《練習(xí)(第三章注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范)》由會員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《練習(xí)(第三章注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范)(32頁珍藏版)》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,練習(xí)題,第三章注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,一、單選題,1、如果會計師事務(wù)所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn)由于時間關(guān)系可
2、能不能按時完成該審計業(yè)務(wù),則會計師事務(wù)所的下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、聘請其他專業(yè)人員幫助,B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所,C、減少部分審計程序,D、拒絕接受委托,2、注冊會計師審計的特征是(),A、獨立性、權(quán)威性,B、獨立性、客觀性、公正性,C、獨立性、一貫性、公允性,D、合法性、一貫性、公允性,3、會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。,A、承接了自己代記賬客戶的會計報表審計業(yè)務(wù),B、按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費,C、以注冊會計師的個人名義承接會計報表的審計業(yè)務(wù),D、對自己的能力進行廣告宣傳,4、如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或
3、將其降至可接受水平時,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()。,A、以或有收費形式收取審計費用,B、對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,C、將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組,D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定,5、下列各項中,屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()。,A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù),B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密,并不得利用其為自己或他人謀取利益,C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外,會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù),D.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳,但不得抵毀同行,6、XYZ商業(yè)銀行系上市公司,完全實行ERP管理。AB
4、C會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ銀行2006年度財務(wù)報表進行審計的審計小組組成時,有以下方面的情況需要其做出決定。,(1)下列擬作為項目組成員的人員中,其獨立性可能會受到威脅的是()。A.甲注冊會計師2000年1月進入會計師事務(wù)所前在XYZ銀行擔(dān)任一般會計人員B.乙注冊會計師的姐姐持有XYZ銀行200股股票C.丙注冊會計師將在2007年7月進入XYZ銀行,擔(dān)任其財務(wù)總監(jiān)D.丁注冊會計師于2006年7月向XYZ銀行按照正常程序、條件和要求取得15萬元的汽車貸款,(2)下列擬作為項目負(fù)責(zé)人的注冊會計師中,可能不具備專業(yè)勝任能力的是()。A.甲注冊會計師在銀行系統(tǒng)工作多年,且熟悉ERP系統(tǒng)B.
5、乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ銀行的審計C.丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的銀行D.丁注冊會計師多年來一直從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計工作,且經(jīng)驗豐富,7、出現(xiàn)以下()情況時,鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。,A鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理,B鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計,C收費主要來源于某一鑒證客戶,D受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù),8、F會計師事務(wù)所承接了K公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。由于歷史的原因,F(xiàn)事務(wù)所的大部分注冊會計師或多或少均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會計師事務(wù)所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下
6、所列示的各種情形中,導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計師不能加入K公司審計小組的是()。,A.張注冊會計師持有公司20萬元的債券,得知事務(wù)所安排自己參加公司審計小組后,將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加公司審計小組的同事,B.李注冊會計師的街坊王女士是公司的關(guān)鍵股東,李父年前從王家以略高于銀行的利率借款萬元購房,此筆款項將與年后到期,C.王注冊會計師的夫君于2007年3到4月份曾任公司財務(wù)部門職員,后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作,D.趙注冊會計師的配偶自2008年1月起擔(dān)任K公司總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問,9、M會計師事務(wù)所先正在考慮常年客戶公司2007年度財務(wù)報表的審計小組成員,并特別注意避免因構(gòu)成“自我評價”而對獨立性
7、造成損害。出現(xiàn)以下()情況時,相關(guān)的人員不應(yīng)加入公司財務(wù)報表審計小組。,A.甲注冊會計師于2007年3月調(diào)入事務(wù)所,此前已在G公司財務(wù)部任職,擔(dān)任財務(wù)部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)助理,B.乙注冊會計師于2007年3月調(diào)入事務(wù)所,此前已在G公司前臺工作,擔(dān)任專職打字員,C.丙注冊會計師于2006年進入M事務(wù)所工作,從2005年開始,丙作為某計算機銷售公司的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)維護該公司銷售給G公司財務(wù)部門的50臺計算機的維修工作,D.丁注冊會計師于2007年進入M事務(wù)所工作,此前一個月,丁作為某財務(wù)軟件公司的技術(shù)骨干,為G公司設(shè)計了使用至今的財務(wù)軟件基礎(chǔ),而丁并不擔(dān)任本次的計算機軟件測試的專家,10、A會計師事務(wù)所在與
8、審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前,需要就審計收費相關(guān)的內(nèi)容進行商定。其中,L公司提出按以下列示的收費標(biāo)準(zhǔn)之一支付審計費用。假定你是A事務(wù)所指派的簽約人員,你認(rèn)可的收費標(biāo)準(zhǔn)是()。,A.按照審計后所確認(rèn)的資產(chǎn)總額的1的比例收取審計費用,B.按照未審財務(wù)報表列示的收入總額的1收取審計費用,C.按照注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標(biāo)準(zhǔn)收費,D.按照標(biāo)準(zhǔn)審計報告5萬元、保留意見3萬元、其他意見部收費的標(biāo)準(zhǔn)收費,二、多選題,1、可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的因素包括()。,A、經(jīng)濟利益,B、自我評價,C、關(guān)聯(lián)關(guān)系,D、外界壓力,2、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,下列情況中,為
9、保持獨立性而應(yīng)回避的事項有()。,A、一年前曾在委托單位擔(dān)任技術(shù)人員,B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券,C、為被審計單位設(shè)計人事薪酬制度,D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事,3、下列情況中,影響注冊會計師獨立性的事項有()。,A、注冊會計師一年前曾在被審單位任會計主管,B、注冊會計師的弟弟在被審單位有重大經(jīng)濟利益,C、注冊會計師擔(dān)任被審計常年會計顧問,D、注冊會計師的同學(xué)是被審單位的董事,4、甲注冊會計師在完成了對A公司2006年度會計報表的審計工作后,有下列組織和個人對注冊會計師的審計工作進行了調(diào)查或詢問,甲注冊會計師應(yīng)予回答的是()。,A、注冊會計師協(xié)會監(jiān)管部門,B、A公司所在省的檢察院,C、持
10、有A公司股票的同所注冊會計師,D、證券監(jiān)督委員會,5、A會計師事務(wù)所接受B公司委托進行年度報表審計,事務(wù)所委派C和D注冊會計師進行審計。下列()情形,可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。,A、A會計師事務(wù)所的收費主要來源于B公司,B、由于A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)非常有限,因此,非常擔(dān)心失去B公司的委托業(yè)務(wù),C、簽訂的業(yè)務(wù)約定書中,約定按審計后凈利潤的10%收費,D、D注冊會計師擔(dān)任B公司的獨立董事,6、東方會計師事務(wù)所接受光大公司委托進行會計報表審計。事務(wù)所委派李達(dá)和王凡注冊會計師進行審計,下列()情形,可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。,A、王凡的夫人是光大公司的一般會計人員,B、李
11、達(dá)和王凡分別接受光大公司贈送的筆記本電腦,C、其他注冊會計師和助理人員分別接受光大公司贈送的紀(jì)念鋼筆一支,D、李達(dá)一年前曾任光大公司的普通會計人員,7、下列各項中,注冊會計師或會計師事務(wù)所并未違反職業(yè)道德規(guī)范行為的有()。,A、注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù),但未提供管理建議書。,B、注冊會計師在接受業(yè)務(wù)檢查時,將執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密告知注冊會計師協(xié)會。,C、會計師事務(wù)所承諾發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)審計報告,否則就可以不付費,D、會計師事務(wù)所向社會宣傳其服務(wù)和技能方面的信息,但未詆毀同行,8、下列情況中,影響注冊會計師獨立性的事項有()。,A、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事,B、
12、注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益,C、注冊會計師將擔(dān)任委托單位的財務(wù)總監(jiān),D、商業(yè)銀行按正常程序貸款給事務(wù)所購買辦公樓,9、以下哪些屬于或有收費()。,A.審計客戶要求注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告,否者就不付費;,B.審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費;,C.法規(guī)認(rèn)可按照審計對象的一定百分比收取費用;,D.經(jīng)法院或其他公共管理機構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費用,三、判斷題,1、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。(),2、注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。(),3、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
13、的相關(guān)內(nèi)容,對事務(wù)所遇到的下列情況及其處理作出正確的判斷。,(1)A注冊會計師的妻子擁有鑒證客戶的少量股票,在A注冊會計師成為鑒證小組成員之前未進行處置,會計師事務(wù)所認(rèn)為該經(jīng)濟利益由于金額較小,不會影響注冊會計師的獨立性,故未將A注冊會計師調(diào)離鑒證小組()。,(2)B注冊會計師在成為鑒證小組成員前,按正常程序、條件和要求在甲商業(yè)銀行取得了住房貸款。會計師事務(wù)所認(rèn)為B注冊會計師雖在甲商業(yè)銀行有貸款,但并不會對獨立性產(chǎn)生威脅,故仍將B注冊會計師安排為甲商業(yè)銀行財務(wù)報表審計鑒證小組的成員()。,4、ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送,該簡介內(nèi)容真實、客觀。(),5、注
14、冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度,在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響,沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人,即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t。(),簡答,1、什么是審計的獨立性?可能威脅審計人員獨立性的情況有哪些?,2、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范主要有哪些?,3、注冊會計師在哪些情況下可以披露客戶的有關(guān)信息?,案例分析:,一、X銀行擬申請公開發(fā)行股票,委托ABC會計師事務(wù)所審計其2006年度、2007年度和2008年度財務(wù)報表,雙方于2008年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。,假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況:,(1)ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審
15、計業(yè)務(wù)約定書約定:審計費用為1500000元,X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用,剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。,(2)2007年7月,ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件,向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元,用于購置辦公用房。,(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事。,(4)審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師2005年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理。,(5)審計小組成員C注冊會計師自2007年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表。,(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自2005年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員。,要求:請分別上述6種情
16、況,判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害,并簡要說明理由。,二、ABC會計事務(wù)所接受委托,承辦V商業(yè)銀行2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并于2008年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況:,要求:針對第(1)、(4)、(5)、(6)種情況,判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由;針對第(2)和(3)種情況,分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。,(1)V商業(yè)銀行以2008年度經(jīng)營虧損為由,要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費,但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補充協(xié)議。,(2)A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股,市值約500元。由于數(shù)額較小,A注冊會計師未將該股票售出,也未予以回避。,(3)B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作,但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會計師未予以回避。,(4)由于計算機專家李