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1、【增值稅論文】增值稅改革對我國經(jīng)濟產(chǎn)生的影響探究 摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的進步，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)取得了飛速的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+這種新的經(jīng)濟形態(tài)也隨之產(chǎn)生，并廣泛地應(yīng)用于我國社會的各個行業(yè)和領(lǐng)域，提高了我國經(jīng)濟的生產(chǎn)力水平。在這種大背景下，我國的經(jīng)濟形態(tài)與整體情況也受到了影響，傳統(tǒng)的增值稅對于互聯(lián)網(wǎng)+模式下的經(jīng)濟已經(jīng)不再適用，因此對增值稅進行改革是必然趨勢。為此本文對互聯(lián)網(wǎng)+模式下增值稅改革對我國經(jīng)濟的影響做出了探析，以供參考。 關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”模式；增值稅；改革；經(jīng)濟；影響 我國財政收入的主要來源就是稅收，占據(jù)財政收入的百分之九十以上，一旦稅收方面發(fā)生變化，必然會對財政收入與整個社會的

2、經(jīng)濟造成極大的影響。增值稅作為稅收的一種稅種，其改革必然會對我國的經(jīng)濟造成影響。我國自試行增值稅至今，已經(jīng)進行了三次增值稅改革，本文談及的是2012年試行的第三次增值稅改革，這次改革將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅替代原有的征收營業(yè)稅，擴大了增值稅的征收范圍。在互聯(lián)網(wǎng)+模式下，各種現(xiàn)代化企業(yè)其模式也發(fā)生了變化，在這種大背景下，增值稅改革必然對我國的經(jīng)濟造成極大的影響，若因此產(chǎn)生不良的影響，勢必會影響到我國人民的生活，也會影響到我國的發(fā)展，為此下文對增值稅改革造成的影響進行了簡要的分析。 一、“互聯(lián)網(wǎng)+”簡述 互聯(lián)網(wǎng)+是一種新的經(jīng)濟形態(tài)，是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用與傳統(tǒng)的行業(yè)中，與傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合，

3、對其進行創(chuàng)新，從而為傳統(tǒng)行業(yè)帶來新的增長點，二者的結(jié)合并不是一種簡單的相加，二是深度的融合與合作，創(chuàng)造了新的生態(tài)發(fā)展模式?；ヂ?lián)網(wǎng)+的概念時2012年，于揚首次在公開場合提出的，其后幾年，馬化騰、馬云、李彥宏等人也多次提及了互聯(lián)網(wǎng)+的概念，在2015年3月，李克強總理于十二屆人民代表大會三次會議上在政府工作報告中首次提出了互聯(lián)網(wǎng)+行動計劃?；ヂ?lián)網(wǎng)+有七個主要特征：法制經(jīng)濟、開放生態(tài)、創(chuàng)新驅(qū)動、尊重人性、跨界融合、連接一切、重塑結(jié)構(gòu)。 二、“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下增值稅改革的影響 增值稅與企業(yè)和個人息息相關(guān)，其任何變動都會產(chǎn)生影響，增值稅進行轉(zhuǎn)型與改革所帶來的影響必然極大。任何事情都有正反兩

4、面，對于互聯(lián)網(wǎng)+模式下增值稅改革對我國經(jīng)濟的影響也有正反兩面，下文將對其進行簡要的介紹。 （一）正面影響 第一，對第三產(chǎn)業(yè)的影響。據(jù)國家統(tǒng)計局的資料顯示：2011年第三產(chǎn)業(yè)的GDP占總GDP的44.2%，2015年則為50.2%?？梢钥闯鲞M行了增值稅改革后，改變了第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得第三產(chǎn)業(yè)的GDP貢獻值增長迅速，突破了50%，并且隨著增值稅改革的不斷深入與完善，第三產(chǎn)業(yè)所占比例會進一步增加。其次增值稅改革對第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)率也有一定的影響，就業(yè)人數(shù)由2011年的27281.9萬人到2015年的32839.0萬人，就業(yè)率由35.7%上升到42.4%。無論是就業(yè)人數(shù)還是就業(yè)率都有了

5、顯著的提高，隨著增值稅改革的進一步推進，第三產(chǎn)業(yè)的就也能力也會增強。再次增值稅改革影響了第三產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)投資力度，由2011年的170250.59億元增長到2015年的315936.61億元，說明了增值稅改革激發(fā)了第三產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)投資力度，并進一步促進了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。最后影響了第三產(chǎn)業(yè)的出口，增值稅改革后，企業(yè)在出口時，可以享受免抵退的優(yōu)惠政策，減少了企業(yè)的出口成本，激發(fā)了企業(yè)的出口熱情，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，近年來，出口額不斷增加。第二，消除重復(fù)征稅。實行營業(yè)稅替代增值稅在短期時間內(nèi)勢必會導(dǎo)致稅基的減少，從而使得財政收入有所降低，并且地方政府的增值稅收入也會減少，但是其影響數(shù)量較少，影響時間短。站在長遠

6、角度來看，實行增值稅改革可以進一步消除重復(fù)征稅，減少國內(nèi)企業(yè)的稅收負擔，使得稅收制度更加完善，從而在此基礎(chǔ)上促進投資力度，并進一步完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進經(jīng)濟的增長，在后期財政收入勢必會增加。第三，公平增值稅稅負。以往實行的稅收制度對于外資企業(yè)有所優(yōu)待，外資企業(yè)在投資總額范圍內(nèi)購買國內(nèi)的產(chǎn)品與設(shè)備時會退還其繳納的增值稅，同時對于外資企業(yè)的一部分進口產(chǎn)品與設(shè)備還會免收其進口環(huán)節(jié)中的增值稅，這種稅收制度對于外資企業(yè)是十分有待的，雖然可以在一定程度上吸引更多的外資，從而增加我國的經(jīng)濟收入，但是也是對國內(nèi)企業(yè)的一種不公平待遇，不利于內(nèi)資企業(yè)與其生產(chǎn)的產(chǎn)品與外資企業(yè)競爭。另一方面，也使得外資企業(yè)應(yīng)征稅收

7、出現(xiàn)流失的情況。而通過增值稅改革則可以消除這種情況，使得內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的增值稅稅負相同，從而改善了二者之間的不公平競爭。 （二）負面影響 第一，減少了地方政府的稅收收入。在我國，增值稅和營業(yè)稅一直是兩大稅種，其帶來的收入占據(jù)了整個稅收收入的絕大部分，以往的稅收制度中，營業(yè)稅有地方政府進行征收并且全部歸地方所有，增值稅則由國稅局進行征收，收入的百分之七十五歸中央所有。營業(yè)稅是地方政府最大的收入來源，而實行增值稅改革后，由營業(yè)稅改為增值稅，對于地方政府的財政收入造成了極大的影響，減少了地方政府的財政收入，影響地方政府因財政收入的減少而在財政支出方面出現(xiàn)問題，可能會導(dǎo)致與地方政府

8、的矛盾產(chǎn)生。第二，影響財政收入的安全性。進行增值稅改革，使得增值稅的范圍進一步擴大，在很大程度上增加了增值稅的稅收，使得原本就在財政收入中占據(jù)很大比例的增值稅更進一步，使得增值稅方面一旦出現(xiàn)問題，對我國的財政收入就會造成極大的影響，因此實行增值稅改革勢必會降低我國財政收入的安全性。所以，在增值稅改革的過程中，協(xié)調(diào)好增值稅所占比例是重點。第三，增加了部分企業(yè)的稅收負擔。增值稅的改革可以有效消除重復(fù)征稅，可以減少企業(yè)的負擔，從而進一步增強企業(yè)的競爭力。但是這也是相對而言的，增值稅改革一部分規(guī)模較小的企業(yè)，其經(jīng)營的范圍較小，生產(chǎn)能力不夠，造成了其本身就不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，更無法使用該發(fā)票

9、進行抵扣，很有可能導(dǎo)致其稅收負擔的增加。 三、解決增值稅改革對我國經(jīng)濟負面影響的對策 （一）調(diào)整增值稅比例 增值稅改革使得增值稅在財政收入中所占比例過大，影響了我國財政收入的安全性，一旦增值稅方面出現(xiàn)問題，勢必會造成我國經(jīng)濟的動蕩。因此必須要解決增值稅所占比例過大的問題，從而提高我國財政收入的安全性。所以，政府可以實行相應(yīng)的措施與政策，從而尋找到其他的財政收入來源，根據(jù)實際情況設(shè)計出新的稅種是一個很好的辦法。同時，可以根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展情況，對其他稅種的稅負進行適當?shù)恼{(diào)整，不僅可以降低增值稅在財政收入中所占的比例，還可以在一定程度上降低地方政府因增值稅改革而造成財政收入減少的

10、壓力，從而保證我國經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。 （二）漸進改革 進行增值稅改革牽一發(fā)而動全身，勢必會對我國的稅收制度與地方的財政收入造成很大的影響，若沒有調(diào)整時間，這些影響會產(chǎn)生負面的效果，從而造成我經(jīng)濟出現(xiàn)問題［5］。因此為了確保增值稅改革的順利進行，同時也為了使增值稅改革與現(xiàn)有的稅收制度有一定的磨合期，可以將增值稅改革采用分批次漸進的方法來進行。從而給地方政府、相關(guān)部門與企業(yè)以一定的調(diào)整時期，從而適應(yīng)增值稅改革的變化與影響，抓住機遇。 （三）企業(yè)自身做好應(yīng)對措施 對于一些中小企業(yè)及一些無須抵扣的服務(wù)業(yè)而言，增值稅改革不僅不會使其稅負降低，反而會有所增加，從而導(dǎo)致這些企業(yè)的負

11、擔更大。因此，企業(yè)要做好該方面你的應(yīng)對措施，建立完善的內(nèi)部統(tǒng)籌系統(tǒng)以應(yīng)對增值稅改革帶來的影響與變化。如，企業(yè)管理人員要加強對稅收籌劃的重視程度，并將這種觀念帶入到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，從而使改觀念深入每一位員工的心中；建立相關(guān)的財務(wù)部門對稅收工作進行管理；提高財務(wù)部門中會計人員的素質(zhì)，開展定期培訓(xùn)工作，以提高其專業(yè)知識與技能水平，從而應(yīng)對增值稅改革帶來的影響。 四、結(jié)語 “互聯(lián)網(wǎng)+”模式下增值稅改個勢必會為我國經(jīng)濟帶來影響，也會在很大程度上影響著地方政府與各種不同的企業(yè)，這種影響既是一種機遇，也是一種挑戰(zhàn)。如何抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，需要相關(guān)行業(yè)加以重視，并根據(jù)社會經(jīng)濟狀況與自身的實際情況做好應(yīng)對措施，順應(yīng)時代潮流，推動自身的發(fā)展，從而使我國的經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。 參考文獻 ［1］申廣軍,陳斌開,楊汝岱.減稅能否提振中國經(jīng)濟?——基于中國增值稅改革的實證研究［J］.經(jīng)濟研究,2016（11）. ［2］許偉,陳斌開.稅收激勵和企業(yè)投資——基于2004～2009年增值稅轉(zhuǎn)型的自然實驗［J］.管理世界,2016（5）. ［3］劉軍.增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響分析［J］.企業(yè)改革與管理,2016（6）. 作者:李小花 單位:湖南信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院