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1、 歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助! 稅收經(jīng)濟(jì)差別報(bào)告 加入wto后，在國(guó)際通用規(guī)則的約束下，我國(guó)相應(yīng)的市場(chǎng)法則正逐步建立和完善，各類(lèi)企業(yè)在市場(chǎng)準(zhǔn)入、資源獲取、稅收政策優(yōu)惠基本享有同樣的權(quán)利，特別是黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》明確提出“要統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)的稅收制度”，不同的經(jīng)濟(jì)成分享受的稅收政策通過(guò)調(diào)整逐步趨于統(tǒng)一，但是也應(yīng)看到現(xiàn)階段稅收政策管理中不同經(jīng)濟(jì)成分稅收差別待遇問(wèn)題在一定范圍依然存在，主要表現(xiàn)在國(guó)有集體企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)以及內(nèi)、外資企業(yè)的稅收差別，因此，稅收政策管理有待進(jìn)一步完善。 一、

2、現(xiàn)行稅收政策中不同經(jīng)濟(jì)成分稅收差別待遇的現(xiàn)狀 （一）在稅收優(yōu)惠政策上不同經(jīng)濟(jì)成分的差異 1、不同經(jīng)濟(jì)成分同一類(lèi)企業(yè)的稅收優(yōu)惠差異。如新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對(duì)公用事業(yè)等行業(yè)給予一年的減征或免征所得稅的待遇，而大部分企業(yè)沒(méi)有此項(xiàng)優(yōu)惠，國(guó)有、集體福利企業(yè)可以享受增值稅先征后返，而民營(yíng)福利企業(yè)同樣承擔(dān)安排殘疾人員的義務(wù)則無(wú)法享受增值稅的優(yōu)惠。 2、不同經(jīng)濟(jì)成分經(jīng)營(yíng)同一項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠差異。如對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)廢舊物資不得享受減免增值稅優(yōu)惠，而單位經(jīng)營(yíng)廢舊物資可以享受減免增值稅優(yōu)惠；國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食可以免征增值稅，

3、而其他企業(yè)則不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠；國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位以及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅，非上述企業(yè)不得享受所得稅優(yōu)惠。 3、不同經(jīng)濟(jì)成分由于所處地域不同存在的稅收優(yōu)惠差異。如外資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市等的稅收優(yōu)惠，內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠，而設(shè)在其他地區(qū)則沒(méi)有此類(lèi)優(yōu)惠。 （二）在稅收管理上不同經(jīng)濟(jì)成分的差異 1、個(gè)體工商戶(hù)及小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定增值稅一般納稅人時(shí)必須在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)1年后，其應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)方可認(rèn)定，這與其他企業(yè)的開(kāi)業(yè)即可認(rèn)定存在較大差異，這種狀況直接影響了市場(chǎng)主體之間的公平

4、競(jìng)爭(zhēng)，不利于大量的中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 2、現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，凡達(dá)不到銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，都劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人，限制了小型企業(yè)的發(fā)展。 3、個(gè)體工商戶(hù)和生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)，由于不能被認(rèn)定為一般納稅人，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用資格，其銷(xiāo)售貨物下道環(huán)節(jié)不能抵扣稅款（或抵扣稅款相對(duì)較低），從而直接影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)限制了發(fā)展。 二、差別政策的成因分析 形成上述差別政策的成因可以說(shuō)是各方面的，既

5、有國(guó)家為實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的，促進(jìn)某一地區(qū)、某一行業(yè)或某一類(lèi)企業(yè)優(yōu)先發(fā)展采取的激勵(lì)措施，也有政府解決歷史遺留問(wèn)題采取的對(duì)國(guó)有集體企業(yè)保護(hù)措施，當(dāng)然也有民營(yíng)企業(yè)不遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，不能守法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，造成社會(huì)信譽(yù)程度低下的結(jié)果。 （一）國(guó)家為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)采取的稅收差別待遇 1、國(guó)家為了促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放，吸引外商投資，制定了內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策。1991年全國(guó)人大出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，管理上比內(nèi)資企業(yè)更加寬松靈活，某些方面政策比內(nèi)資企業(yè)更加優(yōu)惠，在我國(guó)改革開(kāi)放初期對(duì)規(guī)范稅制，促進(jìn)招商引資，借助外力促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。

6、2、按照經(jīng)濟(jì)政策的需要，對(duì)一些地區(qū)實(shí)行了傾斜的政策。1980年為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)行了優(yōu)惠政策；1994年新稅制實(shí)施后，為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展采取了稅收優(yōu)惠政策；2021年為了支持西部大開(kāi)發(fā)，對(duì)西部的一些企業(yè)實(shí)行了鼓勵(lì)性的優(yōu)惠政策，等等。 3、為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)盡快轉(zhuǎn)軌轉(zhuǎn)制，在一定時(shí)期采取的稅收優(yōu)惠政策。為了支持國(guó)有糧食企業(yè)在涉及國(guó)計(jì)民生的糧食經(jīng)營(yíng)過(guò)程中確保糧食的社會(huì)需要，對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的糧食購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)采取了免稅的政策，為了支持國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位發(fā)展，促進(jìn)做大做強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，實(shí)行了所得稅優(yōu)惠政策。 （二）針對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的不規(guī)范性，

7、避免濫用稅收優(yōu)惠政策，造成稅收跑冒滴漏，制定的限制政策 1、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的不規(guī)范性導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)采取針對(duì)性的管理。從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)自身來(lái)講，不少民營(yíng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部管理不規(guī)范，沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)帳目和經(jīng)濟(jì)核算，受自身規(guī)模的限制，民營(yíng)中小企業(yè)一般很難對(duì)外發(fā)行股票籌集資金，因此，從會(huì)計(jì)目標(biāo)來(lái)講，小企業(yè)沒(méi)有向投資者或所有者對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的外在激勵(lì)。一些經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范，內(nèi)部管理混亂的企業(yè)，受業(yè)主追求經(jīng)濟(jì)利益動(dòng)機(jī)的影響，無(wú)稅交易和無(wú)稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實(shí)性下降，會(huì)計(jì)信息失真，各項(xiàng)收入無(wú)法全部納入監(jiān)管范圍，嚴(yán)重侵蝕稅基。甚至有些企業(yè)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)“四小票”虛列抵扣，騙

8、取國(guó)家稅款。促使稅務(wù)機(jī)關(guān)采取特殊的補(bǔ)救措施，限制一般納稅人認(rèn)定條件，采取核定征收等方法。 2、對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏強(qiáng)有力的外部約束。由于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的特殊性，政府部門(mén)缺乏對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理的有效監(jiān)督，企業(yè)法人責(zé)、權(quán)、利的約束弱化。目前，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)核算管理，除稅務(wù)部門(mén)外基本上無(wú)其他外部約束。然而由于稅務(wù)部門(mén)受人力、業(yè)務(wù)素質(zhì)等客觀因素的制約，管理的水平有待進(jìn)一步提高，導(dǎo)致了政策執(zhí)行上的不公平性，如對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)廢舊物資的增值稅稅收優(yōu)惠就采取了限制的政策。 三、建立統(tǒng)一公平的稅收環(huán)境的建議 按照黨的“十六屆三中全會(huì)”提出科學(xué)發(fā)展觀的要求，要統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)

9、域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放，更大程度地發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。要充分尊重市場(chǎng)機(jī)制的作用，竭力促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全發(fā)育，稅收制度與稅收政策不能代替市場(chǎng)機(jī)制的作用，去包辦發(fā)展中的問(wèn)題。既要按照“中性”原則建立稅收制度，又要注意發(fā)揮稅收調(diào)控的作用，建立統(tǒng)一公平的稅收環(huán)境。 （一）進(jìn)行稅制改革，促進(jìn)稅制進(jìn)一步完善。 1、盡快合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。我國(guó)是世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，一方面通過(guò)實(shí)行稅收優(yōu)惠等各項(xiàng)政策吸引了大量的外資，使經(jīng)濟(jì)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展；另一方面由于給予外資過(guò)多的稅收優(yōu)惠而實(shí)際上抑制了本國(guó)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了一定的負(fù)

10、面影響。外資享受“超國(guó)民待遇”，有悖于公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制，按照現(xiàn)行稅制，內(nèi)外資企業(yè)分別適用不同的企業(yè)所得稅法，外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠按區(qū)域或企業(yè)性質(zhì)不同，分別享受不同檔次的低稅率。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)和內(nèi)容，也是wto的核心要求。國(guó)民待遇原則要求對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅收法律、制度及政策，因此要想充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進(jìn)內(nèi)外資本形成良性循環(huán)，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢(shì)在必行。 2、適當(dāng)取消稅收優(yōu)惠，對(duì)需要照顧的通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠規(guī)定過(guò)于分散，沒(méi)有形成統(tǒng)一集中的法律文本，給稅收優(yōu)惠實(shí)施帶來(lái)諸多不便，一方面要盡量減少稅收優(yōu)惠政策，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，遵循“稅收中性”

11、的原則，盡可能排除因稅收制度本身不合理所導(dǎo)致的稅收不公平，增加社會(huì)的額外負(fù)擔(dān)，干擾和扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，多年來(lái)的實(shí)踐證明，盡管稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了一定的作用，但是總體上弊大于利，如大量的假福利、假校辦、假勞服企業(yè)通過(guò)聯(lián)營(yíng)等渠道，分走了大量的稅款，使減免稅進(jìn)了個(gè)人的腰包。另一方面，對(duì)國(guó)家必須要進(jìn)行調(diào)節(jié)的，應(yīng)制定并完善專(zhuān)門(mén)的稅收優(yōu)惠法律，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的法律效力，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，或采取按規(guī)定征稅后，通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方式，適當(dāng)給予財(cái)政補(bǔ)貼，避免對(duì)稅收優(yōu)惠政策濫用和人為變更現(xiàn)象的發(fā)生，盡量使各類(lèi)納稅人的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。 3、適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率，使小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅負(fù)大體

12、平衡，現(xiàn)行稅制規(guī)定小規(guī)模工業(yè)企業(yè)適用征收率6%，商業(yè)企業(yè)為4%，雖然商業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比原來(lái)降低了2個(gè)百分點(diǎn)，降低的幅度不小，但實(shí)際稅負(fù)仍高于一般納稅人。據(jù)測(cè)算，工業(yè)企業(yè)6%的征收率是按收入額中有35.29%的增值額計(jì)算出來(lái)的，商業(yè)企業(yè)4%的征收率是按收入額中有23.53%的增值額計(jì)算出來(lái)的，實(shí)際上無(wú)論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)都沒(méi)有那么高的增值額。要測(cè)算一個(gè)比較“中性”的比例，使一般納稅人不是一種優(yōu)惠性征收，小規(guī)模納稅人也不是一種懲罰性征收。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額未達(dá)到180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人，對(duì)已經(jīng)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人，在達(dá)

13、到一定條件后也允許自行選擇納稅辦法，可以申請(qǐng)按一般納稅人計(jì)算納稅，也可以選擇按小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅。 （二）強(qiáng)化稅收宣傳，提高稅收遵從度。一是開(kāi)展依法納稅光榮的宣傳，宣傳依法納稅是公民的應(yīng)盡義務(wù)，使納稅人感到依法納稅使命感和榮譽(yù)感，增強(qiáng)作為共和國(guó)納稅人的自豪感，激發(fā)納稅報(bào)國(guó)的熱情，形成全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅的氛圍；二是加強(qiáng)稅收法制的宣傳，特別是對(duì)《刑法》危害稅收征管罪及《稅收征管法》的宣傳，由于納稅人并不是100%的都奉公守法，稅收管理并不只是如何使納稅人方便納稅，還需要促使納稅人盡可能的依法如實(shí)納稅，要通過(guò)正反兩個(gè)方面的典型，使全體公民了解不依法納稅將要受到法律的制裁；三是進(jìn)行稅收知識(shí)

14、的宣傳，使大家了解為什么要納稅，怎樣納稅，納多少稅，從而提高公民依法納稅的自覺(jué)性。 （三）優(yōu)化稅收征管環(huán)境，提高稅收管理水平。一是要規(guī)范執(zhí)法，建立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，體現(xiàn)執(zhí)法的嚴(yán)肅公正；二是嚴(yán)格執(zhí)行管理責(zé)任區(qū)制度，對(duì)一些納稅人不能因?yàn)槿菀壮鰡?wèn)題而采取限制和歧視的管理措施，而要在加強(qiáng)征管上下工夫；三是要做好戶(hù)籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化管理責(zé)任制，因地制宜的實(shí)行分類(lèi)管理，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)納稅人提高管理水平。 （四）強(qiáng)化稅法的懲戒機(jī)制，促進(jìn)誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)。誠(chéng)信既是每一個(gè)正直的公民自然而然理所當(dāng)然的內(nèi)心要求和道德規(guī)范，

15、更是每一個(gè)公民或生產(chǎn)單位賴(lài)以生存發(fā)展的起碼條件，如果誠(chéng)信僅僅是一種道德的“自律”，而不進(jìn)入社會(huì)的信用評(píng)估系統(tǒng)，不成為一種“他律”，勢(shì)必淪為空泛的道德說(shuō)教，其后果勢(shì)必造就越來(lái)越多的“說(shuō)謊者”，最后連堅(jiān)守誠(chéng)信的人也不得不放棄道德底線。一方面加大對(duì)稅收違法行為的打擊力度，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，嚴(yán)肅處罰，加大偷稅成本，減少偷稅成功幾率，形成稅法的威懾力，使違法者不敢為；另一方面加強(qiáng)誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)，我國(guó)有比較健全的稅收法律，但是執(zhí)行到位的難度很大，往往存在違法的納稅人一走了之，或無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的尷尬局面，其原因主要是我國(guó)信用機(jī)制尚不完善，如沒(méi)有建立個(gè)人誠(chéng)信檔案，資金以現(xiàn)金流動(dòng)居多，缺乏有效的監(jiān)督措施，甲地偷稅、欠稅，乙地照樣經(jīng)營(yíng)，筆者認(rèn)為，在居民身份管理中增加個(gè)人信譽(yù)登記，對(duì)在稅收上有污點(diǎn)的個(gè)人，不得再次取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他資質(zhì)證明，要消除個(gè)人污點(diǎn)必須繳清欠稅，接受處罰，從而在制度上營(yíng)造誠(chéng)信的社會(huì)局面。 感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助