《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與職業(yè)規(guī)范》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與職業(yè)規(guī)范（32頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,第二章,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與職業(yè)規(guī)范,1,學(xué)習(xí)目的

2、,了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)登記、業(yè)務(wù)范圍及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批等行業(yè)管理常識(shí)。理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范的內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。,2,課程內(nèi)容,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,3,（一）考試組織：,財(cái)政部、中注協(xié)CICPA,(二）考試條件：,（三）注冊(cè)登記：,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的申請(qǐng)人，應(yīng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)，并報(bào)財(cái)政部備案。,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè),

3、4,申請(qǐng)注冊(cè)者，如果出現(xiàn)下列情形之一者，不予注冊(cè)：,（1）不具有完全民事行為能力的；,（2）因受刑事處罰，自刑法執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)之日止不滿五年的；,（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿兩年的；,5,（4）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的；,（5）國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)情形的。,6,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍（四類）,（一）審計(jì)業(yè)務(wù)：,（）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,（）驗(yàn)證企業(yè)資本,（）辦理企業(yè)合并，分立，清算事宜,（）辦理法律，行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

4、,7,（二）審閱業(yè)務(wù)：,（）財(cái)務(wù)報(bào)表審閱,（）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核,（）內(nèi)部控制審核,（三）其他鑒證業(yè)務(wù)：,預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核，系統(tǒng)鑒證，工程預(yù)算,和決算審核等,8,（四）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：,（1）代編財(cái)務(wù)信息,（2）對(duì)財(cái)務(wù)相信執(zhí)行商定程序,（3）管理咨詢服務(wù),（4）稅務(wù)服務(wù),（5）會(huì)計(jì)服務(wù),注：,CPA對(duì)同一客戶不可同時(shí)辦理會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)和審計(jì)鑒證業(yè)務(wù),9,三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式,1、會(huì)計(jì)師事條所的組織形式主要有：,獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制。,2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批,設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門審批，報(bào)財(cái)政部備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所按屬地原則由所在地財(cái)政部門負(fù)責(zé)

5、日常管理。,10,四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制,1、,法律規(guī)范,：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、會(huì)計(jì)法、證券法、,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,2、,政府監(jiān)督,：財(cái)政部,3、,行業(yè)自律,：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）,11,五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系,：,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,12,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德含義,職業(yè)道德，是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任等的總稱。,六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容：,一是職業(yè)道德基本原則；,一是道德規(guī)范指

6、導(dǎo)意見。,13,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則：（五個(gè)方面）,1、獨(dú)立、客觀、公正；,2、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；,3、保密；,4、職業(yè)行為；,5、技術(shù)準(zhǔn)則。,14,（一）恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,1、,獨(dú)立性,指實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立。,實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，指注會(huì)執(zhí)業(yè)時(shí)不偏不倚，實(shí)事求是，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；,形式上獨(dú)立，獨(dú)立于委托方，回避各種利害關(guān)系,15,威脅獨(dú)立性的情形：,1）經(jīng)濟(jì)利益,2）自我評(píng)價(jià),3）關(guān)聯(lián)關(guān)系,4）外界壓力,16,防范措施（會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦鑒證業(yè)務(wù)的防范措施,）,1）安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核；,2）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；,3）與客戶的審計(jì)委員會(huì)

7、或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問題；,17,4）向客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告之服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍；,5）將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離；,此外，當(dāng)采取的措施不足以消除或降至可接受水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。,18,2、客觀原則,：,注會(huì)的調(diào)查、判斷、意見的表述，應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，不為他人和委托方的意見所左右，防止個(gè)人主觀、偏見。,3、公正原則,：,注會(huì)應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)、正直、公平、不偏袒。,19,（二）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,要求注會(huì)具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)；,在執(zhí)業(yè)中保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑。,20,注會(huì)有義務(wù)對(duì)客戶的信息保守秘密；,保密責(zé)任在與客戶的關(guān)系終止后仍然繼續(xù)。,（三）保

8、密原則,1、保密義務(wù)：,2、保密義務(wù)的豁免,21,（四）職業(yè)行為,1、對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任,：,應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，維護(hù)社會(huì)公眾利益。,2,、對(duì)客戶的責(zé)任,：,保密；,不得以或有收費(fèi)方式為客戶提供鑒證服務(wù)。,22,3、對(duì)同行的責(zé)任,：,不得詆毀同行，不得損害同行利益；,不得以不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；,不得雇傭其他事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。,23,4、其他責(zé)任,：,不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；,如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)官員；自我標(biāo)榜；,與其他所進(jìn)行比較。,不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳；,但刊登設(shè)立、合并、,分立、解散、變更名稱、招聘等不受此

9、限。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有專業(yè)資格、職務(wù)等，,但不得引有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人名義承辦業(yè)務(wù)。,24,1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的意義：,收費(fèi)問題與業(yè)務(wù)競爭相互聯(lián)系，因此許多國家禁止低價(jià)收費(fèi)。,惡意的價(jià)格競爭可能損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。,5、收費(fèi)與傭金,2）或有收費(fèi)：,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)。,3,）傭金：,事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金；,也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。,25,6、承接前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù),1）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義：,一是指代表事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的,會(huì)計(jì)師

10、；,一是指與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,2,）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；,3,）接受委托前的溝通；,4,）接受委托后的溝通。,26,七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,代編財(cái)務(wù)信息,管理咨詢服務(wù)等,審計(jì)準(zhǔn)則,審閱準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,27,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的理解,1,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng),，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。,審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。,2,審計(jì)準(zhǔn)則,主要,規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息

11、（主要是財(cái)務(wù)報(bào)表）的審計(jì)業(yè)務(wù)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì),所審計(jì)信息是否,不存在重大錯(cuò)報(bào),提供,合理保證。,28,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系理解,3,審閱準(zhǔn)則,用以,規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息（主要是財(cái)務(wù)報(bào)表）的審閱業(yè)務(wù)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì),所審閱信息是否,不存在重大錯(cuò)報(bào),提供,有限保證。,4,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,用以,規(guī)范,歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)。提供,有限保證,或,合理保證,。,5,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,用以,規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、提供管理諮詢等其他服務(wù)。,不提供任何程度的保證。,29,事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七項(xiàng)構(gòu)成要素：,1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；,2、職業(yè)道德規(guī)范；,

12、3、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；,4、人力資源；,5、業(yè)務(wù)執(zhí)行；,6、業(yè)務(wù)工作底稿；,7、監(jiān)控。,八、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,30,（一）事務(wù)所的設(shè)立與審批注冊(cè)登記,（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍,（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，職業(yè)道德準(zhǔn)則的主要內(nèi)容,（四）事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。,本章重點(diǎn)、難點(diǎn),31,1、簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)登記的條件和業(yè)務(wù)范圍。,2、簡述中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制。,3、簡述審計(jì)準(zhǔn)則的框架與內(nèi)容。,4、簡述職業(yè)道德中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶、對(duì)同行應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。,5、我國對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求是什么？,6、舉例說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。,7、如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“保密責(zé)任”？,本章思考與練習(xí),32,