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1、加工貿(mào)易知識(shí)培訓(xùn) 寧波市慈溪進(jìn)出口股份有限公司 2004年 4月 5日 目 錄 一、 加工貿(mào)易概述 二、加工貿(mào)易發(fā)展前景 三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求 四、加工貿(mào)易操作的一般過程 五、加工貿(mào)易違規(guī)行為 六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 一、 加工貿(mào)易概述 （一）加工貿(mào)易的含義； （二）加工貿(mào)易的形式； （三）加工貿(mào)易的特征； （四）加工貿(mào)易的作用。 （一）加工貿(mào)易的含義 加工貿(mào)易，是指經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部 或者部分原輔材料、零部件、元器件、 包裝物料（以下簡稱料件），經(jīng)加工或 者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)， 包括來料加工和進(jìn)料加工。 國際市場 保稅區(qū)、 保稅倉庫 深加工結(jié)轉(zhuǎn) 從事加工貿(mào)易 經(jīng)營企業(yè) 出口

2、 加工區(qū) 國際市場 深加工結(jié)轉(zhuǎn) （二）加工貿(mào)易的形式 1、進(jìn)料加工 是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口， 制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動(dòng)。 分進(jìn)料加工對(duì)口合同和進(jìn)料加工非對(duì) 口合同兩種方式。 2、來料加工 是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營 企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要 求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制 成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動(dòng)。 進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別 進(jìn)料加工 來料加工 料件進(jìn)口須對(duì)外付匯 料件由外商免費(fèi)提供 料件進(jìn)口和成品出口可為不 同協(xié)議及客戶 料件進(jìn)口和成品出口為同一協(xié)議 及客戶 我方擁有料件及成品所有權(quán) 我方無進(jìn)口料件及成品所有權(quán) 加工后成品由我方銷售 加工后成品由

3、外商自行銷售 我方享受利潤，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng) 險(xiǎn)。 我方只收取規(guī)定的工繳費(fèi)，不享 受利潤，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）加工貿(mào)易的 特征 ： 兩頭在外 加工增值 料件保稅 （四）加工貿(mào)易的作用 利用國外優(yōu)質(zhì)的料件提高產(chǎn)品質(zhì)量； 利用國內(nèi)外原材料差價(jià)降低產(chǎn)品成本； 減輕出口退稅資金壓力，降低財(cái)務(wù)成本； 有利于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備和管理方法； 有利于加速融入世界經(jīng)濟(jì)一體化。 二、加工貿(mào)易發(fā)展前景 （一） 2003年我國加工貿(mào)易情況； （二）最近 5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況； （三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢； （四）我司開展加工貿(mào)易的優(yōu)勢。 （一） 2003年我國加工貿(mào)易情況 據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)， 2003年，全國外貿(mào)進(jìn)出口 總額

4、達(dá) 8000億美元，加工貿(mào)易進(jìn)出口總額 達(dá) 4047億美元，占全國進(jìn)出口總額的 47%； 加工貿(mào)易出口 2419億美元，占出口總額的 55%。 國務(wù)院副總理 吳儀 在全國加工貿(mào)易研 討會(huì)上強(qiáng)調(diào)： 認(rèn)真貫徹黨的十六屆三中全會(huì)精 神，準(zhǔn)確把握加工貿(mào)易發(fā)展的機(jī)遇和 有利條件，進(jìn)一步完善政策，創(chuàng)新管 理方式，在保持?jǐn)?shù)量增長的同時(shí)，切 實(shí)將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高加工貿(mào)易的 質(zhì)量和效益上來，及時(shí)引導(dǎo)加工貿(mào)易 轉(zhuǎn)型升級(jí)，擴(kuò)大高附加值產(chǎn)品出口， 全面提高出口競爭力。 （二）最近 5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn) 出口情況 貿(mào)易年份 進(jìn)出口總額 其中：加工貿(mào)易 比例 2003 年 192900 44682 23.16% 2002

5、 年 126060 32897 26.10% 2001 年 87721 24789 28.26% 2000 年 66623 17855 26.80% 1999 年 37249 10335 27.75% 歷年慈溪市加工貿(mào)易發(fā)展?fàn)顩r（萬美元） （二） 最近 5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出 口情況 慈溪地區(qū)加工貿(mào)易情況 192900 126060 87721 66623 37249 44682 32897 24789 17855 10335 0 50000 100000 150000 200000 250000 2003年 2002年 2001年 2000年 1999年 慈溪市 2004年加工貿(mào)易發(fā)展目標(biāo) 實(shí)

6、現(xiàn) “ 323工程 ” 1、當(dāng)年完成全市加工貿(mào)易占外貿(mào)出 口的比例達(dá)到 30%； 2、原材料和配件進(jìn)口達(dá)到 2億美元； 3、海關(guān)監(jiān)管的 A類企業(yè)達(dá)到 30家。 慈溪市 2004年加工貿(mào)易進(jìn)展 據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，我市 1 2月加工貿(mào)易進(jìn) 出口額為 7273.5萬美元，與去年同比增長 54.4%。其中進(jìn)口金額為 1663.2萬美元， 同比增長 59.6%，出口金額 5610.3萬美元， 同比增長 52.9%。 （三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢 政策環(huán)境更趨完善 監(jiān)管手段更加科學(xué) 經(jīng)濟(jì)效益日漸體現(xiàn) 發(fā)展?jié)摿θ找骘@現(xiàn) 加工貿(mào)易效益模型分析 貿(mào)易性質(zhì) 進(jìn)口價(jià)格 出口價(jià)格 應(yīng)交增值稅 關(guān)稅 加工貿(mào)易 1000 1500

7、 20 0 一般貿(mào)易 1000 1500 60 100 加工貿(mào)易 增值稅（ 15 00 - 10 00 ） * （ 17 % - 13 % ） = 20 一般貿(mào)易 增值稅 1500* （ 17 % - 13 % ） = 60 關(guān)稅 1000*10% =100 進(jìn)口塑料原料 ABS出口小家電 （四）我司開展加工貿(mào)易的 優(yōu)勢 人才優(yōu)勢 商品優(yōu)勢 市場優(yōu)勢 保稅倉優(yōu)勢 政策優(yōu)勢 三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求 1、海關(guān)監(jiān)管要求； 2、稅收規(guī)定； 3、注意要點(diǎn)。 （一） 海關(guān)監(jiān)管要求 按 中華人民共和國海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物 監(jiān)管辦法 操作；（ 2004年 4月 1日實(shí)施） 進(jìn)來料加工合同必須按權(quán)限經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)主

8、管部門審批取得加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證； 經(jīng)營企業(yè)委托加工的，加工企業(yè)應(yīng)取得外 經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的 加工企業(yè)生產(chǎn)能力 證明 ； 海關(guān)監(jiān)管按照加工企業(yè)所在地備案原則。 （二）稅收規(guī)定 進(jìn)口料件全額保稅 生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑、 催化劑、洗滌劑等化學(xué)物品全額保稅 保稅料件納入銀行保證金臺(tái)帳制度 進(jìn)料加工非對(duì)口合同定額保稅 （三）注意要點(diǎn) 專庫存放 專帳登記 專人管理 專料專用 四、加工貿(mào)易操作的一般過程 合同 備案 進(jìn)口 報(bào)關(guān) 生產(chǎn) 加工 出口 報(bào)關(guān) 手冊(cè) 核銷 新的加工合同 四、加工貿(mào)易操作的一般過程 （一）加工貿(mào)易合同備案 （二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān) （三）加工貿(mào)易合同核銷 （一）加工

9、貿(mào)易合同備案 1. 加工貿(mào)易合同備案的含義 2. 加工貿(mào)易合同備案的程序 3. 辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng)提交的單證 1. 加工貿(mào)易合同備案的含義 加工貿(mào)易合同備案是指加工貿(mào)易企業(yè) 持外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批 件、進(jìn)出口合同或協(xié)議等單證到主管海關(guān) 備案、申請(qǐng)保稅并領(lǐng)取 登記手冊(cè) 或其 他準(zhǔn)予備案憑證的行為。 2. 加工貿(mào)易合同備案的程序 企業(yè)對(duì)外簽定合同 外經(jīng)貿(mào)部門審批 并領(lǐng)取加工貿(mào)易 業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 國稅部門備案 海關(guān)預(yù)審 企業(yè)將合同內(nèi)容錄 入計(jì)算機(jī) 海關(guān)審核、批準(zhǔn)保稅 海關(guān)核發(fā) 登記手冊(cè) 或其他批準(zhǔn)備案憑證 開設(shè)或不開設(shè)銀行 保證金臺(tái)帳 3.辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng) 提交的單證 進(jìn)來料加工

10、手冊(cè)審批程序表 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 進(jìn)口合同 、 出口合同及委托加工協(xié)議 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)申請(qǐng)表 進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單 出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單 （二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān) 1. 加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則 2.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證 1. 加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則 加工貿(mào)易進(jìn)出口通關(guān)也稱為加工貿(mào)易中期 核注，是指企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)通過計(jì) 算機(jī)自動(dòng)調(diào)閱備案合同電子底帳，自動(dòng)核 對(duì)和核扣，形成以手冊(cè)為單元的進(jìn)出口報(bào) 關(guān)單底帳。 加工貿(mào)易貨物實(shí)際進(jìn)出口必須和合同備案 相一致。 2.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證 登記手冊(cè) 或其他準(zhǔn)予合同備案的憑證； 通關(guān)都必須有的報(bào)關(guān)單

11、證，包括報(bào)關(guān)單、 發(fā)票、裝箱單、提單或裝貨單； 加工貿(mào)易貨物屬于國家管制的進(jìn)出口商品 的，必須提供有關(guān)主管部門的許可證。 （三）加工貿(mào)易合同核銷 1. 加工貿(mào)易合同核銷的程序 2. 加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證 3. 加工貿(mào)易合同核銷一般原則 1. 加工貿(mào)易合同核銷的程序 企業(yè)報(bào)核 海關(guān)受理報(bào)核 海關(guān)核銷 合同結(jié)案歸檔 2. 加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證 企業(yè)合同核銷申請(qǐng)表； 登記手冊(cè) ； 進(jìn)出口報(bào)關(guān)單； 進(jìn)料非對(duì)口合同進(jìn)口時(shí)已按比例征稅的， 提供稅單復(fù)印件； 申請(qǐng)內(nèi)銷的，應(yīng)有外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件； 其他海關(guān)需要的資料。 3. 加工貿(mào)易合同核銷一般原則 必須做到 登記手冊(cè) 、紙質(zhì)報(bào)關(guān)單和海 關(guān)

12、電子底帳相一致； 核銷方式有單證核銷和下廠核銷。 五、加工貿(mào)易違規(guī)行為 （一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義 （二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn) （一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義 加工貿(mào)易違規(guī)行為是指海關(guān)管理相對(duì)人在 經(jīng)營活動(dòng)中違反海關(guān)有關(guān)加工貿(mào)易的監(jiān)管 規(guī)定但不構(gòu)成走私行為的行為。 （二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn) 未經(jīng)海關(guān)許可，擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、調(diào)換加 工貿(mào)易保稅料件或成品； 未建立保稅料件的專門帳冊(cè)，有關(guān)保稅料 件及成品數(shù)量減少不能提供正當(dāng)理由或有 關(guān)記錄不真實(shí)的； 雖經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷料件但無法提供相關(guān)許可證 件； 有關(guān)保稅料件及成品超過海關(guān)核銷期； 高報(bào)加工貿(mào)易單耗數(shù)據(jù)； （二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn) 遺失海

13、關(guān)核發(fā)的 登記手冊(cè) 及有關(guān)單證； 進(jìn)出口報(bào)關(guān)單據(jù)上的品名、 H.S編碼、規(guī)格、數(shù) 量、價(jià)格、貿(mào)易國、消費(fèi)國、原產(chǎn)地等應(yīng)申報(bào) 項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的； 將一般貿(mào)易貨物以加工貿(mào)易方式出口； 將加工貿(mào)易貨物以一般貿(mào)易方式出口； 擅自轉(zhuǎn)讓來料加工項(xiàng)下由外商免費(fèi)提供的設(shè)備； 六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 （一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的免稅及退稅手續(xù) 1、作價(jià)加工方式 2、委托加工方式 （二）來料加工業(yè)務(wù)的免稅手續(xù) 來料加工只收取加工費(fèi)，不退稅 案例 1： 中環(huán)公司以進(jìn)料加工方式，進(jìn)口 ABS共 5 萬美元，出口洗衣機(jī) 10萬美元，請(qǐng)簡述 作 價(jià)加工 方式下免稅及退稅申報(bào)手續(xù)。 1、中環(huán)公司將進(jìn)口料件交工廠，并按 5萬 美元

14、折合人民幣開具稅票給加工企業(yè)。 2、公司財(cái)務(wù)部門憑進(jìn)料加工正本手冊(cè)、 增值稅票抵扣聯(lián)、料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單和進(jìn)出 口合同等單據(jù)，到國稅辦理 進(jìn)料加工免 稅證明 ； 3、產(chǎn)品加工完畢后加工企業(yè)按產(chǎn)品總值開 具稅票交中環(huán)公司入賬做銷售并申報(bào)退稅。 4、國稅部門按正常的退稅程序核退稅款。 并在退稅時(shí)將 進(jìn)料加工免稅證明 中核準(zhǔn) 的料件稅額扣除（即不征不退）。 案例 2： 中環(huán)公司以進(jìn)料加工方式，進(jìn)口 ABS共 5 萬美元，出口洗衣機(jī) 10萬美元，請(qǐng)簡述 委 托加工 方式下料件免稅及退稅申報(bào)手續(xù)。 1、中環(huán)公司財(cái)務(wù)向股份公司財(cái)務(wù)提交 委托加工協(xié)議備案； 2、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)結(jié)束后，提交 出口 企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口

15、業(yè)務(wù)清算表 及 進(jìn) 料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表 ； 3、工廠開具國內(nèi)料件及加工費(fèi)總額增 值稅發(fā)票，交中環(huán)入賬做銷售并申報(bào)退稅。 案例 3： 祥生公司以來料加工方式，進(jìn)口滌棉針 織布 8萬美元，出口襯衫 10萬美元，請(qǐng)簡 述有關(guān)料件免稅的申報(bào)手續(xù)。 1、料件進(jìn)口后，憑來料加工進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)單、 來料加工登記手冊(cè) 、 來料 加工免稅證明申請(qǐng)表 到國稅辦理免稅證 明。 2、產(chǎn)品出口后，憑出口貨物報(bào)關(guān)單、 出口收匯核銷單、進(jìn)出口合同、海關(guān)已核 銷的 來料加工登記手冊(cè) ，向國稅辦理 免稅核銷手續(xù)。 總 結(jié) 一、 加工貿(mào)易概述 二、加工貿(mào)易發(fā)展前景 三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求 四、加工貿(mào)易操作的一般過程 五、加工貿(mào)易違規(guī)行為 六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 （完） 謝 謝！