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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,內(nèi)部會計控制,,,,,,,,,,,一、內(nèi)部控制概述,,1,產(chǎn)生與發(fā)展,,1,、,1,內(nèi)部牽制,,1,、,2,內(nèi)部控制,,1,、,3,內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),,1,、,4,內(nèi)部控制綜合框架,,1,、,5,企業(yè)風險管理框架,.,、,,,,2,內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制,,2,、,1,內(nèi)部會計控制,,2,、,1,、,1,內(nèi)容,,,基礎控制、實物控制、紀律控制,,2,、,1,、,2,特征,,范圍上限于能用貸幣計量的經(jīng)濟活動，控制手段上通過會計處理程序及其他會計控制標準來實現(xiàn)。目的上保證單位資產(chǎn)的安全、完整，并向有關

2、方面提供真實可靠的會計信息。,,,,,,,,,,,,,2,、,2,、,1,內(nèi)容,,2,、,2,、,2,特征,,3,內(nèi)部控制的作用與局限性,,,2,、,1,、,3,分類,,2,、,2,內(nèi)部管理控制,,2,、,2,、,1,內(nèi)容：計劃、員工組織與培訓、操作與質(zhì)量、業(yè)務核算與統(tǒng)計核算、信息與報告控制。,,2,、,2,、,2,特征：所有管理責任、目標融為一體，主要是作用于人人控制。,,,3,內(nèi)部控制的作用及局限性,,3,、,1,作用,,3,、,1,、,1,有效防范企業(yè)經(jīng)營風險,,3,、,1,、,2,保證員工恪盡職守，提高企業(yè)經(jīng)營效率,,3,、,1,、,3,保證會計信息真實性,,3,、,1,、,4,保證資

3、產(chǎn)安全與完整,,,,3,、,1,、,5,保證國家政策、法令、法律貫徹和執(zhí)行,,3,、,1,、,6,為開展審計工作創(chuàng)造有利條件,,3,、,2,局限性,,3,、,2,、,1,成本限制,,3,、,2,、,2,串通舞弊,,3,、,2,、,3,人為錯誤,,,3,、,2,、,4,管理越權,,3,、,2,、,5,修訂跟不上變化,,,二、內(nèi)部會計控制制度的建立,,1,內(nèi)部會計控制的目標,,2,內(nèi)部會計控制原則,,2,、,1,合法性,,2,、,2,約束性原則,,2,、,3,全面性原則,,2,、,4,內(nèi)部牽制原則,,2,、,5,成本效益原則,,3,內(nèi)部會計控制的實施辦法,,,,,,3,、,1,組織規(guī)劃控制,,3,

4、、,2,授權批準控制,,3,、,3,會計系統(tǒng)控制,,3,、,4,預算控制,,3,、,5,財產(chǎn)保全控制,,3,、,6,風險控制,,3,、,7,內(nèi)部報告控制,,3,、,8,管理信息系統(tǒng)控制,,3,、,9,內(nèi)部審計控制,,3,、,10,員工素質(zhì)控制,,,,,三、銷售與收款控制,,1,目標,,2,控制流程,,2,、,1,接受并控制訂單，訂立合同,,2,、,2,批準賒銷合同,,2,、,3,倉庫按銷售通知單供貨,,2,、,4,按銷售通知單裝運貨物,,2,、,5,向顧客開具發(fā)票,,2,、,6,記錄銷售,,,,、,,,,,2,、,7,辦理和記錄現(xiàn)金，存款收入,,2,、,8,辦理和記錄退貨、折扣與折讓,,2,、

5、,9,注銷壞帳,,2,、,10,提取壞帳準備,,3,關鍵控制點,,4,案例分析,,,四 采購與付款控制,,1,目標,,2,控制流程,,2,、,1,請購商品和勞務,,2,、,2,編制訂貨單,,2,、,3,驗收商品,,2,、,4,儲存已驗收的商品,,2,、,5,退貨和折讓,,,2,、,6,編制付款憑證,,2,、,7,確認與記錄負債,,2,、,8,支付款項,,3,關鍵控制點,,,4,案例分析,,,五 貨幣資金內(nèi)部控制,,1,控制目標和方法,,1,、,1,目標（合法性、核算準確可靠、安全、使用效益）,,1,、,2,方法（崗位分工、授權審批、會計系統(tǒng)、內(nèi)部報告控制）,,2,現(xiàn)金內(nèi)部控制,,2,、

6、,1,現(xiàn)金業(yè)務控制程序,,,,,2,、,2,現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制點及控制措施,,3,銀行存款業(yè)務內(nèi)部控制,,3,、,1,控制程序,,3,、,2,內(nèi)部控制的控制點及控制措施,,,4,案例分析,,,六、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制,,1,目標,,2,基本原則,,3,存貨業(yè)務控制流程與控制措施,,3,、,1,控制要點,,3,、,1,、,1,加強對存貨業(yè)務各環(huán)節(jié)的單證控制,,,,3,、,1,、,2,重點進行存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查,,3,、,1,、,3,抓好對存貨倉儲、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制,,3,、,2,內(nèi)部控制措施,,3,、,2,、,1,日常內(nèi)部管理控制,,3,、,2,、,2,存貨清查盤點的內(nèi)控制度,

7、,,3,、,2,、,3,存貨發(fā)出的計價方法與期末計價,,4,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程與控制措施,,4,、,1,業(yè)務流程,,4,、,2,內(nèi)控使用的基本文件,,4,、,3,控制要點,,4,、,4,內(nèi)部控制措施,,,4,、,4,、,1,投資的內(nèi)部控制,,4,、,4,、,2,日常內(nèi)部管理控制,,4,、,4,、,3,折舊控制,,4,、,4,、,4,期末計價,,5,案例分析,,七 投資的內(nèi)部控制,,1,目標,,,1,、,1,保證投資活動經(jīng)過適當?shù)膶徟绦?,1,、,2,保證投資活動的合法性,,1,、,3,保證投資活動的安全完整,,1,、,4,保證投資活動在報表中合理反映,,1,、,5,保證投資活動收益真

8、實反映,,,2,方法,,2,、,1,不相容職務分離,,2,、,2,授權批準,,2,、,3,風險控制,,3,短期投資業(yè)務流程,,4,長期投資的業(yè)務流程,,4,、,1,投資項目的提出,,,4,、,2,投資項目的可行性研究,,4,、,3,投資項目的決策,,4,、,4,投資項目的執(zhí)行,,4,、,5,會計處理,,5,內(nèi)部控制內(nèi)容,,5,、,1,可行性研究,,5,、,2,審批、決策的內(nèi)部控制,,,5,、,3,投資資產(chǎn)取得的內(nèi)部控制,,5,、,4,投資資產(chǎn)保管的內(nèi)部控制,,5,、,5,投資資產(chǎn)處置和清查的內(nèi)部控制,,5,、,6,對外投資會計核算的內(nèi)部控制,,6,關鍵點、控制措施,,7,案例分析,,,,,,,

9、,全面預算管理,,,一、全面預算管理概述,,1,、全面預算的含義,,1,、,1,全面預算是單位奮斗目標的具 體化,,1,、,2,全面預算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段,,1,、,3,全面預算是控制日常經(jīng)濟活動的工具,,1,、,4,全面預算是業(yè)績考核的標準,,,,2,、全面預算管理的特點,,2,、,1,效益性,,2,、,2,市場適應性,,2,、,3,主動性,,2,、,4,綜合性,,3,、全面預算管理的前提,,3,、,1,戰(zhàn)略目標,,3,、,2,內(nèi)部經(jīng)濟責任制,,,3,、,3,定額管理,,3,、,4,完善的管理制度,,4,、全面預算的基本內(nèi)容,,4,、,1,業(yè)務預算,,4,、,2,資本預算,,4

10、,、,3,籌資預算,,4,、,4,財務預算,,,5,、全面預算管理的分類,,5,、,1,業(yè)務開發(fā)期的預算管理,—,資本預算模式,,5,、,2,市場增長期的預算管理,—,以銷售為起點的預算管理模式,,5,、,3,市場成熟期的預算管理,—,以成本控制為起點的預算管理模式,,,5,、,4,衰退期的預算管理,—,以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式,,5,、,5,大型集團公司的預算管理,—,以目標資本利潤率為起點的管理模式,,5,、,6,日常財務的預算管理,—,以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為中心模式,,二、全面預算管理組織體系,,,,1,、全面預算管理組織的設置原則,,1,、,1,高效,,1,、,2,適度,,1,、,3,系統(tǒng)

11、,,1,、,4,有力,,1,、,5,清晰,,1,、,6,經(jīng)濟,,,2,、全面預算管理的組織,,2,、,1,預算管理委員會,,2,、,2,預算專職部門,,2,、,3,預算執(zhí)行組織,,3,、全面預算管理的內(nèi)容,,3,、,1,預算編制是預算管理的起點,,3,、,2,預算執(zhí)行是預算管理的核心,,3,、,3,預算調(diào)控是預算管理的重要保證,,,3,、,4,預算考評是預算管理的重要環(huán)節(jié),,三、全面預算的編制程序和方法,,1,、全面預算的編制程序,,1,、,1,下達目標,,1,、,2,編制上報,,1,、,3,審查平衡,,1,、,4,審議批準,,1,、,5,下達執(zhí)行,,,2,、全面預算的編制原則,,2,、,1,

12、充分做好預測,,2,、,2,健全組織機構(gòu),,2,、,3,預算指標既要有先進性，又要留有余地,,3,、全面預算的編制依據(jù),,3,、,1,預算期的目標利潤,,3,、,2,預算期的銷售總額,,,3,、,3,工資標準,,3,、,4,物質(zhì)的儲備水平和控制,,4,、全面預算的編制期間,,5,、全面預算的編制方法,,5,、,1,固定預算,,5,、,2,彈性預算,,5,、,3,零基預算,,,5,、,4,滾動預算,,5,、,5,概率預算,,四、全面預算的編制,,1,、銷售預算,,2,、應收賬款預算,,3,、生產(chǎn)預算,,4,、材料費用和采購預算,,,,,,5,、應付賬款預算,,6,、直接人工成本預算,,7,、制造

13、費用預算,,8,、單位產(chǎn)品成本和期末存貨預算,,9,、營業(yè)費用和管理費用預算,,10,、其他現(xiàn)金收支預算,,11,、現(xiàn)金預算,,,,12,、預計損益表,,13,、預計資產(chǎn)負債表,,14,、匯總編制企業(yè)總預算,,15,、預算報批,,五、全面預算的執(zhí)行與控制,,1,、全面預算的分解,,1,、,1,全面預算分解的步驟,,,,1,、,2,全面預算分解的原則,,2,、全面預算的執(zhí)行,,2,、,1,內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算方式,,2,、,2,預算信息報告制度,,2,、,3,預算仲裁制度,,3,、全面預算的調(diào)整,,,,六、全面預算的分析與考核,,1,、全面預算的內(nèi)部審計,,1,、,1,全面預算管理制度的審計,,1,、,2,全面預算編制的審計,,1,、,3,全面預算執(zhí)行的審計,,2,、全面預算的分析,,2,、,1,收集差異,,,,2,、,2,確定差異,,2,、,3,分析并處理差異,,3,、全面預算的考核,,3,、,1,全面預算考核的內(nèi)容,,3,、,2,全面預算考核的基本原則,,4,、全面預算獎懲制度的建立,,4,、,1,對預算編制的考核,,,,4,、,2,對預算執(zhí)行的考核,,4,、,3,對預算調(diào)整,,4,、,4,對預算執(zhí)行情況分析的考核,,,,,