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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,*,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,第二章 注冊會計師管理與職業(yè)道德,【學習目標】,了解特殊注冊會計師考試與注冊制度；掌握注冊會計師的業(yè)務范圍；理解注冊會計師職業(yè)首先規(guī)范的主要作用；掌握注冊會計師職業(yè)首先的基本原則；理解注冊會計師職業(yè)首先的具體要求。,2.1注冊會計師管理,2.1.1注冊會計師考試與

2、注冊制度,2.1.2注冊會計師業(yè)務范圍,2.1.3會計師事務所,2.1.4注冊會計師協(xié)會,2.2注冊會計師職業(yè)道德,2.2.1注冊會計師職業(yè)首先概述,2.2.2注冊會計師職業(yè)道德基本原則,2.2.3注冊會計師職業(yè)道德具體要求,2.1注冊會計師管理,2.1.1注冊會計師考試與注冊制度,1.報考條件,具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：高等專科以上學歷；會計或者相關專業(yè)（指審計、統(tǒng)計，經濟）中級以上專業(yè)技術職稱。具有會計或者相關專業(yè)高級技術職稱的人員，如高級會計師、會計學教授、副教授、研究員、副研究員等并具有會計工作經驗的人員，以及具有大?；蛳喈斢诖髮W歷，或者大專同等學歷，從事財會工作2

3、0年以上，確有會計業(yè)務專長的人員，可以免試部分科目的考試。,2.考試組織,財政部成立全國注冊會計師考試委員會（簡稱全國考試委員會），全國考試委員會辦公室（簡稱全國考試辦公室）設在中國注冊會計師協(xié)會。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）成立地方注冊會計師考試委員會（簡稱地方考試委員會），地方考試委員會辦公室（簡稱地方考試辦公室）設在各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會。,2.1.1注冊會計師考試與注冊制度,3.考試范圍,考試范圍在考試大綱中確定?？荚嚧缶V由全國考試辦公室提出，經全國考試委員會審定發(fā)布?？荚嚳颇繛闀?、審計、財務成本管理、經濟法、稅法?？荚嚲扇￠]卷、筆試的方式進行?？荚噷嵭邪俜种?，六十

4、分為成績合格分數(shù)線。,4.注冊登記,通過注會考試全科成績合格的，均可在取得注冊會計師資格后，申請加入注冊會計師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員。要執(zhí)業(yè)，還必須按照規(guī)定，加入一家會計師事務所，具有兩年審計工作經驗，并符合其他審批條件。,2.1.1注冊會計師考試與注冊制度,2.1.2注冊會計師業(yè)務范圍,1.鑒證業(yè)務,1）審計業(yè)務,2）審閱業(yè)務,3）其他鑒證業(yè)務,2.相關服務,1）對財務信息執(zhí)行商定程序,2）代編財務信息,3）稅務服務,4）管理咨詢,5）會計服務,2.1.3會計師事務所,我國注冊會計師法規(guī)定，會計師事務所可以由注冊會計師合伙設立。合伙設立的會計師事務所的債務，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議約定，以

5、各自的財產承擔責任。合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。同時還規(guī)定，會計師事務所符合下列條件，可以是負有限責任的法人：不少于30萬元的注冊資本；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師；國務院財政部門規(guī)定的業(yè)務范圍和其他條件。負有限責任的會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任。,2.1.4注冊會計師協(xié)會,1.中國注冊會計師協(xié)會的職責,（1）審批和管理本會會員，指導地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊；,（2）擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實施情況；,（3）組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務所的執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查；,（4）制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行

6、業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以承接；,（5）組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試；,（6）組織和推動會員培訓工作；,（7）組織業(yè)務交流，開展理論研究，提供技術支持；,（8）開展注冊會計師行業(yè)宣傳；,（9）協(xié)調行業(yè)內、外關系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權益；,（10）代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；,（11）指導地方注冊會計師協(xié)會工作；,（12）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關委托或授權的其他有關工作。,2.中國注冊會計師協(xié)會會員,1)個人會員,2)團體會員,3)名譽會員,3.地方注冊會計師協(xié)會,各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。其組織機構和章程，由本地區(qū)會員代表大會依法

7、確定，報中國注冊會計師協(xié)會和當?shù)卣鞴苄姓C關備案并接受監(jiān)督和指導。,2.1.4注冊會計師協(xié)會,2.2注冊會計師職業(yè)道德,2.2.1注冊會針師職業(yè)道德概述,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范一般分為兩個層次：一是基本原則，二是具體要求。,基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應有的關注，保密，職業(yè)行為，技術準則等。,具體要求包括獨立性，專業(yè)勝任能力，保密，收費與傭金，與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作，接任前任注冊會計師的審計業(yè)務，以及廣告、業(yè)務招攬和宣傳等。,2.2.2注冊會計師職業(yè)道德基本原則,1.獨立、客觀、公正,2.專業(yè)勝任能力和應有的關注,3.保密,4.職業(yè)行為,5.技術準則,2.2.3注冊會計

8、師職業(yè)道德具體要求,1.獨立性,1)獨立性的含義,獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。,實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；,形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害。,2)對獨立性的損害行為,(1)經濟利益因素,(2)自我評價因素,(3)關聯(lián)關系因素,(4)外界壓力因素,3)防范措施,(1)會計師事務所整體,(2)會計師事務所在承辦具體鑒證業(yè)務時,2.2.3注冊會計師職業(yè)道德具體要求,2.專業(yè)勝任能力,專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立的階段：,一是

9、專業(yè)勝任能力的獲取，,二是專業(yè)勝任能力的保持。,獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平的普通教育，繼而需要進行與專業(yè)相關學科的專門教育、培訓和考試，而且，無論是否有明確規(guī)定，一般都要求有一段時間的工作經驗。這是培養(yǎng)注冊會計師的一般模式。,2.2.3注冊會計師職業(yè)道德具體要求,3.保密,1)保密義務,2)保密義務的豁免,4.收費與傭金,1)或有收費,2)傭金,5.與職業(yè)鑒證業(yè)務不相容的工作,注冊會計師不得從事有損于或可能有損于其獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務、職業(yè)或活動，它們都是與鑒證業(yè)務不相容的。,2.2.3注冊會計師職業(yè)道德具體要求,6.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務,1)接受委托前的溝通,2)接受委托后的溝通,7.廣告、業(yè)務招攬和宣傳,1)廣告,2)業(yè)務招攬,3)宣傳,2.2.3注冊會計師職業(yè)道德具體要求,1、中國注冊會計師的業(yè)務范圍有哪些？,2、中國注冊會計師協(xié)會有哪些職責？,3、對審計項目的質量控制中，督導人員應當對助理人員的工作進行復核，復核的目的包括哪些方面？,4、列舉可能影響注冊會計師和會計師事務所獨立性的事項。,5、在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關信息而不屬于泄密？,復習與思考,