nèi)容，隨后分析水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，最后提出完善水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的措施，這對保證水力發(fā)電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力有著非常重要的意義。 　　關(guān)鍵詞 水力發(fā)電企業(yè) 全面預(yù)算管理 內(nèi)容 　　受傳統(tǒng)管理體制的影響，許多水力發(fā)電

2、企業(yè)的預(yù)算管理仍以計(jì)劃管理為主。預(yù)算的任務(wù)應(yīng)該在于做好綜合平衡，要把幾個(gè)相互分離的部分整合到一起，在實(shí)際操作過程中，各種計(jì)劃只在形式上有所重疊，但是不能真正地融合在一起，受到財(cái)務(wù)人員對生產(chǎn)的不了解、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)性不佳等因素的影響。大多數(shù)情況下計(jì)劃管理不能取得良好效果，不能與市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境有效融合。這就需要我們將全面預(yù)算管理引入到水力發(fā)電企業(yè)的預(yù)算管理之中，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作的提高。 　　一、水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容 　　全面預(yù)算管理是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，采用價(jià)值形式對企業(yè)的未來某一時(shí)間段的生產(chǎn)、銷售、分配等經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測決策和目標(biāo)控制的管理方式。水力發(fā)電企業(yè)的

3、全面預(yù)算管理包括綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等四個(gè)環(huán)節(jié)。具體來說，綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算是發(fā)電企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算編制的前提，是企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)，要對發(fā)電量、購電量、單位發(fā)電成本、銷售收入、目標(biāo)利潤等指標(biāo)進(jìn)行界定。業(yè)務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)各項(xiàng)日常經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算安排，反映一個(gè)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可能進(jìn)行的現(xiàn)金收付生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)預(yù)算，其中最重要的是電量銷售預(yù)算，是對銷售預(yù)測的詳細(xì)說明，也是發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)。資本預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行的各項(xiàng)資本性投資活動(dòng)預(yù)算，記錄著企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、改造、更新，反映企業(yè)資本運(yùn)作的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對預(yù)計(jì)現(xiàn)金收

4、支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，反映著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的總體計(jì)劃，是企業(yè)全面預(yù)算管理的主體部分，也是全面預(yù)算管理最重要的一部分。 　　二、水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與特點(diǎn) 　　當(dāng)前，我國大多數(shù)水力發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理包括年度預(yù)算和季度、月度預(yù)算，其主要側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境預(yù)測，短期活動(dòng)指標(biāo)是多數(shù)企業(yè)的側(cè)重點(diǎn)，對于長期發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向則沒有清晰的判斷。與此同時(shí)，許多企業(yè)的超前投資給短期預(yù)算帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)與負(fù)債不相匹配，這就要求水力發(fā)電企業(yè)把短期目標(biāo)和長期目標(biāo)整合在一起，協(xié)調(diào)發(fā)展。 　　有的企業(yè)對于全面預(yù)算管理

5、的認(rèn)識(shí)程度不足。實(shí)施全面預(yù)算管理不只是對于預(yù)算管理方法的變化，還要對管理理念進(jìn)行更新。有些企業(yè)不能真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，只是在形式上進(jìn)行模仿和照搬，領(lǐng)導(dǎo)層對于全面預(yù)算的重視程度也不夠深刻。認(rèn)識(shí)程度的不足也使預(yù)算的編制方法缺乏科學(xué)性，有的企業(yè)使用增量預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算編制，影響預(yù)算功能發(fā)揮。 　　發(fā)電企業(yè)與普通企業(yè)有所不同，在管理上也具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)的電是一種特殊產(chǎn)品，其無法做到大量存儲(chǔ)，基本上不存在存貨現(xiàn)象。第二發(fā)電企業(yè)沒有明顯的現(xiàn)金支出，也不用進(jìn)行新產(chǎn)品的開發(fā)，項(xiàng)目投資決策比較簡單。第三發(fā)電企業(yè)經(jīng)營要保持連續(xù)性，在全面預(yù)算管理上也要體現(xiàn)連續(xù)性。第四發(fā)電企業(yè)屬于資金密

6、集型企業(yè)，對于預(yù)算的要求也比較高，預(yù)算編制時(shí)應(yīng)盡量做到降低成本。 　　發(fā)電企業(yè)的特殊性決定了其全面預(yù)算管理也有許多特點(diǎn)。第一要以成本控制為核心，發(fā)電企業(yè)一般只生產(chǎn)電，產(chǎn)品單一，在銷售量和收入方面的計(jì)算也比較簡單，沒有復(fù)雜的銷售和收入問題；另一方面發(fā)電企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，投資需要大量的資金，所以在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候要以成本控制為重點(diǎn)。第二是非財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，特別是貨幣形式指標(biāo)不能作為發(fā)電企業(yè)主要的衡量指標(biāo)，發(fā)電企業(yè)現(xiàn)金支出方面并不是反映企業(yè)運(yùn)作狀況的主要指標(biāo)，發(fā)電量、供電量、發(fā)電可靠性等指標(biāo)在反映企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行狀況中也發(fā)揮著重要作用。 　　三、完善水力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的措施 　　制定

7、科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)管理層要根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀制定出科學(xué)有效的預(yù)算目標(biāo)，在董事會(huì)審核批準(zhǔn)后下達(dá)到預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)再根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定出售電量、廠用電率、目標(biāo)利潤等關(guān)鍵指標(biāo)，并與企業(yè)相關(guān)職能部門進(jìn)行溝通，完善關(guān)鍵指標(biāo)的范圍。預(yù)算目標(biāo)要符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和市場環(huán)境，要能充分調(diào)動(dòng)各部門員工工作的積極性。 　　進(jìn)行全面的預(yù)算管理。在確定好水力發(fā)電企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)之后，預(yù)算管理委員會(huì)要針對不同的業(yè)務(wù)細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，并采取彈性預(yù)算的方式確定各方面的預(yù)期指標(biāo)。對于發(fā)電機(jī)組的維修費(fèi)用，因各年的修理情況均不相同，維修費(fèi)用可以采取零基預(yù)算；對于廠用電率等主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)可以采取定額法

8、編制，根據(jù)同期的費(fèi)用支出制定預(yù)算。各項(xiàng)指標(biāo)在制定后，隨著企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)的推進(jìn)還要進(jìn)行相應(yīng)的修正，根據(jù)近年來本企業(yè)同期水平的運(yùn)行情況和其他企業(yè)同類型機(jī)組的運(yùn)行狀況，結(jié)合機(jī)組生產(chǎn)狀況、耗損情況、檢修結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后的各項(xiàng)指標(biāo)既要有一定的空間，鼓勵(lì)各部門努力增加產(chǎn)量，又要切合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，激發(fā)員工工作的主觀能動(dòng)性。 　　全面預(yù)算管理不僅包括對預(yù)算目標(biāo)的確定和預(yù)算內(nèi)容的編制，還有對于預(yù)算執(zhí)行過程的全面控制。在實(shí)際生產(chǎn)過程中，財(cái)務(wù)部門需要對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行控制，對企業(yè)進(jìn)行全方位的過程控制，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。財(cái)務(wù)部要參與到企業(yè)合同簽訂和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程中去，將所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算管控結(jié)合起來，

9、強(qiáng)化各項(xiàng)支出的審核管理，做到真正的全面預(yù)算管理。進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行與控制要講究策略，對于沒有列入預(yù)算項(xiàng)目的申請堅(jiān)決不能批準(zhǔn)，各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷必須先經(jīng)過財(cái)務(wù)部審核簽字后才能進(jìn)行簽批，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不能繞開預(yù)算單獨(dú)進(jìn)行。在進(jìn)行預(yù)算控制中不僅要“緊”，該“松”的時(shí)候也要“松”，當(dāng)預(yù)算的申請額度超過預(yù)算指標(biāo)時(shí)可以考慮超額部分和項(xiàng)目的重要程度，如果合理就予以批準(zhǔn)，并在執(zhí)行過程中加以控制。預(yù)算不能是一個(gè)“死指標(biāo)”，對于一些重要的但超預(yù)算的項(xiàng)目也要考慮批準(zhǔn)，避免耽誤企業(yè)的正常運(yùn)行。對于超額完成指標(biāo)的部門和員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)更多部門和員工在完成指標(biāo)后繼續(xù)鼓足干勁，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。 　　全面預(yù)算管理要根

10、據(jù)水力發(fā)電企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況來確定，將企業(yè)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合。但是在實(shí)際生產(chǎn)過程中會(huì)出現(xiàn)諸多不確定的因素，發(fā)電企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的自身情況采取相應(yīng)的措施，制定出合理而又全面的預(yù)算，保證全面預(yù)算管理功能的正常發(fā)揮，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。 　　（作者單位為廣東粵電楓樹壩發(fā)電有限責(zé)任公司） 　　[作者簡介：黃曉璐，女，本科，會(huì)計(jì)師，審計(jì)師，廣東粵電楓樹壩發(fā)電有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。] 　　參考文獻(xiàn) 　　[1] 宋良榮，江紅.基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，x（01）：59-63. 　　[2] 李濤，趙若辰，江遠(yuǎn)彬.基于價(jià)值管理的火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，x（23）：68-71. 　　[3] 易曉斌，王瑋.關(guān)于集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的探討[J].中國煤炭，2002（04）： 22-24. 　　[4] 李靜.戰(zhàn)略導(dǎo)向型企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，x（05）：56-57.