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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第,9,講 企業(yè)會計核算實務(wù),9.1,企業(yè)融資階段的會計核算,9.2,物資采購階段的會計核算,9.1,企業(yè)融資階段的會計核算,思考：什么是融資？,融資對企業(yè)重要嗎？,一、企業(yè)融資環(huán)節(jié)的主要賬戶,企業(yè)融資階段三類主要帳戶：,“銀行存款,”,賬戶,“固定資產(chǎn)”賬戶,“,無形資產(chǎn)”賬戶等,途徑,1,：股權(quán)融資,途徑,2,：債權(quán)融資,第一類“資產(chǎn)類”賬戶,“短期借款”賬戶,“長期借款”賬戶,“應(yīng)付利息,”,賬戶等,“實收資本”賬戶等,實收資本,銀行存款,資本公積,固定資產(chǎn),短（長）期借款,無形資產(chǎn),融資階段賬戶邏輯

2、關(guān)系圖,賬戶,1,：所有者權(quán)益（投資）賬戶,所有者權(quán)益類賬戶是用來核算投資者原始投入資本、以及生產(chǎn)經(jīng)營中形成的歸投資者享有的權(quán)益的增減變動及其實有數(shù)的相關(guān)賬戶的總稱。主要包括“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配：未分配利潤”賬戶。,實收資本,盈余公積,利潤分配,期初,100 000,80 000 80 000,80 000 80 000,結(jié)轉(zhuǎn),企業(yè)融資環(huán)節(jié)練習(xí)：,2005,年,1,月,江南公司成立,收到投資者投入,:,貨幣資金,200 000,元,存入銀行,;,設(shè)備兩臺,每臺價值,50 000,元,;,專利,1,項,價值,80 000,元,.,應(yīng)編制會計分錄如下,:,主要經(jīng)濟業(yè)

3、務(wù)如下,1,、,12,月,1,日,新華工廠收到國家投入資本,500 000,元，存入銀行。,2,、,12,月,2,日,新華工廠收到大興工廠投入的機器設(shè)備，價值,200 000,元。,3,、,12,月,3,日,新華工廠收到懷柔工廠投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商價值,150 000,元，作為投資入帳。,4,、,12,月,4,日,經(jīng)批準新華工廠將企業(yè)的資本公積,100 000,轉(zhuǎn)為注冊資本金。,5,、,12,月,5,日,新華工廠向銀行借入期限為,3,年的借款,200 000,元，存入銀行。,6,、,12,月,1,日,新華工廠向銀行借入,1,個月的借款,50 000,元，存入銀行。,7,、,12,月,30,日

4、,新華工廠支付銀行借款利息,5 000,元，用銀行存款支付。,二、融資階段會計分錄實務(wù),會計分錄和總分類帳,會計分錄（,1,）：借：,銀行存款,500,，,000,貸：實收資本,500,，,000,會計分錄（,2,）：借：固定資產(chǎn),200,，,000,貸：實收資本,200,，,000,會計分錄（,3,）：借：無形資產(chǎn),150,，,000,貸：實收資本,150,，,000,會計分錄（,4,）：借：資本公積,100,，,000,貸：實收資本,100,，,000,會計分錄（,5,）：借：銀行存款,200,，,000,貸：長期借款,200,，,000,會計分錄（,7,）：,借：利息支出,5,，,000

5、,貸：銀行存款,5,，,000,會計分錄（,6,）：借：銀行存款,50,，,000,貸：短期借款,50,，,000,過賬,(Posting),短期借款,銀行存款,長期借款,固定資本,實收資本,資本公積,無形資本,500 000,500 000,200 000,200 000,150 000,150 000,100 000,100 000,200 000,200 000,50 000,50 000,5 000,利息支出,5 000,9.2,企業(yè)物資采購階段的會計核算,企業(yè)物資采購過程流程圖,庫存現(xiàn)金,材料采購,原材料,生產(chǎn)成本,銀行存款,應(yīng)付帳款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)付賬款,在途,物資,庫存,材料,制造

6、費用,領(lǐng)取原料,領(lǐng)取原料,全部結(jié)轉(zhuǎn)入庫,管理費用,一、企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)主要帳戶,.,本環(huán)節(jié)核心的兩個賬戶,“材料采購”,賬戶,“原材料”,賬戶,材料買價,運輸費,包裝費,裝卸搬運費,總費用結(jié)轉(zhuǎn),“在途物資”賬戶,“材料采購”賬戶,2,“,原材料”帳戶,是一個,資產(chǎn)類帳戶,。主要反映庫存材料的取得（記借方），發(fā)出（記貸方）和結(jié)存（借方余額）及其增減變動的賬戶。借方表示入庫材料的增加，貸方表示發(fā)出材料（生產(chǎn)過程領(lǐng)用材料）。原材料賬戶是“材料采購”賬戶后續(xù)的一個賬戶，同時也是聯(lián)系企業(yè)采購環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一個重要賬戶。,1,“,材料采購”帳戶,材料采購帳戶是個,資產(chǎn)類帳戶,。借方主要用了“歸集,”,材

7、料采購的各項成本；貸方表示材料采購成本各項費用歸集完結(jié)轉(zhuǎn)入庫。“材料采購”賬戶是“原材料”賬戶的一個前期準備賬戶。待材料的,采購費用,（材料買價、運輸費、搬運費、包裝費）全部歸集后，就把“材料采購”賬戶的貸方全部轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。,舊會計科目是“物資采購”賬戶,:,結(jié)算材料款項的相關(guān)賬戶,“材料采購”,賬戶,現(xiàn)貨交易,欠款交易,預(yù)付貨款交易,庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶,應(yīng)付賬款（票據(jù)）賬戶,預(yù)付賬款賬戶,增值稅項目,應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅（進項稅）,1,、（庫存）“現(xiàn)金”帳戶,：,資產(chǎn)類帳戶。企業(yè)原料采購中支出現(xiàn)金貸記“現(xiàn)金賬戶”；企業(yè)收到現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金賬戶”。,2,、“銀行存款”帳戶：

8、,資產(chǎn)類帳戶。主要反映企業(yè)在原料采購中銀行存款的收、付和結(jié)存情況。企業(yè)因材料采購支出銀行存款時，貸記“銀行存款賬戶”；企業(yè)收到銀行存款時，借記“銀行存款賬戶”。借方余額表示存放在銀行的實際款項。,現(xiàn)金,材料采購,銀行存款,材料采購,3,、應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）帳戶：,負債類帳戶。主要反映企業(yè)因原料采購而與供應(yīng)商發(fā)生的債務(wù)增減變動的賬戶。賒欠供應(yīng)商貨款時，貸記“應(yīng)付賬款賬戶”；歸還供應(yīng)商貨款時，借記“應(yīng)付帳款賬戶”。,4,、預(yù)付賬款帳戶：,資產(chǎn)類帳戶。主要反映企業(yè)在原料采購中提前預(yù)付的貨款。,企業(yè)因材料采購預(yù)付款項時，借記“預(yù)付帳款賬戶”；,當企業(yè)收到供應(yīng)商提供的商品或勞務(wù)時，貸記“預(yù)付帳款賬戶”

9、（沖銷預(yù)付帳款賬戶）。借方余額表示尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項。,應(yīng)付賬款,材料采購,預(yù)付帳款,材料采購,3,、應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項稅）,該賬戶屬于負債類帳戶。主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料而準予從銷項稅中抵扣的增值稅額。購買材料所繳納的增值稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅賬戶”。,材料采購,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項）,銀行存款等賬戶,涉及增值稅的材料采購分錄：,借：材料采購,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項）,貸：銀行存款,進一步理解增值稅,進項稅,銷項稅,最終應(yīng)交額,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項）,產(chǎn)品銷售階段涉及增值稅的會計分錄：,借：銀行存款,貸：主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（銷項）,

10、銀行存款,最后：結(jié)算增值稅賬戶,二、企業(yè)采購帳務(wù)處理,例,4-12 12,月,6,日，光明工廠向新華工廠購進甲種材料,4000,千克,每千克單價,20,元,;,向前進工廠購進乙種材料,3000,千克,每千克單價,15,元,;,向朝陽工廠購進丙種材料,5000,千克,每千克單價,30,元,.,上述材料已經(jīng)驗收入庫,以銀行存款支付甲乙兩種材料,丙材料款項尚未支付,.,會計分錄如下,:,借,:,材料采購,275 000,貸,:,銀行存款,125 000,應(yīng)付賬款,150 000,具體的會計分錄,【,進項稅,】,某企業(yè)從,A,公司購入甲乙兩種材料。甲材料,100,噸，單價,500,元；乙材料,200,

11、噸，單價,250,元。增值稅專用發(fā)票標明的甲、乙兩種材料的買價共計,100 000,元，增值稅進項稅按,17%,收取。上述款項已用銀行存款支付。,借：材料采購,甲材料,50 000,乙材料,50 000,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項稅）,17 000,貸：銀行存款,117 000,增值稅稅額：,100 000*17%=17 000,元,例,4-13 8,日，光明工廠以銀行存款支付甲乙丙三種材料的,運輸費,4 800,元,.,會計分錄如下,:,借,:,材料采購,4 800,貸,:,銀行存款,4 800,例,4-14 8,日，光明工廠以現(xiàn)金支付甲乙丙三種材料的,搬運費,740,元,.,會計分錄如下,

12、:,借,:,材料采購,740,貸,:,現(xiàn)金,740,費用的歸集和賬戶間的結(jié)轉(zhuǎn),:,會計分錄如下,:,借,:,原材料,280 540,貸,:,材料采購,280 540,假設(shè)上述（,12,、,13,、,14,）三項業(yè)務(wù)完成后甲乙丙三種材料的采購采購成本全部歸集完畢,(,材料買價、運輸費、搬運費,),，此時將實際采購成本從材料采購賬戶的貸方轉(zhuǎn)入原材料賬戶。即借記原材料科目，貸記材料采購科目。,材料采購賬戶,原材料賬戶,12,13,14,例,4-15 9,日，光明工廠以,銀行存款,10 000,元,預(yù)付,給紅星工廠，用于購買材料。,會計分錄如下,:,借,:,預(yù)付賬款,10 000,貸,:,銀行存款,1

13、0 000,例,4-16 30,日，企業(yè)收到已交預(yù)付貨款的材料。該批材料實際買價,28 000,元，以銀行存款支付其余的,18 000,元。同時花費采購費,200,元，以現(xiàn)金支付。,會計分錄如下,:,借,:,材料采購,28 200,貸,:,現(xiàn)金,200,預(yù)付賬款,10 000,銀行存款,18 000,預(yù)付貨款賬戶,沖銷了,費用的歸集和賬戶間的結(jié)轉(zhuǎn),:,材料采購賬戶,原材料賬戶,會計分錄如下,:,借,:,原材料,28 200,貸,:,材料采購,28 200,通過這次以及上次的結(jié)轉(zhuǎn),材料采購賬戶借方所歸集的費用,已經(jīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)到了“原材料”賬戶,.,企業(yè)對外的材料采購工作已經(jīng)結(jié)束,.,材料采購賬戶的

14、歷史使命光榮地完成了,!,15,16,企業(yè)物資采購過程流程圖,銀行存款,預(yù)付賬款,材料采購,原材料,應(yīng)付賬款,庫存現(xiàn)金,本期,308740,308740,12125000,12150 000,12275000,134800,134800,14 740,14 740,*14 280540,*14 280540,1510000,1510000,1628200,1610000,1618000,16 200,*1628200,*1628200,三、“盤存賬戶”和“結(jié)算賬戶”,1,、,盤存賬戶,：資產(chǎn)賬戶里的,“現(xiàn)金”、“銀行存款,”,、“材料采購,”,、“原材料”、“庫存商品”,賬戶都是盤存賬戶。主要

15、是通過在企業(yè)流程中核算各種資金和財務(wù)的增減變動以及期末的實有數(shù)的賬戶。,材料采購,原材料,生產(chǎn)成本,8000,期初余額,100 8000,2000,2000,期末余額,6100,2,、,結(jié)算賬戶：,是用來核算企業(yè)和其他單位之間,債權(quán)，債務(wù)關(guān)系,的結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。具體分為,債權(quán)結(jié)算賬戶和債務(wù)結(jié)算賬戶。,前者在,資產(chǎn)賬戶,下，后者在,負債賬戶,下。,主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)收賬款,銀行存款,5000,期初余額,1000,5000,4000,4000,期末余額,2000,銀行存款,應(yīng)付賬款,材料采購,7000,7000,期初余額,9000,6000,6000,期末余額,8000,債權(quán)結(jié)算賬戶,:,應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,其他應(yīng)收款等,債務(wù)結(jié)算賬戶,:,短期借款,應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)繳稅費,其他應(yīng)付款等,“,結(jié)算賬戶,”,主要是,資產(chǎn)負債類,賬戶,資產(chǎn)類賬戶的主要功能是盤存賬戶和結(jié)算賬戶,.,負債類賬戶的主要功能是為了結(jié)算,主要是結(jié)算賬戶,.,第,9,講講完了。謝謝大家！,