《第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理（26頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,*,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,學(xué)習(xí)目標(biāo)：,理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義及業(yè)務(wù)范圍；,了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式及設(shè)立審批程序；,了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度,（一）報(bào)考條件,具有下列條件的中國(guó)公民，可報(bào)名參加考試：,（,1,）具有完全民事行為能力；,（,2,）具有 高等專科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或具有會(huì),計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上技,術(shù)職稱。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（二）考試組織,財(cái)政部成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師考

2、試委員會(huì)，財(cái)政部考委會(huì)設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作，確定考試組織工作原則，制定考試組織工作方針、政策、審定考試大綱，確定考試命題，處理考試組織工作中的重大問(wèn)題，指導(dǎo)地方考試委員會(huì)工作。,（三）考試范圍,1,、專業(yè)階段考試：設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法,6,個(gè)科目。,2,、綜合階段考試。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（四）注冊(cè)登記,1,、具備下列條件之一，并在中國(guó)境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作,2,年以上者，可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：,（,1,）參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；,（,2,）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。,

3、第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,2,、申請(qǐng)注冊(cè)者，如果有下列情形之一的，受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)：,（,1,）不具有完全民事行為能力的；,（,2,）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的；,（,3,）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分之日起至申請(qǐng)之日止不滿兩年的；,（,4,）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的；,（,5,）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書而被撤銷注冊(cè)，自撤銷注冊(cè)決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿,3,年的；,（,6,）不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的

4、；,（,7,）年齡超過(guò),70,周歲的。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,3,、已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員，如果注冊(cè)后出現(xiàn)以下情形之一的，準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將撤銷注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書：,（,1,）完全喪失民事行為能力的；,（,2,）受刑事處罰的；,（,3,）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的；,（,4,）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,（一）審計(jì)業(yè)務(wù),1,、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。,2,、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。,3,、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。,4,、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

5、，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（二）審閱業(yè)務(wù),（三）其他鑒證業(yè)務(wù),除了審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以外，如內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)性審核等。,（四）相關(guān)服務(wù),相關(guān)服務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育,（一）職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容和形式,1,、內(nèi)容,（,1,）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)。,（,2,）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)規(guī)范。,（,3,）與執(zhí)業(yè)有關(guān)的其他法規(guī)。,（,4,）執(zhí)業(yè)所需的其他知識(shí)與技能。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,2,、形式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育可以采取多種形式。,（二）職業(yè)后續(xù)教育的組

6、織和實(shí)施,職業(yè)后續(xù)教育由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其地方,組織負(fù)責(zé)組織和實(shí)施。,（三）職業(yè)后續(xù)教育的檢查和考核,由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其地方組織負(fù)責(zé)檢查,和考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育情況。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批,（一）國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,（,1,）獨(dú)資制,含義：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立開辦的事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：個(gè)人出資并承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，能適應(yīng)中小企業(yè)代理記賬、稅務(wù)代理等一般性需要。,缺點(diǎn)：無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（,2,）普通合伙制,含義：由兩位或多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：多人共同出資，并以各

7、自財(cái)產(chǎn)對(duì)合伙事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任；由于利益共享，能有效擴(kuò)展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大規(guī)模。,缺點(diǎn)：任何合伙人的執(zhí)業(yè)行為都會(huì)影響整個(gè)事務(wù)所的生存和發(fā)展，因此風(fēng)險(xiǎn)較大。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（,3,）有限責(zé)任合伙制,含義：多個(gè)合伙人通過(guò)設(shè)立有限責(zé)任公司的方式來(lái)組建事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：該方式結(jié)合了合伙制與公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的的優(yōu)點(diǎn)，既能壯大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，又能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,（,4,）股份有限公司制,含義：通過(guò)設(shè)立股份有限公司方式組建事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：有利于迅速擴(kuò)大規(guī)模，業(yè)務(wù)發(fā)展較快。,缺點(diǎn)：由于風(fēng)險(xiǎn)均攤，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（二）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,我國(guó)

8、,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,規(guī)定,，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只批準(zhǔn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu),1,、所長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。,2,、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。,三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接,在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé),1,、審批和管理會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)。,2,、擬定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。,3,、組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。,4,、制定行業(yè)自律

9、管理規(guī)范，對(duì)會(huì)員違反相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范的行為予以懲戒。,5,、組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試等。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,（一）會(huì)員種類,1,、個(gè)人會(huì)員,（,1,）執(zhí)業(yè)會(huì)員。,（,2,）非執(zhí)業(yè)會(huì)員。,2,、團(tuán)體會(huì)員,3,、名譽(yù)會(huì)員,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（二）會(huì)員的權(quán)利和義務(wù),1,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的權(quán)利,（,1,）享有協(xié)會(huì)的選舉權(quán)和被選舉權(quán)；,（,2,）對(duì)協(xié)會(huì)給予的懲戒提出申訴；,（,3,）參加協(xié)會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)；,（,4,）參加協(xié)會(huì)組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)；,（,5,）獲得協(xié)會(huì)提供的有關(guān)資料；,（,6,）通過(guò)協(xié)會(huì)向有關(guān)部門提出意見和

10、要求；,（,7,）監(jiān)督協(xié)會(huì)工作，提出批評(píng)和建議；,（,8,）監(jiān)督協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收支；,（,9,）依照規(guī)定申請(qǐng)退出協(xié)會(huì)的權(quán)利。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,2,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的義務(wù),（,1,）遵守協(xié)會(huì)章程；,（,2,）執(zhí)行協(xié)會(huì)決議；,（,3,）遵守會(huì)員職業(yè)道德守則；,（,4,）遵守協(xié)會(huì)紀(jì)律；,（,5,）接受協(xié)會(huì)的監(jiān)督、管理；,（,6,）按規(guī)定交納會(huì)費(fèi)；,（,7,）完成規(guī)定的繼續(xù)教育；,（,8,）自覺(jué)維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)，維護(hù)會(huì)員間的團(tuán)結(jié)；,（,9,）承擔(dān)協(xié)會(huì)委托的任務(wù)。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,三、協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),（一）權(quán)力機(jī)構(gòu),協(xié)會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，其職權(quán)是：制定

11、、修改協(xié)會(huì)章程；討論決定協(xié)會(huì)工作方針和任務(wù)；選舉、撤換協(xié)會(huì)理事；審議、批準(zhǔn)協(xié)會(huì)理事會(huì)的工作報(bào)告等。,全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)每五年舉行一次，必要時(shí)，由協(xié)會(huì)理事會(huì)決定提前或推遲召開，推遲期限一般不得超過(guò)一年。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（二）常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu),常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)為秘書處，由秘書長(zhǎng)、副秘書長(zhǎng)若干人并配備必要數(shù)量的專職人員組成。,（三）專門委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì),（四）地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可以設(shè)立市級(jí)協(xié)會(huì)，由省級(jí)協(xié)會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)全國(guó)協(xié)會(huì)備案。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

12、行業(yè)管理體制概述,（一）政府干預(yù)型,1,、含義。政府干預(yù)型的管理體制，是指在發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自我管理的基礎(chǔ)上，政府部門具有較大的影響和作用的管理體制。,2,、實(shí)施國(guó)家。主要有日本、德國(guó)、荷蘭、瑞典、法國(guó)、意大利等。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（二）行業(yè)自律型,1,、含義。行業(yè)自律型的管理體制，是指政府在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理中較少發(fā)揮作用，主要依靠自我管理的管理體制。,2,、實(shí)施國(guó)家。主要有美國(guó)、加拿大、英國(guó)、澳大利亞、阿根廷等。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,（三）政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型,1,、含義。政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型的管理體制，是指在注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中，政府管理與行業(yè)自我管理并重的管理體制。,

13、2,、實(shí)施國(guó)家。中國(guó)。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,（一）外部管理,1,、法律規(guī)范：,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,。,2,、行政管理：主要有財(cái)政部門、工商行政管理部,門、稅務(wù)部門、證監(jiān)會(huì)。,（二）行業(yè)自我管理,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自我管理的組織是各級(jí)注冊(cè),會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,思考題：,一、單選題,1,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事（）工作屬于法定審計(jì)業(yè)務(wù)。,A,參與企業(yè)籌建、起草投資協(xié)議,B,進(jìn)行破產(chǎn)清算、出具清算審計(jì)報(bào)告,C,咨詢服務(wù)、代理記賬、稅務(wù)代理,D,審查內(nèi)部控制，提出管理建議,2,、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。,A,歷史財(cái)務(wù)信息審閱,B,預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核,C,代編財(cái)務(wù)信息,D,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,二、多選題,1,、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。,A,驗(yàn)證企業(yè)資本,B,審核內(nèi)部控制,C,設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度,D,審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表,2,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的義務(wù)有（）。,A,接受協(xié)會(huì)的監(jiān)督、管理,B,按期繳納會(huì)費(fèi),C,獲得協(xié)會(huì)提供的有關(guān)資料,D,遵守協(xié)會(huì)紀(jì)律,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,