《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度1》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度1（35頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,本章內(nèi)容介紹,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè),二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè),1,、考試,（,1,）參考條件,高等?？埔陨蠈W(xué)歷,或者,會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱,（,2,）考試科目（,6+1,）和成績(jī)認(rèn)定,第一階段,科目：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理,第二階段,科目：綜合測(cè)試（重實(shí)務(wù)）,成績(jī)認(rèn)定：?jiǎn)慰瞥煽?jī)合格，在取得合格證后連續(xù)四次考試中有效（,專業(yè)階段合格證；全

2、科合格證,）,通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的，均可取得申請(qǐng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為,非執(zhí)業(yè)會(huì)員,的資格,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,2,、注冊(cè),（,1,）申請(qǐng)注冊(cè)的條件,考試成績(jī)合格,從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上,向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案,（,2,）不予以注冊(cè)的情形,不具有完全民事行為能力；,因受到刑事處罰的；,因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或經(jīng)濟(jì)管理工作中,犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；,自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿,1,年的,。,多選題,如果要注冊(cè)成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在遇,到下列情形時(shí)將不予注冊(cè),(ABD ),。,A.,失去了完全民事行為能力,B.,受到刑事處罰,C.

3、,在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報(bào)批評(píng)或警告,D.,自行停止執(zhí)業(yè)滿,2,年,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,1,、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,審計(jì)業(yè)務(wù)（鑒證服務(wù)）,稅務(wù)服務(wù),管理咨詢,資產(chǎn)評(píng)估,會(huì)計(jì)服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,2,、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,審計(jì)業(yè)務(wù),（,1,）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告,是國(guó)家有效制止和防范利用會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量的重要手段，是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。,公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。,一人有限責(zé)任公司也應(yīng)該執(zhí)行上述規(guī)定。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,（,2,）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)設(shè)立和變更注冊(cè)資本時(shí)）

4、,（,3,）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告,（,4,）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,審閱業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù),預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核,系統(tǒng)鑒證,內(nèi)部控制審計(jì),相關(guān)服務(wù),對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；代編財(cái)務(wù)信息；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù),多選題,根據(jù),公司法,和,證券法,，下列公司必須由會(huì),計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有,(),。,A.,不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常時(shí),B.,一人有限責(zé)任公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,C.,上市公司年報(bào),D.IPO,公司連續(xù),3,年的年報(bào),BCD,單選題,下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的

5、程序的是,(),。,A.,代編財(cái)務(wù)信息,B.,稅務(wù)服務(wù),C.,管理咨詢,D.,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,1,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,（,1,）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。設(shè)立靈活，但無(wú)法承擔(dān)大型業(yè)務(wù)。,（,2,）普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由兩位或者兩位以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān),無(wú)限連帶責(zé)任,。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力強(qiáng)，但發(fā)展速度慢，同時(shí)連帶責(zé)任嚴(yán)重。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,（,3,）有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（,LLCs,）,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)

6、師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。能承辦大型業(yè)務(wù)，但弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人責(zé)任。,（,4,）有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（,LLPs,）,責(zé)任人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，合伙人承擔(dān)有限責(zé)任，具有合伙制與有限責(zé)任公司制的雙重優(yōu)點(diǎn)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,-1994,年前掛靠設(shè)立,1994,年后會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，,1999,年底,全部完成,目前我國(guó)允許設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是：,普通合伙制事務(wù)所,有限責(zé)任公司制事務(wù)所,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,2,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批,（,1,）有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。,

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,設(shè)立條件包括：,有,5,名,以上的股東；,有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；,不少于人民幣,30,萬(wàn)元,的注冊(cè)資本；,有股東共同制定的章程；,有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；,有固定的辦公場(chǎng)所。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,（,2,）合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。,設(shè)立條件包括：,有,2,名,以上的合伙人；,有,書面,合伙協(xié)議；,有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；,有固定的辦公場(chǎng)所。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,成為合伙人或股東的條件：,（,1,）持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；,（,2,）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；,（,3,

8、）成為股東或合伙人,前,3,年內(nèi),沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；,（,4,）有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后,最近,5,年,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于,3,年；,（,5,）成為合伙人或股東后,1,年內(nèi),沒有因?yàn)椴徽?dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出,不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤消,的規(guī)定。,單選題,下列條件中不能滿足合伙人或者成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東的條,件的是（）。,A.,取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)滿,5,年,B.,取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù),6,年從事為客戶稅收籌劃工作,C.,持有注冊(cè)會(huì)計(jì)證書,D.,成為合伙人

9、前一直在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，,5,年來沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰,B,判斷題,我國(guó)普通合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)以其全部,資產(chǎn)為限，不足部分由有過失的合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé),任。,(),F,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法,規(guī)定：,“合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立,風(fēng)險(xiǎn)基金,，或向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),投保職業(yè)保險(xiǎn),。建立風(fēng)險(xiǎn)基金的，每年提取的基金數(shù)應(yīng)當(dāng)不少于業(yè)務(wù)收入的,10%,。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用，按合伙人應(yīng)分配額繳納所得稅后，提取不低于,30%,作為共同基金，其余部分由合伙人按照協(xié)議進(jìn)行分配。共同基金屬于合伙人權(quán)益?！?注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,3,、業(yè)務(wù)承接,在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；審計(jì)除應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人簽署外，還必須加蓋事務(wù)所的公章。,從事特殊行業(yè)還必須具有相關(guān)資格,如證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，銀行、金融保險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)資格等。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),1,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé),（,1,）審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)；,（,2,）擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況；,（,3,）組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；,（,4,）制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；,（,5,）組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)

11、一考試；,（,6,）組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,（,7,）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；,（,8,）開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳；,（,9,）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；,（,10,）代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開展國(guó)際交往活動(dòng)；,（,11,）指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作；,（,12,）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,2,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,（,1,）會(huì)員種類,注協(xié)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理組織，會(huì)員有兩類：,個(gè)人會(huì)員,條件：全科合格、經(jīng)批準(zhǔn)和原來考核合格,分類：在事務(wù)所專職工作的執(zhí)業(yè)會(huì)員；非執(zhí)業(yè)會(huì)員

12、,團(tuán)體會(huì)員,條件：依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，均為團(tuán)體會(huì)員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,（,2,）個(gè)人會(huì)員的權(quán)利,本會(huì)的選舉權(quán)和被選舉權(quán)；,對(duì)本會(huì)給予的懲戒提出申訴；,參加本會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)；,參加本會(huì)舉辦的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)；,獲得本會(huì)提供的有關(guān)資料；,通過本會(huì)向有關(guān)方面提出意見和要求；,監(jiān)督本會(huì)工作，提出批評(píng)和建議；,監(jiān)督本會(huì)的會(huì)費(fèi)收支；,依照規(guī)定申請(qǐng)退出本會(huì)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,（,3,）個(gè)人會(huì)員的義務(wù),遵守本會(huì)章程；,執(zhí)行本會(huì)決議；,遵守本會(huì)紀(jì)律；,接受本會(huì)的監(jiān)督、管理；,按規(guī)定交納會(huì)費(fèi)；,完成規(guī)定的后續(xù)教育；,自覺維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)，維護(hù)會(huì)員間的團(tuán)結(jié)；,承擔(dān)本會(huì)委托的任務(wù)。,注

13、冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,3,、協(xié)會(huì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),（,1,）權(quán)力機(jī)構(gòu),最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，每,3,年舉行一次；協(xié)會(huì)理事會(huì)由全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉組成，任期,3,年，可以連選連任。理事會(huì)必須每年召開一次全體會(huì)議。,（,2,）常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),由秘書長(zhǎng)、副秘書長(zhǎng)及專職人員組成。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,4,、地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),各省、自治區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。,各省、自治區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可以設(shè)立市級(jí)協(xié)會(huì)、由省級(jí)協(xié)會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)全國(guó)協(xié)會(huì)備案。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制,1.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制的定義,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)施監(jiān)管所形成的監(jiān)管體系和制

14、度。,根據(jù)政府介入程度的不同，大致可分為,政府主導(dǎo)型、行業(yè)自律型和混合型,（行業(yè)自律與政府適度干預(yù)相結(jié)合）三種。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,2.,英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制,（,1,）,1853,年愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立,（,2,）目前六大特許會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體,英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（,ICAEW,）,蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（,ICAS,）,愛爾蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（,ICAI,）,特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（,ACCA,）,特許管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（,CIMA,）,特許公共財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（,CIPFA,）,（,3,）英國(guó)是典型的,行業(yè)自律型,管理模式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,3,、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師協(xié)會(huì)自主管理,SEC,原則性監(jiān)管（,1929,1933,年經(jīng)濟(jì)危機(jī)引發(fā)財(cái)務(wù)信息失真）,公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（,PCAOB,，,2002,年前后會(huì)計(jì)丑聞導(dǎo)致,SOX,法案出臺(tái)）,委員會(huì)是在,SEC,監(jiān)督下法律授權(quán)的另一個(gè)非政府性質(zhì)的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu),委員會(huì)權(quán)利有限，主要監(jiān)管上市公司審計(jì)者的資格、執(zhí)業(yè)程序和結(jié)果,同時(shí)承認(rèn),AICPA,的行業(yè)自律監(jiān)管體系,美國(guó)是以,行業(yè)自律為主的混合型,管理模式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,SOX,法案（,Sarbanes-Oxley Act,）,背景簡(jiǎn)介：,被稱為,“,企業(yè)內(nèi)控管理緊箍咒,”,的,“,薩班斯法案,”,是一部涉及會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面改革

16、的重要法律，是在,2002,年連續(xù)發(fā)生,“,安然,”,、,“,世界通訊,”,丑聞事件對(duì)國(guó)際投資市場(chǎng)造成重大損害之后，美國(guó),國(guó)會(huì)與政府,為規(guī)范上市企業(yè)運(yùn)營(yíng)，挽救投資者信心而制定的一部企業(yè)內(nèi)部控制法案。該法規(guī)定，目前,所有在美國(guó)上市的公司,，包括在美國(guó)注冊(cè)的上市公司和外國(guó)注冊(cè)在美國(guó)上市的公司，都必須遵守該法案。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度,4,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制,（,1,）我國(guó)是以,政府監(jiān)管為主的混合型,管理模式,（,2,）法律規(guī)范：,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,七章四十六條,（,3,）政府監(jiān)督,財(cái)政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)督、違紀(jì)處理、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定主要是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的工作量）；,工商、稅務(wù)部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督、稅收征管；,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：審核確認(rèn)與監(jiān)督。,（,4,）行業(yè)自律,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是行業(yè)自律組織，包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì),師協(xié)會(huì)和地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。,