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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第四章 會計(jì)循環(huán)Accounting Cycle,本,章,章,內(nèi),內(nèi),容,容,分,錄,錄,與,與,計(jì),計(jì),賬,賬,試,算,算,與,與,調(diào),調(diào),整,整,結(jié),賬,賬,與,與,編,編,表,表,一,、,、,分,分,錄,錄,與,與,記,記,賬,賬,會計(jì)循環(huán),概,概述,會計(jì)憑證,計(jì)賬與賬,簿,簿,會計(jì)流程,3.登記賬簿（過賬）,確認(rèn)、編制調(diào)整分錄并過賬,5.編制結(jié)賬分錄并過賬,6.編制財(cái)務(wù)報(bào)表,2.填制記帳憑證（編會計(jì)分錄）,1.,分,分析交易,事,事項(xiàng),試算平衡,試算平衡,試算平衡,會計(jì)循環(huán)圖,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,記

2、帳憑證,日記帳,調(diào)整工作底稿,試算表,分類帳,總 明,分 細(xì),類 分,帳 類,帳,收 付 轉(zhuǎn),款 款 帳,賬戶（結(jié)賬）,會計(jì)報(bào)表,會計(jì)憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè),務(wù),務(wù)、明確經(jīng)濟(jì),責(zé),責(zé)任，據(jù)以登,記,記賬簿的一種,具,具有法律效力,的,的書面證明。,分為原始憑證,和,和記賬憑證,原始憑證,(,sourcedocuments),分類：外來原,始,始憑證與自制,原,原始憑證,增值稅專用發(fā),票,票,領(lǐng)料單,原始憑證的填,制,制與審核：劃,線,線更正法（需,蓋,蓋章）、作廢,記賬憑證（分,錄,錄憑證）,記賬憑證：是,由,由會計(jì)部門根,據(jù),據(jù)已審核的原,始,始憑證編制的,、,、載有會計(jì)分,錄,錄，可直接據(jù),以

3、,以登記賬簿的,書,書面文件。,會計(jì)分錄：對,每,每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),列,列示其應(yīng)借記,和,和應(yīng)貸記賬戶,及,及其金額的一,種,種記錄。,會計(jì)分錄的分,類,類：簡單分錄,（,（一借一貸）,，,，復(fù)合分錄（,一,一借多貸，一,貸,貸多借，或者,多,多借多貸）,記賬憑證編制,方,方法：根據(jù)每,張,張?jiān)紤{證編,制,制記賬憑證，,或,或者根據(jù)原始,憑,憑證匯總表編,制,制,記賬憑證的分,類,類與填制,通用記賬憑證,：,：不分收款、,付,付款和轉(zhuǎn)賬業(yè),務(wù),務(wù)，全部采用,一,一種格式,專用記賬憑證,：,：區(qū)分收款、,付,付款和轉(zhuǎn)賬憑,證,證,根據(jù)現(xiàn)行會計(jì),制,制度，現(xiàn)金存,入,入銀行、從銀,行,行提取現(xiàn)金只編

4、制付款憑,證,證，即現(xiàn)金付款,和,和銀行付款憑,證,證，不再編制,收,收款憑證,記賬與賬簿,記賬：根據(jù)記,賬,賬憑證所確定,的,的會計(jì)分錄，,在,在賬簿中按賬,戶,戶進(jìn)行登記，,又,又稱“過帳”,（,（post),賬簿的分類,按用途分類,日記賬：按憑,證,證號碼先后順,序,序登記（現(xiàn)金,日,日記賬、銀行,存,存款日記賬、,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)賬日記賬）,分類賬：根據(jù),賬,賬戶分類登記,（,（總分類賬、,明,明細(xì)分類賬）,備查登記簿：,對,對會計(jì)報(bào)表項(xiàng),目,目無影響的事,項(xiàng),項(xiàng)的登記，如,經(jīng),經(jīng)營性租入固,定,定資產(chǎn),按外表形式分,類,類,訂本式賬簿,活頁式賬簿,卡片式賬簿,按賬頁形式分,類,類,三欄式賬簿,

5、多欄式賬簿,數(shù)量金額式賬,簿,簿,日記賬的設(shè)置,與,與登記,現(xiàn)金日記賬：,庫,庫存現(xiàn)金,銀行存款日記,賬,賬,轉(zhuǎn)賬日記賬：,不,不涉及現(xiàn)金與,銀,銀行存款的經(jīng),濟(jì),濟(jì)業(yè)務(wù)（一般,小,小型會計(jì)個體,可,可以設(shè)置，大,型,型企業(yè)由于經(jīng),濟(jì),濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜通,常,常不設(shè)轉(zhuǎn)賬日,記,記賬）,分類賬的設(shè)置,與,與登記,分類賬：按照,不,不同的會計(jì)科,目,目分類記錄經(jīng),濟(jì),濟(jì)業(yè)務(wù)的影響,“記賬”：根,據(jù),據(jù)記賬憑證中,的,的分錄，按其,對,對各科目的影,響,響予以匯總，,并,并轉(zhuǎn)記有關(guān)分,類,類賬的處理程,序,序,分類賬與日記,賬,賬的區(qū)別：日,記,記賬按業(yè)務(wù)性,質(zhì),質(zhì)及其發(fā)生先,后,后順序記錄；,分,分類賬

6、按科目,類,類別匯總相同,業(yè),業(yè)務(wù)記錄。,分類賬的分類,總分類賬：三,欄,欄式,明細(xì)分類賬：,根,根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù),選,選擇明細(xì)級別,。,。格式有:,三欄式,借方金額、貸,方,方金額、余額,（,（適用于應(yīng)收,賬,賬款、應(yīng)付賬,款,款、其他應(yīng)收,款,款、其他應(yīng)付,款,款等結(jié)算賬戶,）,）；,數(shù)量金額式,（適用于存貨,類,類如原材料、,產(chǎn),產(chǎn)成品、輔助,材,材料、燃料等,財(cái),財(cái)產(chǎn)物資的明,細(xì),細(xì)分類核算）,；,；,多欄式,（適用于主營,業(yè),業(yè)務(wù)收入、主,營,營業(yè)務(wù)成本、,管,管理費(fèi)用、營,業(yè),業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù),費(fèi),費(fèi)用等收入、,費(fèi),費(fèi)用類賬戶的,明,明細(xì)分類核算,）,）,總分類賬與明,細(xì),細(xì)分類賬是統(tǒng),制

7、,制與被統(tǒng)制的,關(guān),關(guān)系，具有明,細(xì),細(xì)分類賬的總,分,分類賬為統(tǒng)制,賬,賬戶,二、試算與調(diào),整,整,試算表,查找錯誤,錯誤更正,會計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ),期末賬項(xiàng)調(diào)整,1、試算表,編制試算表的,意,意義：檢驗(yàn)會,計(jì),計(jì)分錄與記賬,工,工作的正確性,，,，便于編制會,計(jì),計(jì)報(bào)表,編制試算表的,原,原理：,資產(chǎn)負(fù)債,所,所有者權(quán)益；,“有借必有貸,，,，借貸必相等,”,”；,“等量加等量,其,其和必等，等,量,量減等量其差,必,必等”,編制方法：計(jì),算,算總分類賬的,借,借方和貸方余,額,額，匯總計(jì)算,兩,兩者是否相等,試算表平衡是,否,否意味著賬務(wù),處,處理完全正確,？,？三種例外情,況,況：,借貸同時遺

8、,漏,漏,借貸同時重,復(fù),復(fù)記賬,借貸方發(fā)生,同,同等數(shù)額錯,誤,誤,借貸方向顛,倒,倒或用錯科,目,目,2、查找錯,誤,誤,試算表不平,衡,衡的可能原,因,因,編制試算表,出,出錯,賬戶余額計(jì),算,算錯誤,分類賬記錄,錯,錯誤：如記,賬,賬憑證上的,記,記賬錯誤，,過,過賬錯誤,查找錯誤的,幾,幾種常用方,法,法,檢驗(yàn)試算表,各,各欄加總是,否,否正確,如果非因加,總,總錯誤，則,確,確定借貸余,額,額之間的差,異,異數(shù),被2除盡：,錯,錯誤原因可,能,能是借方或,者,者貸方漏記,被9除盡：,小,小數(shù)點(diǎn)錯位,，,，或者數(shù)字,位,位置顛倒,逆查：試算,表,表分類賬,記賬憑證,3、錯誤更,正,正

9、,劃線更正法,：,：結(jié)帳前，,計(jì),計(jì)賬憑證正,確,確，數(shù)字或,文,文字有錯,紅字更正法,：,：借貸雙方,金,金額同時錯,誤,誤，或者科,目,目錯誤，或,者,者借貸雙方,金,金額同時大,于,于實(shí)際發(fā)生,額,額,補(bǔ)充登記法,：,：借貸雙方,金,金額小于實(shí),際,際發(fā)生額,4、會計(jì)確,認(rèn),認(rèn)基礎(chǔ),現(xiàn)金制與應(yīng),計(jì),計(jì)制,現(xiàn)金制,以收到現(xiàn)款,作,作為確認(rèn)收,入,入的依據(jù)，,以,以支付現(xiàn)款,作,作為發(fā)生費(fèi),用,用的依據(jù)（,即,即以收支期,間,間作為會計(jì),期,期間）,具體：,凡是本期收,到,到現(xiàn)款的收,入,入和支付現(xiàn),款,款的費(fèi)用，,不,不管其是否,屬,屬于本期，,均,均作為本期,的,的收入和費(fèi),用,用,凡是

10、本期未,收,收到現(xiàn)款的,收,收入和本期,尚,尚未支付現(xiàn),款,款的費(fèi)用，,盡,盡管屬于本,期,期，也不作,為,為本期的收,入,入與費(fèi)用,應(yīng)計(jì)制（accrual),以購銷業(yè)務(wù),或,或者費(fèi)用耗,用,用業(yè)務(wù)的實(shí),際,際發(fā)生作為,確,確認(rèn)收入和,費(fèi),費(fèi)用的依據(jù),（,（即以歸屬,期,期間作為會,計(jì),計(jì)期間）,具體：,凡是屬于本,期,期的收入，,不,不論款項(xiàng)有,沒,沒有收到，,均,均作為本期,的,的收入處理,凡是屬于本,期,期的費(fèi)用，,不,不論款項(xiàng)有,沒,沒有支付，,均,均作為本期,的,的費(fèi)用處理,現(xiàn)金制與應(yīng),計(jì),計(jì)制的比較,經(jīng)營成果：,現(xiàn),現(xiàn)金凈流量,（,（現(xiàn)金流量,表,表），利潤,（,（利潤表）,會計(jì)處

11、理的,繁,繁簡：現(xiàn)金,制,制無須會計(jì),期,期末賬項(xiàng)調(diào),整,整，比較簡,單,單；應(yīng)計(jì)制,需,需要會計(jì)期,末,末會計(jì)賬項(xiàng),調(diào),調(diào)整，比較,繁,繁雜,經(jīng)營成果的,科,科學(xué)性、實(shí),際,際性。利潤,更,更加科學(xué)，,但,但是現(xiàn)金凈,流,流量更具實(shí),際,際意義。,5、期末賬,項(xiàng),項(xiàng)調(diào)整,應(yīng)計(jì)制與期,末,末會計(jì)賬項(xiàng),調(diào),調(diào)整的必要,性,性：以更合,理,理地反映當(dāng),期,期的實(shí)際經(jīng),營,營成果和財(cái),務(wù),務(wù)狀況,期末賬項(xiàng)調(diào),整,整內(nèi)容,三、結(jié)賬與,編,編表,工作底稿,結(jié)賬,編制會計(jì)報(bào),表,表,1、工作底,稿,稿,工作底稿：,手,手工記賬情,況,況下具有固,定,定格式的多,欄,欄式草表。,（,（審計(jì)工作,中,中用得最

12、多,，,，另外在編,制,制合并會計(jì),報(bào),報(bào)表中也經(jīng),常,常用到）,工作底稿的,內(nèi),內(nèi)容與格式,內(nèi)容：賬戶,名,名稱、調(diào)整,前,前試算表、,調(diào),調(diào)整賬項(xiàng)、,調(diào),調(diào)整后試算,表,表、利潤表,和,和資產(chǎn)負(fù)債,表,表,編制方法：,調(diào),調(diào)整前試算,調(diào)整調(diào),整,整后試算,會,會計(jì)報(bào)表，,實(shí),實(shí)例見表4-17,2、,結(jié)賬,結(jié),賬,賬,定,定,義,義,：,：,會,會,計(jì),計(jì),期,期,末,末,將,將,資,資,產(chǎn),產(chǎn),負(fù),負(fù),債,債,表,表,賬,賬,戶,戶,余,余,額,額,結(jié),結(jié),清,清,，,，,并,并,結(jié),結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),收,收,入,入,、,、,費(fèi),費(fèi),用,用,等,等,賬,賬,戶,戶,計(jì),計(jì),算,算,利,利,潤,潤

13、,的,的,會,會,計(jì),計(jì),工,工,作,作,過,過,程,程,結(jié),賬,賬,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,：,：,虛,虛,賬,賬,戶,戶,的,的,結(jié),結(jié),清,清,和,和,實(shí),實(shí),賬,賬,戶,戶,的,的,結(jié),結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),虛,賬,賬,戶,戶,（,（,損,損,益,益,表,表,賬,賬,戶,戶,，,，,包,包,括,括,收,收,入,入,、,、,費(fèi),費(fèi),用,用,）,）,的,的,結(jié),結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),計(jì),算,算,賬,賬,戶,戶,余,余,額,額,：,：,收,收,入,入,類,類,賬,賬,戶,戶,的,的,余,余,額,額,一,一,般,般,在,在,貸,貸,方,方,，,，,費(fèi),費(fèi),用,用,類,類,賬,賬,戶,戶,的,的,余,余,額,額,一

14、,一,般,般,在,在,借,借,方,方,編,制,制,結(jié),結(jié),賬,賬,分,分,錄,錄,本,年,年,利,利,潤,潤,賬,賬,戶,戶,的,的,結(jié),結(jié),構(gòu),構(gòu),結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),收,收,入,入,類,類,賬,賬,戶,戶,的,的,分,分,錄,錄,借,：,：,主,主,營,營,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),收,收,入,入,其,他,他,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),收,收,入,入,營,業(yè),業(yè),外,外,收,收,入,入,貸,：,：,本,本,年,年,利,利,潤,潤,結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),成,成,本,本,費(fèi),費(fèi),用,用,類,類,賬,賬,戶,戶,的,的,分,分,錄,錄,借,：,：,本,本,年,年,利,利,潤,潤,貸,：,：,主,主,營,營,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),成,成,本

15、,本,其,他,他,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),支,支,出,出,營,業(yè),業(yè),費(fèi),費(fèi),用,用,管,理,理,費(fèi),費(fèi),用,用,財(cái),務(wù),務(wù),費(fèi),費(fèi),用,用,營,業(yè),業(yè),外,外,支,支,出,出,結(jié),清,清,本,本,年,年,利,利,潤,潤,賬,賬,戶,戶,如,果,果,收,收,入,入,大,大,于,于,成,成,本,本,費(fèi),費(fèi),用,用,，,，,則,則,利,利,潤,潤,數(shù),數(shù),為,為,正,正,，,，,調(diào),調(diào),整,整,分,分,錄,錄,為,為,：,：,借,：,：,本,本,年,年,利,利,潤,潤,貸,：,：,利,利,潤,潤,分,分,配,配,未,未,分,分,配,配,利,利,潤,潤,如,果,果,收,收,入,入,小,小,于,于,成,成,本

16、,本,費(fèi),費(fèi),用,用,，,，,則,則,利,利,潤,潤,數(shù),數(shù),為,為,負(fù),負(fù),，,，,調(diào),調(diào),整,整,分,分,錄,錄,為,為,：,：,借,：,：,利,利,潤,潤,分,分,配,配,未,未,分,分,配,配,利,利,潤,潤,貸,：,：,本,本,年,年,利,利,潤,潤,實(shí),賬,賬,戶,戶,（,（,資,資,產(chǎn),產(chǎn),負(fù),負(fù),債,債,表,表,賬,賬,戶,戶,）,）,的,的,結(jié),結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),年,度,度,中,中,間,間,（,（,如,如,月,月,份,份,）,）,結(jié),結(jié),賬,賬,計(jì),算,算,本,本,期,期,借,借,方,方,和,和,貸,貸,方,方,發(fā),發(fā),生,生,額,額,以,以,及,及,期,期,末,末,余,余,額,額,將,期,期,末,末,余,余,額,額,結(jié),結(jié),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),到,到,下,下,期,期,期,期,初,初,年,終,終,結(jié),結(jié),賬,賬,與,年,年,度,度,中,中,間,間,結(jié),結(jié),賬,賬,的,的,區(qū),區(qū),別,別,在,在,于,于,，,，,需,需,要,要將各個賬戶結(jié),平,平，并將各賬戶,余,余額結(jié)轉(zhuǎn)到下,年,年度新開的賬,戶,戶中,結(jié)賬后試算表,：,：作為編制會,計(jì),計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ),。,。,3、編制會計(jì),報(bào),報(bào)表,會