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1、《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)答案 《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)參考答案 第一次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案 1.稅收的三個(gè)基本特征是稅收的強(qiáng)制性、稅收的無(wú)償性、稅收的固定性。 稅收三個(gè)基本特征之間的相互關(guān)系即它們的之間的聯(lián)系：稅收的無(wú)償性要求它必須具有強(qiáng)制性。稅收的無(wú)償性必然要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無(wú)償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。強(qiáng)制性征稅是對(duì)所有者財(cái)產(chǎn)的無(wú)償占有如果國(guó)家可以隨意征稅沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂最終將危及國(guó)家的利益。所以征稅必須具有固定性。 稅收的“三性”（強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性）是一個(gè)相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿(mǎn)足社會(huì)公共需要必須

2、無(wú)償征收；而無(wú)償征收必須借法律的強(qiáng)制手段；而強(qiáng)制、無(wú)償?shù)卣魇沼直仨毦哂泄潭ㄐ苑駝t會(huì)遭到納稅的反抗。 舉例：假設(shè)張某每月工資有4000元那么：張某必須按照新《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅15元不交就是違法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰這就是稅法的強(qiáng)制性。張某交稅后沒(méi)有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品這就是稅法的無(wú)償性。張某交稅按照國(guó)家早已公布實(shí)施的稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的這就是稅法的固定性。 第2題答案 2．什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？ 答 ：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀(guān)原因致使以后的稅款征收不能保

3、證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時(shí)足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施： 一、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或

4、者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅收。 第3題答案 3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅的劃分依據(jù)： 增值稅稅基按其對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品在計(jì)算增值額時(shí)是否扣除和扣除時(shí)間的不同,可分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。三種形式的主要差別在于對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品稅款的抵扣上。生產(chǎn)型對(duì)資本品的增值稅不予抵扣;消費(fèi)型允許對(duì)資本品的增值稅進(jìn)行一次性抵扣;收入型則是對(duì)資本品當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。 生產(chǎn)型增值稅對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含

5、的稅款不予抵扣因而造成了生產(chǎn)型增值稅是誰(shuí)投資誰(shuí)納稅。由于對(duì)固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣使得產(chǎn)品成本中包含了這筆稅金產(chǎn)品重復(fù)征稅企業(yè)負(fù)擔(dān)重特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)更重。 消費(fèi)型增值稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)積極性可以徹底消除重復(fù)征稅帶來(lái)的各種弊端將增值稅對(duì)投資的任何不利影響減少到最低限度有利于加速設(shè)備更新推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步。 消費(fèi)型增值稅與其它兩種類(lèi)型的增值稅相比在計(jì)算征收方面要簡(jiǎn)便得多最適合憑發(fā)票扣稅也利于納稅人操作方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 收入型稅基從理論上來(lái)說(shuō),與增值稅的概念最為相符,但它需要對(duì)資本品進(jìn)行攤銷(xiāo),而分?jǐn)倯{證不易取得,又不能采用發(fā)票扣稅

6、法,因此往往不被采用。 第4題答案 對(duì)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的理解 從計(jì)稅原理上說(shuō)增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅也就是由消售者負(fù)擔(dān)有增值才征稅沒(méi)增值不征稅但在實(shí)際當(dāng)中商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款也就是進(jìn)項(xiàng)稅額其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。 公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 第5題答案 使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的

7、理由 增值稅專(zhuān)用發(fā)票既是增值稅制度的基本內(nèi)容之一也是增值稅得以實(shí)施的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。它對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。其重要意義表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅還具有完稅憑證的作用是兼具銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。 第二增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)接起來(lái)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額逐環(huán)節(jié)征稅逐環(huán)節(jié)扣稅把稅款從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。從而使各環(huán)節(jié)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅款之和就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)體現(xiàn)了增值稅普

8、遍征收和公平稅負(fù)的特征。 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定處理：教材45頁(yè) 二、計(jì)算題 1、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn),達(dá)到起征點(diǎn)的按收入全額征稅. 應(yīng)納稅額=8000_10%=800(元) 2、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于免征額,應(yīng)扣除1000元的費(fèi)用,只就其超過(guò)部分征稅. 應(yīng)納稅額=(5000-1000)_15%=600(元) 3、解：本題采用“免、抵、扣”辦法 （1）當(dāng)期不予抵扣或退稅額=離岸價(jià)外匯牌價(jià)[17%－13%]=32.2（萬(wàn)元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額17%－[全部進(jìn)項(xiàng)稅額－不予抵扣或退稅額－上期未抵扣完稅額]= －80（萬(wàn)元） （3）免抵退稅額=離岸價(jià)外匯版價(jià)退稅

9、率=104.65(萬(wàn)元) （4）當(dāng)期留抵稅額小于免、抵、退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅80萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=104.65-80=24.65元. 【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】不用抄自己看看 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 這個(gè)公式比較容易理解其中括號(hào)里面兩項(xiàng)相減的實(shí)質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及本應(yīng)出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上說(shuō)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只能是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品所消耗的材料物資對(duì)應(yīng)的部分但是因?yàn)闀r(shí)間等原因造成的差異致使無(wú)法明確辨析只能采用人為的簡(jiǎn)

10、化確定方式即通過(guò)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來(lái)計(jì)算。而這個(gè)部分中不光有當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅還有出口貨物應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額將這兩個(gè)部分全部視同進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過(guò)程即以應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額的過(guò)程。 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中： 1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以

11、核定。 2、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 如前所述這個(gè)公式中計(jì)算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額。公式最后一個(gè)減項(xiàng)“免抵退稅額抵減額”的實(shí)質(zhì)含義是免稅購(gòu)進(jìn)的原材料本身是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的所以在計(jì)算免抵退稅額時(shí)就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額因此要通過(guò)計(jì)算予以剔除。 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額 1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期

12、末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。 這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。 4、解：1、2兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣購(gòu)買(mǎi)基建工程物資不得抵扣 運(yùn)費(fèi)按18萬(wàn)元計(jì)算抵扣裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣。 銷(xiāo)售農(nóng)膜采用低稅率13%計(jì)算銷(xiāo)售塑料制品采用稅率17%計(jì)算 應(yīng)納增值稅稅額=180_13%+230_17%-1

13、20_17%-75_17%-18_7%=28.09萬(wàn)元 第二次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案 確定消費(fèi)稅征稅范圍的原則具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 1流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品。目前我國(guó)工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車(chē)等幾個(gè)工業(yè)部門(mén)(占50%)加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)極不規(guī)范稅率檔次多稅負(fù)相差懸殊實(shí)行規(guī)范化的增值稅以后必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降為了確保改革以后財(cái)政收入不減少需要通過(guò)消費(fèi)稅、資源稅拿回來(lái)。 2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過(guò)對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅可以調(diào)

14、節(jié)收入水平體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。 3.從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)不提倡也不宜過(guò)度消費(fèi)的某些消費(fèi)品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對(duì)這些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅可以抑制其消費(fèi)。 4.一些特殊的資源性消費(fèi)品如汽油、柴油等。對(duì)汽油、柴油征收消費(fèi)稅并實(shí)行較高稅率一是因?yàn)樗鼈兪遣豢稍偕Y源需要限制無(wú)度消費(fèi);二是中間環(huán)節(jié)利潤(rùn)大征收的是"倒?fàn)?費(fèi);三是污染城市環(huán)境;四是國(guó)際慣例亦是如此。 按照上述原則在種類(lèi)繁多的消費(fèi)品中列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多大體上可歸為五類(lèi):第一類(lèi):一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品如煙、酒、鞭炮、焰火等。 第二類(lèi):非生活必

15、需品如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。 第三類(lèi):高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車(chē)、小汽車(chē)等。 第四類(lèi):不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類(lèi):稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品如汽車(chē)輪胎。 這樣確定消費(fèi)稅征稅范圍立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。 消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以根據(jù)國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如從20__年4月1日起消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)

16、行了調(diào)整增加了新的稅目。 第3題答案 營(yíng)業(yè)稅的稅率：營(yíng)業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)比例稅率主要有3%、5%和20%三個(gè)檔次。稅目、征收范圍及稅率情況如下： （一）交通運(yùn)輸業(yè)3％：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) （二）建筑業(yè)3％： 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) （三）金融保險(xiǎn)業(yè)5％：金融、保險(xiǎn) （四）郵電通信業(yè)3％：郵政、電信、快遞 （五）文化體育業(yè)3％：文化、體育 （六）娛樂(lè)業(yè)20％：歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧 （七）服務(wù)業(yè)5％：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) （八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5％

17、：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) （九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5％：銷(xiāo)售建筑物或者構(gòu)筑物及其他土地附著物 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的從高適用稅率。 營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的合理性：營(yíng)業(yè)稅基本上按照行業(yè)或不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)設(shè)置稅目稅率。 由于商品流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)種類(lèi)繁多有的屬于綜合性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如商業(yè)的零售和批發(fā)、交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)等有的屬于相對(duì)比較單一的專(zhuān)業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如建筑安裝、出版業(yè)等 因此營(yíng)業(yè)稅不宜按照經(jīng)營(yíng)商品流轉(zhuǎn)的品種或非商品流轉(zhuǎn)的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置稅目只有按照行業(yè)的分類(lèi)設(shè)置概括性稅目和不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別增設(shè)相應(yīng)的品目。如“交通運(yùn)

18、輸”稅目中增設(shè)鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、其它運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等4個(gè)品目； “服務(wù)業(yè)”稅目中按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別分設(shè)代理介紹業(yè)務(wù)、旅社租貸廣告服務(wù)業(yè)務(wù)、西餐及包辦經(jīng)席業(yè)務(wù)、其它飲食業(yè)務(wù)、修理修配業(yè)務(wù)、工業(yè)性加工業(yè)務(wù)和其它服務(wù)業(yè)務(wù)等7個(gè)類(lèi)別。營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目25個(gè)稅率這樣使得營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象的分類(lèi)比較科學(xué)合理有利于按照國(guó)家的經(jīng)濟(jì)稅收政策區(qū)別不同行業(yè)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別設(shè)計(jì)有差別的稅率充分發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅的調(diào)節(jié)作用。 第4題答案 4. 什么是完稅價(jià)格？關(guān)稅中進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是如何確定的？ 答：完稅價(jià)格分為兩種：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和出口貨物的完稅價(jià)格 一． 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 1. 定義：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定

19、的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格（即貨物的CIF價(jià)）作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。 2. 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算公式 從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（即CIF）進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 常用的幾種價(jià)格的換算：CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) CIF=（FOB+運(yùn)費(fèi)）/（1-（1＋保險(xiǎn)加成率）保險(xiǎn)費(fèi)率）　CIF=CFR/（1-（1＋保險(xiǎn)加成率）保險(xiǎn)費(fèi)率） 二．出口貨物的完稅價(jià)格 （1）定義：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。離岸價(jià)格不能確定時(shí)完稅價(jià)格由海關(guān)估定。

20、（2）出口貨物的完稅價(jià)格的計(jì)算公式： 公式一： 出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格（FOB中國(guó)境內(nèi)口岸）-出口關(guān)稅 公式二： 出口貨物完稅價(jià)格=（FOB中國(guó)境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率） （3）應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 完稅價(jià)格的確定 進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格： （一）從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格； （二）該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的成交價(jià)格； （三）該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及

21、進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格； （四）海關(guān)用其他合理方法估定的價(jià)格。 如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件或者成交價(jià)格不能確定的海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后會(huì)依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格： 1、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法即以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格； 2、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法即以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格； 3、倒扣價(jià)格估價(jià)方法即以與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或者大約同時(shí)將該進(jìn)口貨物、相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售給無(wú)特

22、殊關(guān)系買(mǎi)方最大銷(xiāo)售總量的單位價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格但應(yīng)當(dāng)扣除同等級(jí)或者同種類(lèi)貨物在中華人民共和國(guó)境內(nèi)第一級(jí)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售時(shí)通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用以及通常支付的傭金進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收； 4、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法即以按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格估定完稅價(jià)格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售同等級(jí)或者同種類(lèi)貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 5、合理方法即當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定完

23、稅價(jià)格時(shí)海關(guān)根據(jù)客觀(guān)、公平、統(tǒng)一的原則以客觀(guān)量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。 二、計(jì)算分析題 1、分析：①社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅； ②對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅； ③對(duì)培訓(xùn)費(fèi)和資料費(fèi)按文體業(yè)的適用稅率全額征稅； ④外派專(zhuān)家取得的咨詢(xún)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝6005％＋（150000＋10000）3%＝30＋4800＝4830（元） 2、解：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格,其計(jì)算公式為: 應(yīng)補(bǔ)繳稅款=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)格[

24、1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（監(jiān)管年限12）]適用稅率=69.33(萬(wàn)元) 3、解：屬兼營(yíng)行為分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅 （1）應(yīng)納增值稅=[333450（1+17%）－200000] 17%=14450（元） （2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=652003%+38005%=2146（元） 4、解：酒廠(chǎng)的糧食白酒按復(fù)合稅率計(jì)算 乙酒廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60000+15000+25000)_20%/(1-20%)+8_2000_0.5=33000元 甲酒廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000_20%+1000_0.5-4000)+2000_(15+15_10%)_20%/(1-20%)+2000_2_0.5=

25、24750元 第三次作業(yè) 一、理論分析題（任選4題每題不得少于150字） 第2題答案 印花稅的繳納方式：印花稅的繳納方法有三種分別是粘貼印花稅票的“三自”繳納方式、大額繳款和匯總繳納。 第一種：“三自”繳納就是納稅人在書(shū)立領(lǐng)受應(yīng)稅憑證發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)要按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票自行將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并在應(yīng)稅憑證與印花稅票以及印花稅票與印花稅票之間的交接處蓋戳注銷(xiāo)或用鋼筆、圓珠筆畫(huà)銷(xiāo)。印花稅票的面值是以人民幣為單位的共有九種分別是：壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元。 第二種：印花稅的大額繳款是指一份憑證應(yīng)納稅額超

26、過(guò)500元的應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。 第三種：匯總繳納是指同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。 同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 第3題答案 教材98頁(yè) 三、契稅的繳納與征收 開(kāi)始到 99頁(yè) 第三節(jié)車(chē)船稅 第4題答案 房產(chǎn)稅的稅率確定 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%--30％后的余值計(jì)算

27、繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的稅率為1．2％依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%--30％后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的稅率為1．2％依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅率為12％。 優(yōu)惠：96頁(yè) 第6題答案 資源稅實(shí)際上就是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。征收資源稅

28、的必要性：（1）我國(guó)資源人均占有量嚴(yán)重不足資源供應(yīng)面臨較大壓力。（2）我國(guó)資源消耗強(qiáng)度大利用率低浪費(fèi)嚴(yán)重。（3）我國(guó)重要資源對(duì)外依存度不斷上升資源安全問(wèn)題凸現(xiàn)。（4）以國(guó)家礦產(chǎn)資源的開(kāi)采和利用為對(duì)象所課征的稅。開(kāi)征資源稅旨在使自然資源條件優(yōu)越的級(jí)差收入歸國(guó)家所有排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤(rùn)分配上的不合理狀況。因此征收資源稅就是為了控制或降低資源浪費(fèi)、資源枯竭的風(fēng)險(xiǎn)。 第7題答案 土地增值稅的稅率設(shè)計(jì)： 與其他稅種相比土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率即以納稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。 級(jí)數(shù) 土地增值額 稅率% 速算扣除系數(shù) 1 增值額未超過(guò)扣除

29、項(xiàng)目金額50%的 30 0 2 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的 40 5% 3 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的 50 15% 4 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的 60 35% 本表所稱(chēng)的土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入減除《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率的理由：由于土地增值稅的主要目的在于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣(mài)活動(dòng)限制濫占耕地的行為并適當(dāng)調(diào)節(jié)納稅人的收入分配保障國(guó)家權(quán)益因此稅率設(shè)計(jì)的基本原則是增值多的多征增值少的少征無(wú)增值的不征。 按照這個(gè)原則土地增

30、值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。其中最低稅率為30％最高稅率為60％稅收負(fù)擔(dān)高于我國(guó)的企業(yè)所得稅。實(shí)行這樣的稅率結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)水平一方面可以對(duì)正常的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)通過(guò)較低稅率體現(xiàn)優(yōu)惠政策；另一方面對(duì)取得過(guò)高收入尤其是對(duì)炒買(mǎi)炒賣(mài)房地產(chǎn)獲取暴利的單位和個(gè)人也能發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。 第8題答案 征收耕地占用稅的目的：耕地占用稅是對(duì)占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類(lèi)耕地占用稅屬于行為稅也就是對(duì)單位和個(gè)人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。開(kāi)征耕地占用稅始于1987年主要目的是：切實(shí)保護(hù)耕地加強(qiáng)土地管理促進(jìn)土地資源

31、的合理利用防止亂占濫用土地增加“三農(nóng)”投入增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。 二、計(jì)算分析題 1、分析：①稅法規(guī)定以房產(chǎn)投資取得固定收入不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12％； ②對(duì)房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征時(shí)的稅率為1.2％并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計(jì)算。 計(jì)算：①租金應(yīng)納稅額＝5012％＝6（萬(wàn)元） ②房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝200050％（1－20％）1.2％＝9.6（萬(wàn)元） ③合計(jì)應(yīng)納稅額＝6＋9.6＝15.6（萬(wàn)元） 2、分析：為避免在鹽的連續(xù)加工過(guò)程中重復(fù)征稅稅法規(guī)定納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的以加工的固體鹽數(shù)量為計(jì)稅數(shù)量。納稅人以外

32、購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。 計(jì)算：應(yīng)納稅額＝2600050－500008＝90（萬(wàn)元） 3、分析：稅法規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的可以免征土地使用稅。綠化用地不免征土地使用稅。 計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（80000―3000―1500）5＝37.75（萬(wàn)元） 4、解：分析:按印花稅稅目分別進(jìn)行計(jì)算 各項(xiàng)目計(jì)算:(1)3_5=15元 (2)7_5+2200000_0.05%=1135元 (3)2800000_0.03%=840元 (4)500000_0.005%=25元 (5)(30000+7000

33、0)_0.05%=50元 (6)600000_0.03%=180元 (7)500000_0.1%=500元 (8)1500000_0.03%=450元 合計(jì)應(yīng)納印花稅=3195元 第四次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案： 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象應(yīng)符合哪些原則：121頁(yè) 第2題答案 企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的不同：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)部拓銷(xiāo)業(yè)務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用記營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理部門(mén)為辦理某事而請(qǐng)人發(fā)生的費(fèi)用記入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)

34、宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；廣告費(fèi)則是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第

35、3題答案 個(gè)人所得稅中對(duì)不同應(yīng)稅收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的：157頁(yè) 答:我國(guó)個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)所得稅制的模式,其應(yīng)納稅所得額是按各應(yīng)稅項(xiàng)目分別確定的,即以各應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除后的余額作為該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額. ①工資、薪金所得:以每月收入額減除2000元費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額.對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民,按4800元的費(fèi)用扣除額. ②個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額. ③企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額. ④

36、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過(guò)4000元的減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額. ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額. ⑥利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:因?qū)偌兪找嫘再|(zhì),不允許扣費(fèi)用,并以每次收入額為應(yīng)納稅所得額. ⑦個(gè)人用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除:個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)

37、家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng),向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予在稅前所得額中全額扣除;個(gè)人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣. 第5題答案 答:省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金; 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息; 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

38、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金; 保險(xiǎn)賠款; 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi); 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助; 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得; 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得; 對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金或者類(lèi)似性質(zhì)組織,獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅; 企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、

39、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅.超過(guò)規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅. 對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅; 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得,免征個(gè)人所得稅; 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得. 二、計(jì)算分析題 1、解：分析（1）開(kāi)具普通發(fā)票和取得運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算收入；應(yīng)增加收入(93.6+11.7)/(1+17%)=90 (2)交際應(yīng)酬費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的60%且不超過(guò)銷(xiāo)售的0.5%內(nèi)列支, 110_60%=66萬(wàn) 大于(8600+90)_0.5%=43.45萬(wàn) 應(yīng)納稅調(diào)增

40、110-43.45=66.55萬(wàn) (3)贊助￥罰款等不得稅前扣除, 公益性捐贈(zèng)不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%(扣除限額為2700_12%=324萬(wàn),故應(yīng)納稅調(diào)增(50+40+30)=120 (4)廣告費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)為銷(xiāo)售的15%,超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)(8600+90)_15%=1303.5,應(yīng)納稅調(diào)增1500-1303.5=196.5萬(wàn) 當(dāng)年應(yīng)納所得稅=(2700+90+66.55+120+196.5)_25%=793.2625元 2、可參考書(shū)本P140中例9—7 答案：(1)將分回的稅后利潤(rùn)還原為稅前所得: A國(guó):70/(1-20%)=87.5(萬(wàn)元) B國(guó):35/(1-30%)=50(

41、萬(wàn)元) (2)境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額: 應(yīng)納稅總額=(200+87.5+50)_25%=84.38(萬(wàn)元) (3)計(jì)算扣除限額: A國(guó):84.38_[87.5/(200+87.5+50)]=21.88(萬(wàn)元) B國(guó):84.38_[50/(200+87.5+50)]=12.50(萬(wàn)元) (4)匯總納稅: 1)A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)實(shí)納稅額為87.5_20%=17.5(萬(wàn)元),小于扣除限額21.88萬(wàn)元,所以可全部抵扣. 2)B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)在B國(guó)實(shí)納稅額=50_30%=15(萬(wàn)元),大于扣除限額12.50萬(wàn)元,所以只能按扣除限額抵扣12.50萬(wàn)元,超出的2.5萬(wàn)元本

42、年不得抵扣,可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度用扣除限額的余額補(bǔ)扣. 3)匯總納稅額=84.38-17.5-12.50=54.38(萬(wàn)元) 3、解：（1）業(yè)主工資調(diào)增所得=180012=21600（元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除數(shù)=1400005%0=700（元） 招等費(fèi)應(yīng)調(diào)增納稅所得=1000—700=300（元） 工商局罰款不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=500(元) （2）家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費(fèi)用分不清的,不允許在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=95000(元) （3）調(diào)整所得=（21600+300+500+95000）—100000=17400（元） （4）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(17400―800_

43、12)_10%―250=530(元) （5）業(yè)主分回投資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000020%=4000（元） （6）業(yè)主本年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=530+4000=4530（元） 4、解：（1）在雇用單位高先生已納所得稅=【（18000—3500）25%— 1005】12個(gè)月=31440（元） （2）在派遣單位為高先生已納所得稅=【300010%—105】12個(gè)月=2340（元） （3）保險(xiǎn)公司賠償金免稅 （4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（500000—125000—18000）20%=71400（元） （5）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000（1—20%）30%—2000=10000（元） 1、2兩項(xiàng)實(shí)際應(yīng)納稅額=【（18000+3000—3500）25%—1005】12個(gè)月=40440（元） 1、2兩項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=40440—31440—2340=6660 第 27 頁(yè) 共 27 頁(yè)