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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,審計(jì),鑒證,1,主要內(nèi)容,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的,行業(yè)管理,2,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍,三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育,3,一、注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師的任職資格,（一）報(bào)考條件,（二）考試范圍,（三）注冊(cè)登記,（四）成為一名合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)要求,（五）其他國(guó)家的資格考試情況,4,報(bào)考條件,1具有完全民事行為能力；,2具有高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng)。,5,考試范圍,考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段考試和綜合階段考試：,專(zhuān)業(yè)階段考試設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6個(gè)科目；,綜合階段考試設(shè)職業(yè)能力綜合測(cè)試1個(gè)科目。,具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱(chēng)的人員，可以申請(qǐng)免予專(zhuān)業(yè)階段考試1個(gè)專(zhuān)長(zhǎng)科目的考試。,6,注冊(cè)登記,1參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；,2在中國(guó)境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作

3、兩年以上者。,7,成為一名合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)要求,1專(zhuān)門(mén)學(xué)識(shí)（最基本的要求）,2實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)（被審計(jì)單位存在個(gè)體差異）,3專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)（后續(xù)教育）,4業(yè)務(wù)能力（分析、判斷能力，公關(guān)、表達(dá)能力等）,8,其他國(guó)家的資格考試情況,1美國(guó),美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試為機(jī)考(CBT)，一年按照四個(gè)季度分為四個(gè)考試季度開(kāi)放考試；,考試科目包括：（1）審計(jì)與鑒證；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告；（3）法規(guī)；（4）商業(yè)環(huán)境。,考生不可在同一考試窗口重考同一科目，須等到下一個(gè)考試窗口。考生在通過(guò)第一門(mén)科目之后的十八個(gè)月內(nèi)必須通過(guò)其余三科的考試，否則先考過(guò)的科目依次作廢，需要重新考試。,9,其他國(guó)家的資格考試情況,2英國(guó)（特許會(huì)計(jì)師）,

4、考試科目分十四門(mén)，考試分為三級(jí)：,基礎(chǔ)級(jí)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、法律基礎(chǔ)、管理信息、公司組織四門(mén)；,資格級(jí)：包括信息分析、審計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理四門(mén)；,職業(yè)級(jí)：包括控制與決策信息、會(huì)計(jì)與審計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)計(jì)劃、管理與戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略六門(mén)。,某些符合條件的申請(qǐng)人，可以申請(qǐng)某一門(mén)或幾門(mén)課程的免試。,這個(gè)考試沒(méi)有通過(guò)年限的要求。若要取得特許會(huì)計(jì)師會(huì)員資格，除了通過(guò)專(zhuān)業(yè)考試，還需要在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)等相關(guān)領(lǐng)域工作三年以上且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作。,10,其他國(guó)家的資格考試情況,3日本（公認(rèn)會(huì)計(jì)士）,考試分為二個(gè)階段，第一個(gè)階段為短答式考試，第二個(gè)階段為論文式考試。短答式考試通過(guò)后才能參加論文式考試。通過(guò)

5、論文式考試后，才算通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試短答式考試每年舉行2次，論文式考試每年舉行一次。,短答式考試的科目共4科，分別為企業(yè)法、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。；,論文式考試科目共5科，有4科必考科目和1科選考科目。4科必考科目分別為會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)、企業(yè)法和稅法；1科選考科目須從經(jīng)營(yíng)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、民法和統(tǒng)計(jì)學(xué)4科中選擇。,11,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一、國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,12,國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,1獨(dú)資制,2普通合伙制,3股份有限公司制,4有限責(zé)任合伙制,13,獨(dú)資制,獨(dú)資制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的個(gè)人獨(dú)立開(kāi)業(yè)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。,

6、優(yōu)點(diǎn)：對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，能夠在代理記賬，代理納稅等方面很好的滿(mǎn)足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求，雖承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低；,缺點(diǎn)：無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。,14,普通合伙制,普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由兩位或兩位以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織。合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。,優(yōu)點(diǎn)：在風(fēng)險(xiǎn)的牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使事務(wù)所強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力；,缺點(diǎn)：任何合伙人的執(zhí)業(yè)行為都會(huì)影響整個(gè)事務(wù)所的生存和發(fā)展，因此風(fēng)險(xiǎn)較大。,15,股份有限公司制,股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以

7、其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。,優(yōu)點(diǎn)：可以通過(guò)股份制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)。,缺點(diǎn)：降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。,16,有限責(zé)任合伙制,有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。它融入了合伙制和股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)摒棄了它們的不足。既能壯大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，又能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因而得到了國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的認(rèn)可。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一

8、大趨勢(shì)。,17,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,1有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,18,有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所,有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。,在以有限職責(zé)方式設(shè)立的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資人承擔(dān)的責(zé)任以其出資額為限。,19,合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。,20,二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批,（一）設(shè)立條件,（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批部門(mén),21,設(shè)立條件,1有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

9、,（1）不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；,（2）有10名以上在國(guó)家規(guī)定的職齡以?xún)?nèi)的專(zhuān)職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；,（3）有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；,（4）有固定的辦公場(chǎng)所；,（5）審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。,2合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,（1）有兩名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專(zhuān)業(yè)人員參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；,（2）有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施；,（3）有能夠滿(mǎn)足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。,22,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批部門(mén),根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部和中國(guó)注冊(cè)

10、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。,23,三、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的限制,在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。然后，根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)選派適當(dāng)?shù)淖?cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)工作。,24,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)介,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,25,一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)介,（一）發(fā)展歷程,（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的管理職能,26,發(fā)展歷程,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)組織，成立于1988年11月；,2019年6月19日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)聯(lián)合，開(kāi)創(chuàng)了統(tǒng)一法律規(guī)范、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)督管理的行業(yè)發(fā)展新局面，為行業(yè)的規(guī)范發(fā)展奠定

11、了良好的基礎(chǔ)；,2000年4月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)、中國(guó)稅務(wù)咨詢(xún)協(xié)會(huì)實(shí)行合并，組成新的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，實(shí)行統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)。,27,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的管理職能,1審批和管理協(xié)會(huì)會(huì)員指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)；,2擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況；,3組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；,4制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；,5組織和實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試；,6組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作；,7組織業(yè)務(wù)交流，開(kāi)展理論研究，提供技術(shù)支持；,8開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳；,9協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外

12、部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；,10代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展國(guó)際交往活動(dòng)；,11指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作；,12辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托貨授權(quán)的其他有關(guān)工作。,28,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,（一）會(huì)員種類(lèi),（二）會(huì)員的權(quán)利和義務(wù),29,會(huì)員種類(lèi),個(gè)體會(huì)員,凡參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)考全科合格、經(jīng)批準(zhǔn)者和依照規(guī)定原考核取得會(huì)員資格者，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)個(gè)人會(huì)員。分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員兩種。,團(tuán)體會(huì)員,凡依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，均為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的團(tuán)體會(huì)員。,名譽(yù)會(huì)員,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做出重大貢獻(xiàn)的境內(nèi)、外有關(guān)知名人士，經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會(huì)批準(zhǔn)，可授予注冊(cè)會(huì)計(jì)師

13、協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)員稱(chēng)號(hào)。,30,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,31,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制,（一）政府干預(yù)型,（二）行業(yè)自律型,（三）政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型,32,政府干預(yù)型,政府干預(yù)型的管理體制，是指在發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自我管理的基礎(chǔ)上，政府部門(mén)具有較大的影響和作用的管理體制。實(shí)行這種管理體制的主要是大陸法系的國(guó)家，如日本、德國(guó)、荷蘭、瑞典、法國(guó)、意大利等。,33,行業(yè)自律型,行業(yè)自律型的管理體制，是指政府在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理中較少發(fā)揮作用，主要依靠行業(yè)自我管理的管理體制。實(shí)行這種管理體制的主要是英美法系的國(guó)家，如美國(guó)、加拿大、英

14、國(guó)、澳大利亞、阿根廷等。,34,政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型,政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型的管理體制，是指在注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中，政府管理與行業(yè)自我管理并重的管理體制，以我國(guó)最為典型。,35,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,（一）外部管理,（二）行業(yè)自我管理,36,外部管理,1法律規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的主要法律。該法規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理、行業(yè)協(xié)會(huì)以及法律責(zé)任等內(nèi)容。,2行政管理,我國(guó)有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行行政管理的部門(mén)主要有財(cái)政部門(mén)、工商及稅務(wù)部門(mén)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)。,37,行業(yè)自我管理,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自我管理的組織是各級(jí)注

15、冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)規(guī)范，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與培訓(xùn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高獨(dú)立審計(jì)工作的質(zhì)量，有力的維護(hù)了獨(dú)立審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)，促進(jìn)了獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的快速、健康發(fā)展。,38,隨堂練習(xí)題,判斷題：,1凡通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，即全科合格者，并加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所者，即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（）,2在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（）,39,隨堂練習(xí)題,單項(xiàng)選擇題：,1注冊(cè)會(huì)計(jì)師要取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)，除具備相應(yīng)學(xué)歷并通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試外，還應(yīng)具備的條件是（）。,A接受后續(xù)教育,B一定時(shí)間的從業(yè)經(jīng)驗(yàn),C經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練,D不能從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)以外的工作,2有權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的機(jī)構(gòu)是（）。,A中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B工商部門(mén),C審計(jì)署 D財(cái)政部,40,隨堂練習(xí)題,多項(xiàng)選擇題：,1具有下列條件的中國(guó)公民可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試：（）,A大學(xué)本科學(xué)歷以上,B大專(zhuān)或大專(zhuān)學(xué)歷以上,C會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱(chēng),D會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)或中級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng),2我國(guó)法定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有（）。,A個(gè)人獨(dú)資 B有限責(zé)任制,C合伙制 D股份有限公司制,41,休息了！,42,