《注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范（28頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,21,世紀,應用型本科會計系列規(guī)劃教材,審 計 學,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,東北財經大學出版社,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第二章 注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范,目 錄,第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則,第

2、四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述,一、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的演進與國際趨同,（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,(practising standards),的概念,注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應當遵循的行為準則，是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。,第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述,（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則修訂的歷程,我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的建設經歷了以下三個階段：,1.,制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（,19911993,）,2.,建立注冊會計師審計準則體系階段（,19942003,）,3.,建立注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

3、體系階段（,20042006,）,第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述,（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點,1.,重構準則框架,第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述,2.,改進準則名稱和創(chuàng)新準則編號,3.,全面滲透風險審計理念,4.,充分體現(xiàn)國際趨同的要求,5.,強化對會計師事務所質量控制的要求,6.,切實考慮了中國國情,第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述,二、注冊會計師職業(yè)道德的含義及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范出臺的背景,（一）注冊會計師職業(yè)道德的含義,（二）中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范出臺的背景,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,我國鑒證

4、準則體系設計為兩個層次：,第一層次為鑒證業(yè)務基本準則,(general assurance standards),第二層次為審計準則,(auditing standards),、審閱準則,(review standards),和其他鑒證業(yè)務準則,(other assurance standards),。,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,一、鑒證業(yè)務的定義和目標,（一）鑒證業(yè)務的定義,1.,鑒證業(yè)務和鑒證對象信息,2.,鑒證業(yè)務要素,（,1,）三方關系。,（,2,）鑒證對象。,（,3,）標準。,（,4,）證據(jù)。,（,5,）鑒證報告。,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,3.,鑒證業(yè)務

5、分類,（二）鑒證業(yè)務目標,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,二、業(yè)務承接,（一）承接鑒證業(yè)務的條件,（二）標準不適當時的處理方式,（三）已承接鑒證業(yè)務的變更,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,三、鑒證業(yè)務的要素,（一）鑒證業(yè)務的三方關系,.,三方關系,.,注冊會計師、責任方和預期使用者,（）注冊會計師。,（）責任方。,（,3,）預期使用者。,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,（二）鑒證對象,.,鑒證對象與鑒證對象信息的表現(xiàn)形式,.,鑒證對象的特征,.,適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件,（三）鑒證標準,.,標準的概念,.,標準的特征,.,標準的獲得,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基

6、本準則,（四）證據(jù),.,總體要求,.,職業(yè)懷疑態(tài)度,.,證據(jù)的充分性和適當性,（）證據(jù)的充分性和適當性的概念。,（）證據(jù)可靠性的影響因素。,（）鑒證對象特征對證據(jù)充分性和適當性的影響。,（）判斷證據(jù)充分性和適當性的決策。,.,重要性,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,.,鑒證業(yè)務風險,（）鑒證業(yè)務風險的含義。,（）不同類型鑒證業(yè)務中可接受的鑒證業(yè)務風險水平。,（）鑒證業(yè)務風險的內容。,.,證據(jù)收集程序的性質、時間和范圍,（）證據(jù)收集程序的總體要求。,（）合理保證的鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序。,（）合理保證不等于絕對保證。,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,.,可獲取證據(jù)的數(shù)量和質量,（

7、）影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質量的因素。,（）注冊會計師工作范圍受到重大限制時的處理。,.,記錄,（）記錄重大事項。,（）編制和保存工作底稿。,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,（五）鑒證報告,.,出具鑒證報告的總體要求,.,鑒證結論的兩種表述方式,.,提出鑒證結論的積極方式和消極方式,第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,.,注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況,（,1,）工作范圍受到限制。,（,2,）責任方認定未在所有重大方面做出公允表達。,（,3,）鑒證對象信息存在重大錯報。,（,4,）標準或鑒證對象不適當。,.,注冊會計師姓名的使用,第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則,一、質量

8、控制制度的目的和要素,（一）質量控制制度的目的,（二）質量控制制度的要素,二、對業(yè)務質量承擔的領導責任,（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任,（二）實現(xiàn)質量控制目標的措施,第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則,三、職業(yè)道德規(guī)范的遵守,（一）總體要求和強化職業(yè)道德規(guī)范的途徑,（二）滿足獨立性的要求,1.,滿足獨立性的總體要求,2.,具體要求,（三）對違反獨立性行為的處置措施,（四）保持獨立性的措施,第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則,四、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持,（一）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的總體要求,（二）客戶的誠信,1.,針對有關客戶的誠信，會計師事務所應當考慮的事項,2.,會計師

9、事務所獲取與客戶誠信相關的信息的途徑,（三）接受新業(yè)務應考慮的主要問題,（四）業(yè)務約定的解除,第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則,五、人力資源,（一）總體要求,（二）人力資源政策,（三）項目組人員的委派,第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則,六、業(yè)務執(zhí)行,（一）指導,（二）監(jiān)督,（三）復核,（四）咨詢,（五）項目質量控制復核,七、業(yè)務工作底稿,八、監(jiān)控,第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范包括以下核心內容：,一、一般原則,（一）獨立性原則,1.,獨立性的含義,2.,影響獨立性的情形,3.,防范獨立性情形出現(xiàn)的措施,（二）客觀性原則,（三）公正性原則,第四節(jié) 注冊會計師職

10、業(yè)道德規(guī)范,二、專業(yè)勝任能力和應有的關注原則,（一）專業(yè)勝任能力,（二）應有的關注,三、保密原則,（一）保密義務,（二）對保密義務的具體要求,第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,四、職業(yè)行為原則,（一）對社會公眾的責任,新的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中很多規(guī)定都與維護社會公眾利益密切相關。主要表現(xiàn)在：,（,1,）,中國注冊會計師審計準則第,1141,號,財務報表審計中對舞弊的考慮,（,2,）,中國注冊會計師審計準則第,1211,號,針對評估的重大錯報風險實施的程序,（,3,）,中國注冊會計師審計準則第,1131,號,審計工作底稿,第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,（二）對客戶的責任,1.,履行約定業(yè)務,2.,保守客戶的商業(yè)秘密,3.,禁止或有收費,（三）對同行的責任,（四）其他責任,