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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第六章 關(guān)稅法,第六章 關(guān)稅法,關(guān)稅基本要素,關(guān)稅的計算,關(guān)稅征收管理,本章學(xué)習(xí)效果測試,第六章 關(guān)稅法,第一節(jié) 關(guān)稅的基本要素,一、關(guān)稅的概念,關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。,二、征稅對象,關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。,三、納稅人,關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人及進出境物品的所有人。,【,思考,6-1】,下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有,(AC),。,進口貨物的收貨人,B.,進口貨物的代理人,C.,出口貨物的發(fā)貨人,D.,出口貨物的代理人營,第六章 關(guān)

2、稅法,四、稅目、稅率,(,一,),稅目：由,海關(guān)進出口稅則,規(guī)定。,(,二,),稅率,1.,進口稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額,不同稅率的運用是以進口貨物的原產(chǎn)地為標準的。,出口稅率,3.,特別關(guān)稅：包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅。,第六章 關(guān)稅法,第二節(jié) 關(guān)稅的計算,一、計稅依據(jù),(,一,),進口貨物的完稅價格,1.,一般進口貨物的完稅價格,進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。,(1),下列費用應(yīng)當計入進口貨物的完稅價格：,由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費,由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的

3、容器費用。,由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。,第六章 關(guān)稅法,與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。,作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費。,賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益,。,第六章 關(guān)稅法,(2),下列費用，不得計入完稅價格：,廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。,貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用。,進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。,【,例,6-1】,某市

4、大型商貿(mào)公司進口化妝品一批，支付國外的買價,220,萬元、購貨傭金,6,萬元、國外的經(jīng)紀費,4,萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用,20,萬元、裝卸費用和保險費用,11,萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用,8,萬元、裝卸費用和保險費用,3,萬元,.,試計算進口該批化妝品的完稅價格。,第六章 關(guān)稅法,2.,進口貨物海關(guān)估價方法,3.,特殊進口貨物的完稅價格,加工貿(mào)易進口料件及其制成品。,(2),保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物。,(3),運往境外修理的貨物。,(4),運往境外加工的貨物。,(5),暫時進境貨物。,(6),租賃方式進口貨物。,(7),留購的進口貨樣等。,第六章 關(guān)稅法,(8),予以補

5、稅的減免稅貨物。,(9),以其他方式進口的貨物。按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。,【,例,6-2】2002,年,9,月,1,日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用,2,年后項目完工，,2004,年,8,月,31,日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為,300,萬元，關(guān)稅稅率為,10%,，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為,5,年，試計算該公司應(yīng)補繳的關(guān)稅稅額。,第六章 關(guān)稅法,(,二,),出口貨物的完稅價格,出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審定確定，并包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但

6、出口關(guān)稅不計入完稅價格。,第六章 關(guān)稅法,二、應(yīng)納稅額的計算,(,一,),從價稅應(yīng)納稅額的計算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進,(,出,),口貨物數(shù)量,單位完稅價格,稅率,(,二,),從量稅應(yīng)納稅額的計算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進,(,出,),口貨物數(shù)量,單位貨物稅額,(,三,),復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進,(,出,),口貨物數(shù)量,單位貨物稅額,+,應(yīng)稅進,(,出,),口貨物數(shù)量,單位完稅價格,稅率,(,四,),滑準稅應(yīng)納稅額的計算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進,(,出,),口貨物數(shù)量,單位完稅價格,滑準稅稅率,第六章 關(guān)稅法,【,例,6-3】,某公司進口一臺機器設(shè)備，成交價格為,508,萬元人民幣

7、，運費和保險費共為,1.5,萬元，成交價格中包含有該公司向境外采購代理人支付的購貨傭金,8,萬元，進口關(guān)稅稅率為,15%,，試計算該公司應(yīng)納進口關(guān)稅。,第六章 關(guān)稅法,【,例,6-5】,某進出口公司從,A,國進口貨物一批，成交價折合人民幣,7 000,萬元,(,包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用,50,萬元，向境外采購代理人支付的購貨傭金,20,萬元,),。另支付運費,150,萬元，保險費,80,萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為,80,，增值稅稅率為,17,，消費稅稅率為,10,。試分別計算該公司應(yīng)繳的關(guān)稅、消費稅及增值稅。,第六章 關(guān)稅法,第三節(jié) 關(guān)稅征收管理,一、稅收優(yōu)惠

8、,(,一,),法定減免稅,(,二,),特定減免稅,(,三,),臨時減免稅,二、關(guān)稅的繳納,進口貨物自運輸工具申報進境之日起,14,日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的,24,小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進,(,出,),境地海關(guān)申報。,第六章 關(guān)稅法,納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起,15,日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過,6,個月。,【,思考,6-7】,某公司進口一批貨物，應(yīng)納進口關(guān)稅為,10,萬元，海關(guān)填發(fā)繳款書的日期為,10

9、,月,6,日，該公司于,10,月,29,日繳納稅款，試計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金。,第六章 關(guān)稅法,三、關(guān)稅的賬務(wù)處理,(,一,),進口業(yè)務(wù)關(guān)稅的賬務(wù)處理,通過,“,應(yīng)交稅金,進口關(guān)稅,”,和,“,物資采購,”,賬戶加以反映的。,(,二,),自營出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的賬務(wù)處理,我國對大多數(shù)出口商品不征出口關(guān)稅，只對極個別的商品征收出口關(guān)稅。出口產(chǎn)品若需要繳納關(guān)稅，則通過,“,應(yīng)交稅金,出口關(guān)稅,”,和,“,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,”,賬戶反映。,第六章 關(guān)稅法,1.,上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為,1410,萬元,(,包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代

10、理人支付的買方傭金,10,萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費,50,萬元、向賣方支付的傭金,15,萬元,),，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等,35,萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為,20%,、增值稅稅率為,17%,、消費稅稅率為,10%,。試分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。,第六章 關(guān)稅法 測試題,2.,某公司進口貨物一批，成交價格為人民幣,500,萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用,20,萬元，該貨物進口關(guān)稅稅率為,10%,，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為,2006,年,5,月,10,日，該公司于,5,月,30,日交納稅款。試計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。,第六章 關(guān)稅法 測試題,