《批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件（41頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解,1,內(nèi)容主要有四部分：,一、年初存貨。,二、年末資產(chǎn)負(fù)債。,三、損益及分配。,四、工資、福利費(fèi)、增值稅,內(nèi)容主要有四部分：一、年初存貨。,2,填報(bào)范圍和要求,全部批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)填報(bào)此表。批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原則填報(bào)批發(fā)和零售業(yè)財(cái)務(wù)狀況表，應(yīng)包括全部產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位的相應(yīng)數(shù)據(jù)。,填報(bào)范圍和要求,3,所有法人單位在填報(bào)財(cái)務(wù)表時(shí)，表中的數(shù)據(jù)必須同時(shí)包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的數(shù)據(jù)。,4,期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額

2、。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)的年初數(shù)填列。,5,資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是時(shí)點(diǎn)數(shù)，反映期末余額數(shù)。,6,資產(chǎn)主,要包括,流動(dòng),資產(chǎn),長(zhǎng)期,投資,固定,資產(chǎn),無(wú)形,資產(chǎn),其他,資產(chǎn),資產(chǎn)主流動(dòng)長(zhǎng)期固定無(wú)形其他,7,負(fù)債主要包括,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債,8,2）,年末資產(chǎn)負(fù)債：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。,應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)填列，有的要根據(jù)會(huì)計(jì)帳中對(duì)應(yīng)科目、各月余額計(jì)算填列。,9,其他需要說(shuō)明的問(wèn)題,為了便于企業(yè)填報(bào)統(tǒng)計(jì)局的財(cái)務(wù)表，我們?cè)诒砗椭笜?biāo)解釋中，明確了新舊不同名稱的指標(biāo)和執(zhí)行不

3、同會(huì)計(jì)制度企業(yè)如何填報(bào)指標(biāo)。,其他需要說(shuō)明的問(wèn)題,10,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：,應(yīng)收賬款（凈額）（014）：,該指標(biāo)新舊會(huì)計(jì)制度中名稱相同，但含義不同。,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：,11,舊會(huì)計(jì)制度的“應(yīng)收賬款”，沒(méi)有扣除計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”金，,不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳準(zhǔn)備”金之后填列；,12,而新的會(huì)計(jì)制度中的“應(yīng)收賬款”本身就是扣減壞賬準(zhǔn)備的凈額，因此，可直接填列。,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件,13,本年折舊(023)：,指企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。該指標(biāo)在新舊會(huì)計(jì)制度中包括在不同的會(huì)計(jì)報(bào)表中。,本年折舊(023)：,14,舊的會(huì)計(jì)制度根據(jù)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)

4、填列。,新的會(huì)計(jì)制度根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表的“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本年增加數(shù)填列,舊的會(huì)計(jì)制度根據(jù)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中“固定資產(chǎn)折舊”,15,主要平衡關(guān)系：,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件,16,所有者,權(quán)益主,要包括,實(shí)收,資本,資本,公積,盈余,公積,未分配,利潤(rùn)等,所有者實(shí)收資本盈余未分配,17,3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的基本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、成本費(fèi)用明細(xì)帳、會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、會(huì)計(jì)決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時(shí)期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)

5、生的實(shí)際數(shù)。,3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi),18,需強(qiáng)調(diào)的指標(biāo),排污費(fèi)（061）：,這里排污費(fèi)是企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費(fèi)用。,19,利息支出（凈額）,指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間利息支出扣除利息收入后的凈額,企業(yè)沒(méi)有利息支出這一項(xiàng)時(shí)，當(dāng),零,處理,例：利息支出為2千元，利息收入為1千元,利息支出（凈額）=2-1=1千元,例：企業(yè)沒(méi)有利息支出，只利息收入為1千元,利息支出（凈額）=0-1=-1千元,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件,20,：,勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（073）：,不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)是單獨(dú)一個(gè)指標(biāo),。,：,21,養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

6、（74）：,不包括企業(yè)為職工上的工傷保險(xiǎn)等，也不包括用“應(yīng)付福利費(fèi)”支付的保險(xiǎn)費(fèi)。因?yàn)椋碇幸呀?jīng)有“應(yīng)付福利費(fèi)”指標(biāo)，避免重復(fù)。,養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（74）：,22,主要的平衡關(guān)系是：,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,主要的平衡關(guān)系是：,23,主要的平衡關(guān)系是：,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用,主要的平衡關(guān)系是：,24,三、強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題以及特殊問(wèn)題的解決方法,、由于新舊會(huì)計(jì)制度不同，“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”含義不同，舊的會(huì)計(jì)制度扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而新的會(huì)計(jì)制度包含營(yíng)業(yè)費(fèi)用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用的“主營(yíng)業(yè)

7、務(wù)利潤(rùn)”。,三、強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題以及特殊問(wèn)題的解決方法,25,即：,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。,注意：不能直接從會(huì)計(jì)表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報(bào)。,即：,26,4）工資、福利、增值稅等,主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費(fèi)情況，以及企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)向稅務(wù)部門支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、增值稅納稅申報(bào)表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。,4）工資、福利、增值稅等,27,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：,本年應(yīng)付工資總額(076)：,會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不計(jì)該科目，而是在

8、管理費(fèi)、制造費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)等費(fèi)用科目中直接列支。,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：本年應(yīng)付工資總額(076)：,28,如果僅從“應(yīng)付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實(shí)反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計(jì)入“應(yīng)付工資”科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用科目分析填列。,本指標(biāo)要大于零。,本指標(biāo)要大于零。,29,本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)：,目前有的企業(yè)計(jì)提福利費(fèi)，計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目里，但有的企業(yè)不提福利費(fèi)，而是直接在有關(guān)費(fèi)用中直接列支,這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費(fèi)用科目中分析摘取。,本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)：,30,另外，應(yīng)付福利費(fèi)不包括企業(yè)用利潤(rùn)或福利基金支付的獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。,31,本年應(yīng)交增值稅(08

9、0)：,指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會(huì)計(jì)帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報(bào)表中應(yīng)繳增值稅。因?yàn)橛囝~數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。,本年應(yīng)交增值稅(080)：,32,計(jì)算公式為：,本年應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的有關(guān)項(xiàng)計(jì)算。,計(jì)算公式為：,33,應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo),項(xiàng) 目,行次,本月數(shù),本年累計(jì)數(shù),一、應(yīng)交增值稅,1、年初未抵扣數(shù)（以“”號(hào)填列）,2、銷項(xiàng)稅額,出口退稅,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出多交增值稅,3、進(jìn)項(xiàng)稅額,已

10、交稅金,減免稅款,出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,轉(zhuǎn)出未交增值稅,應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)項(xiàng) 目 行次 本月數(shù),34,對(duì)于財(cái)務(wù)上實(shí)際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實(shí)施集中管理方的法人單位對(duì)不能單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的被管理方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后，統(tǒng)一填報(bào)財(cái)務(wù)表。被管理方的財(cái)務(wù)表指標(biāo)數(shù)據(jù)可以為“0”，但雙方必須附加對(duì)方的組織機(jī)構(gòu)代碼、單位詳細(xì)名稱等情況說(shuō)明，以備普查機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。,對(duì)于財(cái)務(wù)上實(shí)際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實(shí),35,在基本單位101表中12欄即；營(yíng)業(yè)狀態(tài)填“1、營(yíng)業(yè)的企業(yè)或單位，必須填報(bào)財(cái)務(wù)103表。,但停產(chǎn)一年以上的企業(yè)不填財(cái)務(wù)表。,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件,36,當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)：,1）

11、由企業(yè)原主管單位負(fù)責(zé)填報(bào)。,2）如果企業(yè)沒(méi)有主管單位，又無(wú)法落實(shí)其他填報(bào)人的可以免填；,當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)：,37,3）,對(duì)被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一個(gè)法人單位處理，填報(bào)財(cái)務(wù)表；如果僅符合產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件的，按產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位處理，不填財(cái)務(wù)表；,4）如果獨(dú)立核算和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件均不具備，也不填財(cái)務(wù)表。,3）對(duì)被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一,38,在普查范圍內(nèi)的普查對(duì)象，無(wú)論由于何種原因而不能填寫(xiě)相關(guān)后續(xù)表的內(nèi)容，都必須向普查機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)的報(bào)表。上報(bào)普查表的數(shù)據(jù)指標(biāo)可以為空項(xiàng)，但必須填寫(xiě)報(bào)表的表頭及表尾的相關(guān)內(nèi)容，并加蓋單位公章，以表示該單位參加了經(jīng)濟(jì)普查的調(diào)查活動(dòng)并上報(bào)了報(bào)表。,在普查范圍內(nèi)的普查對(duì)象，無(wú)論由于何種原因而不能填寫(xiě),39,有外匯收入的，匯率按企業(yè)財(cái)務(wù)采用的匯率折算人民幣。,有外匯收入的，匯率按企業(yè)財(cái)務(wù)采用的匯率折算人民幣,40,結(jié)束,謝謝!,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解課件,41,