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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,第九章 關(guān) 稅,“零關(guān)稅”計(jì)劃,2002,年,12,月,2,日，美國(guó)提出一項(xiàng)計(jì)劃，建議世界貿(mào)易組織所有成員在,2015,年前取消消費(fèi)品及工業(yè)品的關(guān)稅。該建議呼吁全球在,2010,年，將所有制造業(yè)產(chǎn)品的關(guān)稅減至,8%,以下，然后再在其后,5,年時(shí)間內(nèi)，逐步將關(guān)稅減至零。此外，目前關(guān)稅稅率為,5%,或以下的產(chǎn)品，其關(guān)稅應(yīng)在,2010,年前減至零，這就是所謂的“零關(guān)稅”計(jì)劃。,第一節(jié) 關(guān)稅概述,一、概念,（一）定義：,關(guān)稅（,Tariff/Custom Duty,）指進(jìn)出口貨物經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由一國(guó)海關(guān)依

2、據(jù)本國(guó)的海關(guān)法和海關(guān)稅則，向本國(guó)的進(jìn)出口商征收的稅種之一。,（二）特點(diǎn)：,1,、強(qiáng)制性,2,、無(wú)償性,3,、固定性,4,、間接稅（納稅人可以轉(zhuǎn)嫁給他人的稅）,二、作用,（一）對(duì)外貿(mào)易政策的重要措施,（二）增加國(guó)家財(cái)政收入,（三）調(diào)整進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu),（四）通過(guò)關(guān)稅調(diào)整貿(mào)易差額,（五）調(diào)節(jié)改善宏觀經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境,（六）關(guān)稅的消極作用,P121,中國(guó)加入,WTO,后，按照承諾，我國(guó),2005,年將平均關(guān)稅削減至,10%,，其中工業(yè)品平均稅率由,13%,降至,9.3%,，農(nóng)產(chǎn)品由,19.9%,降至,15.2%,。入世后，國(guó)農(nóng)業(yè)、汽車(chē)、醫(yī)藥業(yè)以及化工等行業(yè)都受到較大沖擊。,三、關(guān)稅水平（平均稅率）,1,

3、、關(guān)稅水平,=,（稅則中所有稅率之和,/,稅則中所有稅目之和）,100%,2,、關(guān)稅水平,=,進(jìn)口關(guān)稅總額,/,進(jìn)口商品總值,100%,3,、關(guān)稅水平,=,進(jìn)口關(guān)稅總額,/,有稅商品進(jìn)口總值,100%,4,、關(guān)稅水平,=,有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額,/,有代表性商品進(jìn)口總值,100%,第二節(jié) 關(guān)稅類(lèi)別,一、按商品的流向分,（一）進(jìn)口關(guān)稅又稱(chēng)正稅。關(guān)稅壁壘是指高額進(jìn)口稅，目的是提高成本，削弱競(jìng)爭(zhēng)，限制進(jìn)口。,（二）出口關(guān)稅出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)本國(guó)出口商所征收的關(guān)稅，一般來(lái)說(shuō)不征或低征，征稅目的是保護(hù)國(guó)內(nèi)稀有資源、工業(yè)原料和生活必需品的供應(yīng)。,（三）過(guò)境關(guān)稅又稱(chēng)通過(guò)稅。一國(guó)海關(guān)對(duì)通

4、過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅?？梢栽黾迂?cái)政收入，二戰(zhàn)后廢除了過(guò)境稅，代之為印花稅、手續(xù)費(fèi)。,二、按征稅目的分,（一）財(cái)政關(guān)稅：以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅，稅率較低，在財(cái)政收入中的比重逐漸下降。,（二）保護(hù)關(guān)稅：以保護(hù)本國(guó)工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為目的而征收的關(guān)稅。一般為落后國(guó)家采用，保護(hù)幼稚工業(yè)。,超保護(hù)關(guān)稅：對(duì)高度發(fā)展的壟斷工業(yè)或處于衰退的壟斷工業(yè)征收保護(hù)關(guān)稅。,（三）懲罰,/,報(bào)復(fù)關(guān)稅,報(bào)復(fù)性關(guān)稅：一國(guó)為報(bào)復(fù)他國(guó)對(duì)本國(guó)商品、船舶、企業(yè)等方面的不公正待遇，對(duì)從該國(guó)進(jìn)口的商品課征的進(jìn)口附加稅。當(dāng)對(duì)方國(guó)家取消不公正待遇時(shí)，報(bào)復(fù)性關(guān)稅隨之取消。,懲罰關(guān)稅：出口國(guó)違反了與進(jìn)口國(guó)簽訂的協(xié)議或未按

5、進(jìn)口國(guó)海關(guān)辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)由進(jìn)口國(guó)海關(guān)征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。如,1988,年日本半導(dǎo)體元件出口商，因違反了與美國(guó)達(dá)成的自動(dòng)出口限制協(xié)定，被美國(guó)征收,100%,的懲罰關(guān)稅。,三、按關(guān)稅待遇分,1,、普通關(guān)稅,適用于從那些沒(méi)有與本國(guó)簽訂關(guān)稅互惠貿(mào)易條約的國(guó)家進(jìn)口的商品。普通關(guān)稅稅率最高，比最惠國(guó)稅率高,15,倍。,如美國(guó)對(duì)絨毛玩具的征稅，普通稅率為,70%,，而最惠國(guó)稅率為,6.8%,。,2,、優(yōu)惠關(guān)稅,（,1,）最惠國(guó)待遇稅率,適用于從與該國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家進(jìn)口的商品。最惠國(guó)待遇，是指締約國(guó)一方現(xiàn)在和將來(lái)給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予締約國(guó)對(duì)方（自動(dòng)性、同一性

6、、相互性）。,（,2,）特惠稅，又稱(chēng)優(yōu)惠稅。對(duì)受優(yōu)惠國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口商品征低稅或免稅，促進(jìn)友好貿(mào)易往來(lái)。,洛美協(xié)定,Cookie,經(jīng)濟(jì)學(xué),牢騷效應(yīng),哈佛大學(xué)心理學(xué)教授梅約通過(guò)“談話試驗(yàn)“活動(dòng)中總結(jié)到：凡是公司中有對(duì)工作發(fā)牢騷的人，那家公司或老板一定比沒(méi)有這種人或有這種人而把牢騷埋在肚子里的公司要成功得多,-,這就是著名的“牢騷效應(yīng)”。,長(zhǎng)期以來(lái)工人有諸多不滿(mǎn)，但無(wú)處發(fā)泄。,“,談話試驗(yàn),”,使他們的這些不滿(mǎn)都發(fā)泄出來(lái)了，從而感到心情舒暢，所以工作干勁高漲。這就是牢騷效應(yīng)。由于這家工廠的名字叫霍桑，人們又將這種現(xiàn)象稱(chēng)為,“,霍桑效應(yīng),”,。,人有各種各樣的愿望，但真正能達(dá)成的卻為數(shù)不多。對(duì)那些未能

7、實(shí)現(xiàn)的意愿和未能滿(mǎn)足的情緒，千萬(wàn)不要壓制，而是要讓它們發(fā)泄出來(lái)，這對(duì)人的身心發(fā)展和工作效率的提高都非常有利。,思考,1,、經(jīng)濟(jì)特區(qū)舉例？,2,、間接稅的含義？,3,、按征稅的目的劃分關(guān)稅有哪些？,（,3,）普遍優(yōu)惠制稅率,A.,定義,是發(fā)達(dá)國(guó)家給予發(fā)展中國(guó)家,普遍的、非歧視的、非互惠,的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度，是在最惠國(guó)待遇稅率的基礎(chǔ)上再按一定百分比進(jìn)一步減讓。,B.,原則,普遍的,非歧視,非互惠,四、按常規(guī)與臨時(shí)分,（一）法定關(guān)稅,（二）附加關(guān)稅,1,、定義,指一國(guó)海關(guān)在外國(guó)商品進(jìn)口時(shí)，除了征收進(jìn)口關(guān)稅外，還根據(jù)某種特定目的而額外加征的關(guān)稅。,2,、目的：保持國(guó)際收支平衡、減少貿(mào)易逆差、反傾銷(xiāo)、反

8、補(bǔ)貼、對(duì)別國(guó)實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。,3,、分類(lèi),（,1,）反傾銷(xiāo)稅,指進(jìn)口國(guó)對(duì)于實(shí)行傾銷(xiāo)的進(jìn)口商品所征收的一種臨時(shí)附加稅。,目的：在于增加進(jìn)口商品的價(jià)格，抵制國(guó)外商品的傾銷(xiāo)，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。,根據(jù),中華人民共和國(guó)反傾銷(xiāo)條例,的規(guī)定，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定自,2008,年,11,月,22,日起，對(duì)原產(chǎn)日本、韓國(guó)和美國(guó)的進(jìn)口甲苯二異氰酸酯（型號(hào)為,TDI80/20,，下同）繼續(xù)征收反傾銷(xiāo)稅。其中，韓國(guó),FINE CHEMICAL,株式會(huì)社（,Korea Fine Chemical Co.,Ltd.,）適用的反傾銷(xiāo)稅稅率為,5.08%,。,反傾銷(xiāo)措施的條件,傾銷(xiāo),損害,傾銷(xiāo)與損害之間有因果關(guān)系

9、,（,2,）反補(bǔ)貼稅,指進(jìn)口國(guó)為了抵消某種進(jìn)口商品在出口國(guó)的生產(chǎn)、制造、流通、運(yùn)輸過(guò)程中所享受到的來(lái)自出口國(guó)政府的直接或間接的任何補(bǔ)貼所征收的一種臨時(shí)性附加稅（美國(guó)的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼）。,目的：在于增加進(jìn)口商品的價(jià)格，抵消其所享受的補(bǔ)貼，削弱其在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。,（,3,）報(bào)復(fù)關(guān)稅,指一國(guó)為報(bào)復(fù)它國(guó)對(duì)本國(guó)商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對(duì)從該國(guó)進(jìn)口的商品征收的臨時(shí)性附加稅。通常在對(duì)方取消不公正待遇時(shí)，報(bào)復(fù)關(guān)稅也會(huì)取消。,（,4,）差價(jià)稅，又稱(chēng)差額稅，滑動(dòng)關(guān)稅。本國(guó)商品價(jià)格高于進(jìn)口產(chǎn)品，按售價(jià)差額征收，削弱其競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格。,資料,1,：,2002,年，美國(guó)通

10、過(guò)了新的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法案。新的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法案規(guī)定，在今后,10,年內(nèi)，政府用于農(nóng)業(yè)的撥款將達(dá)到,1900,億美元，比現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)法規(guī)定的撥款增加了近,80,。,美國(guó)是全球頭號(hào)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大國(guó)，也是世界上最大的農(nóng)產(chǎn)品出口國(guó)，去年的農(nóng)產(chǎn)品出口總額高達(dá),535,億美元，小麥出口占世界市場(chǎng),45,的份額，大豆出口占,34,。,資料,2,：文章以馬里蘭州的一個(gè)農(nóng)場(chǎng)主為例，他,2005,年種植的,1500,英畝玉米獲得豐收，出售玉米收入達(dá),50,萬(wàn)美元，但聯(lián)邦政府仍支付了,75000,美元的補(bǔ)貼。,第三節(jié) 關(guān)稅征收、減免與配額,一、關(guān)稅征收,關(guān)稅征收是一國(guó)的政府行為，代表國(guó)家利,益，依法強(qiáng)制征收的。一國(guó)政府往往還具體

11、規(guī)定了征收關(guān)稅的依據(jù)、方法。,（一）征收關(guān)稅的依據(jù),1,、,海關(guān)稅則,是一國(guó)征收關(guān)稅的依據(jù)。,2,、海關(guān)稅則包括兩部分，一部分是海關(guān)對(duì)進(jìn),出口商品征收關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明，一部分是關(guān)稅稅率表。,（二）征收關(guān)稅的方法,1,、從量稅,（,1,）定義,是指以商品的重量、容量、長(zhǎng)度、面積和體積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的方法。,（,2,）公式,從量稅額,=,商品數(shù)量,從量稅率,（,3,）說(shuō)明,優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便；進(jìn)口商品價(jià)格跌落時(shí)，仍可保護(hù)。,缺點(diǎn)：沒(méi)有區(qū)別對(duì)待不合理；稅額沒(méi)有彈性；對(duì)部分商品不適用（字畫(huà)、古董）,2,、從價(jià)稅,（,1,）定義,指以進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅的方法。,（,2,）公式,從價(jià)稅

12、額,=,商品總值,從價(jià)稅率,（,3,）說(shuō)明,優(yōu)點(diǎn)：稅負(fù)公平；便于比較各國(guó)稅率；具有彈性。,缺點(diǎn)：完稅價(jià)格不易掌握，海關(guān)估價(jià)困難，容易產(chǎn)生走私和腐敗現(xiàn)象。,海關(guān)估價(jià)的方法,1,、以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格,2,、以相同貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格,3,、以類(lèi)似貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格,4,、以倒扣價(jià)格方法確定完稅價(jià)格,=,銷(xiāo)售價(jià)格,特定費(fèi)用,5,、以計(jì)算價(jià)格方法確定完稅價(jià)格,=,成本,+,利潤(rùn),+,費(fèi)用,6,、以“合理,”,方法確定完稅價(jià)格：其他方法或靈活處理上述方法,3,、混合稅,（,1,）定義,又稱(chēng)復(fù)合稅，是指對(duì)同一進(jìn)口商品，同時(shí)采用從量稅和從價(jià)稅兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。,（,2,

13、）公式,混合稅,=,從量稅額,+,從價(jià)稅額,（,3,）分類(lèi),從價(jià)稅為主；從量稅為主。,4,、選擇稅,指對(duì)同一進(jìn)口商品，同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)海關(guān)選擇其稅額比較高或低的予以征稅。,5,、滑準(zhǔn)稅,也稱(chēng)滑動(dòng)稅，對(duì)同一稅目的商品按其價(jià)格的高低分開(kāi)檔次并依此制定不同稅率，依該商品的價(jià)格高低而適用其不同檔次稅率計(jì)征的一種關(guān)稅。,6,、季節(jié)稅,對(duì)季節(jié)性的產(chǎn)品按其進(jìn)口季節(jié)的不同制定兩種或兩種以上的稅率。,Cookie,經(jīng)濟(jì)學(xué),垃圾桶理論,荷蘭有一個(gè)城市為解決垃圾問(wèn)題而購(gòu)置了垃圾桶，但由于人們不愿意使用垃圾桶，亂扔垃圾現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重。該市衛(wèi)生機(jī)關(guān)為此提出了許多解決辦法。第一個(gè)方法是：把對(duì)亂扔垃

14、圾的人的罰金從,25,元提高到,50,元。實(shí)施后，收效甚微。第二個(gè)方法是：增加街道巡邏人員的人數(shù)，成效亦不顯著。后來(lái)，有人在垃圾桶上出主意：設(shè)計(jì)了一個(gè)電動(dòng)垃圾桶，桶上裝有一個(gè)感應(yīng)器，每當(dāng)垃圾丟進(jìn)桶內(nèi)，感應(yīng)器就有反應(yīng)而啟動(dòng)錄音機(jī)，播出一則故事或笑話，其內(nèi)容還每?jī)芍軗Q一次。這個(gè)設(shè)計(jì)大受歡迎，結(jié)果所有的人不論距離遠(yuǎn)近，都把垃圾丟進(jìn)垃圾桶里，城市因而變得清潔起來(lái)。,在垃圾桶上安裝感應(yīng)式錄音機(jī)，丟垃圾進(jìn)去播出一則故事或笑話，效果遠(yuǎn)比那些懲罰手段好得多，既省錢(qián)，又不會(huì)讓人們感到厭惡。同樣，要解決員工在工作期間偷懶的問(wèn)題，用監(jiān)管和處罰的手段實(shí)際上也是很難奏效的，因?yàn)閱T工的工作成效主要還是要靠其用心努力。,思

15、考,1,、進(jìn)口附加稅有哪些？,2,、海關(guān)稅則有哪些？,3,、征稅的方法有哪些？,二、關(guān)稅減免,由于進(jìn)出口國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因和根據(jù)國(guó)際條約、慣例，需要免除進(jìn)出口商品納稅義務(wù)。,依據(jù),關(guān)于簡(jiǎn)化與協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國(guó)際公約,減免。,三、關(guān)稅配額,對(duì)商品進(jìn)口的一定數(shù)額以?xún)?nèi)的進(jìn)口商品給予低稅、減稅或免稅待遇。超過(guò)數(shù)額的征較高的關(guān)稅,如美國(guó)對(duì)脫脂奶粉配額內(nèi)平均關(guān)稅稅率為,2.2%,，配額外的稅率為,52.6%,關(guān)稅配額分類(lèi),:,1,、全球性關(guān)稅配額與國(guó)別性關(guān)稅配額,2,、優(yōu)惠性關(guān)稅配額和非優(yōu)惠性關(guān)稅配額,優(yōu)惠性關(guān)稅配額對(duì)超過(guò)配額的征收最惠國(guó)關(guān)稅,第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度,一、名義保護(hù)率,根據(jù),“,世界銀行,

16、”,的定義：一種商品的名義保護(hù)率是由于實(shí)行保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分占國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。,名義關(guān)稅,=,（國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格,-,國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格）,/,國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格,*100%,例,:,國(guó)際市場(chǎng)汽車(chē)價(jià)格,10000,美元，關(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格為,11000,美元。,汽車(chē)的名義保護(hù)率,=,（,11000-10000,）,/10000 100%=10%,二、有效保護(hù)率,1,、有效保護(hù)理論：巴拉薩和巴伯,2,、有效保護(hù)的概念：一種加工產(chǎn)品在關(guān)稅結(jié)構(gòu)作用下帶來(lái)的增加值的增量與其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。,有效保護(hù)率,=,（關(guān)稅保護(hù)下產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值,-,自由貿(mào)易下產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值）,/,自由貿(mào)易下產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值,*100%,例,自由貿(mào)易條件下,A,商品的最后國(guó)內(nèi)價(jià)值,100,元（其中,50,元為進(jìn)口投入品，,50,元國(guó)內(nèi)增值）；,（,1,）假定該國(guó)對(duì)同類(lèi),A,商品進(jìn)口征收,20%,的關(guān)稅，對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的進(jìn)口,A,替代品進(jìn)口投入品免稅，則,該國(guó),A,商品價(jià)格升為,120,元,ERP=,（,120-50,）,-50/50=40%,例,（,2,）再假定：該國(guó)對(duì),A