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1、中華人民共和國消費稅法(征求意見稿) 　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費稅。 　　第二條 消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。 　　根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國務(wù)院可以調(diào)整消費稅的稅率，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 　　第三條 納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費稅。 　　納稅人自用未對外銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費稅。 　　第四條 消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。

2、應(yīng)納稅額計算公式： 　　實行從價計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 　　實行從量計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 　　實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率 　　第五條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 　　第六條 銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益。 　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折

3、合成人民幣計算。 　　第七條 納稅人自用未對外銷售的應(yīng)稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 　　實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率) 　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤+自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率) 　　第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 　　實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本

4、+加工費)÷(l-比例稅率) 　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率) 　　第九條 進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。 　　實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率) 　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率) 　　第十條 納稅人申報的應(yīng)稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計稅價格和數(shù)

5、量。 　　第十一條 委托加工收回的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納消費稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 　　第十二條 外購的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣： 　　(一)煙絲生產(chǎn)卷煙的； 　　(二)鞭炮、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的； 　　(三)桿頭、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的； 　　(四)木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的； 　　(五)實木地板生產(chǎn)實木地板的； 　　(六)石腦油、燃料油生產(chǎn)成品油的； 　　(七)汽油、柴油、潤滑油分別生產(chǎn)汽油、柴油、潤滑油的； 　　(八)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的； 　　(九)葡萄酒生產(chǎn)葡

6、萄酒的； 　　(十)高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的。 　　除第(六)、(七)、(八)項外，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應(yīng)稅消費品。 　　第十三條 納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費稅。 　　第十四條 納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 　　根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 　　第十五條 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。 　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān)。 　　個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅計征辦法由

7、國務(wù)院制定。 　　第十六條 消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定： 　　(一)納稅人銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 　　(二)委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。 　　(三)未對外銷售，自用應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當(dāng)天。 　　(四)進口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當(dāng)天。 　　第十七條 消費稅納稅地點，按以下規(guī)定確定： 　　(一)納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，以及自用應(yīng)稅消費品的，除國務(wù)院財政、稅務(wù)

8、主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　(二)委托加工應(yīng)稅消費品的，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。 　　(三)進口應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 　　第十八條 消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。 　　納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)

9、申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 　　納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。 　　第十九條 消費稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 　　第二十條 國務(wù)院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 　　第二十一條 稅務(wù)機關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、海關(guān)、市場監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立消費稅信息共享和工作配合機制，加強消費稅征收管理。 　　第二十二條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。 　　第二十三條 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。 　　附：消費稅稅目稅率表