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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第,十一,章,財務報告,第一節(jié),財務報告概述,第二節(jié),資產負債表,第三節(jié),利潤表,第四節(jié),現(xiàn)金流量表,第六節(jié),所有者權益變動表及附注,第一節(jié) 財務報告概述,財務報告,財務報表,一、財務報告,財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等,會計信息,的,文件,。,包括：,1.,財務報表；,2.,其他應當披露的相關信息和資料。,二、財務報表,財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括,1.,資產負債表；,2.,利潤表；,3.,

2、現(xiàn)金流量表；,4.,所有者權益（或股東權益）變動表；,5.,附注。,種類：,按編報期間分類,中期報表,年度報表,按編制主體的不同,個別財務報表,合并財務報表,第二節(jié) 資產負債表,資產負債表的結構及內容,資產負債表分析,一、資產負債表的結構和內容,結構,資產,負債和所有者權益,流動資產,非流動資產,流動資產,非流動資產,所有者權益,內容,資產,流動資產,貨幣資金,應收票據,應收賬款,預付賬款,應收利息,其他應收款,存貨,其他流動資產,非流動資產,可供出售金融資產,長期應收款,長期股權投資,固定資產,在建工程,工程物資,無形資產,商譽,長期待攤費用,遞延所得稅資產,其他非流動資產,負債,流動負債,

3、短期借款,應付票據,應付賬款,預收賬款,應付職工薪酬,應交稅費,應付利息,其他應付款,一年內到期流動負債,非流動負債,長期借款,應付債券,長期應付款,專項應付款,預計負債,遞延所得稅負債,其他流動負債,所有者權益,所有者權益,實收資本（股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤,二、資產負債表分析,資產負債表,資產,負債,所有者權益,擁有或控制的,資源及其分布,需要清償多少債務,以及清償時間,資本保值、增值,的情況及對負債,的保障程度,總額及結構,短期償債能力,流動比率,=,流動資產,/,流動負債,100%,一般認為合理的流動比率為,2,。流動比率如果低于,1,，則說明企業(yè)的短期流動性存在問題,速

4、動比率,=,流動資產,/,流動負債,100%,對于大多數企業(yè)，速動比率等于或稍大于,1,比較合適。,營運資金,=,流動資產,-,流動負債,在其他因素相同的情況下，企業(yè)的凈營運資產越多，它就越能履行當期的債務責任。,長期償債能力,資產負債率,=,負債總額,/,資產總額,100%,負債比率越大，企業(yè)的財務風險越大。,資產負債率在,60%-70%,，比較合理、穩(wěn)健。,達到,85%,以上時，企業(yè)應提起足夠的注意。,產權比率,=,負債總額,/,所有者權益總額,100%,一般來說，產權比率高是高風險、高報酬的財務結構；產權比率低是低風險、低報酬的財務結構。,有形凈值債務率,=,負債總額,有形凈值總額,有形

5、凈值總額,=,資產總額除土地使用權外的無形資產,利息保障倍數,=,（稅前利潤,+,利息費用）,/,利息費用,一般來說，企業(yè)的利息保障倍數至少要大于,1,，否則，就難以償付債務及利息。,注意：,各財務分析指標本身其實并不重要，只有與下面項目進行比較才具有解釋意義：,（,1,）前期比率（歷史數據）；,（,2,）預先確定的標準（預算數值、經驗標準數值或行業(yè)平均數值）；,（,3,）競爭者的比率（同行業(yè)其他企業(yè)的數值）。,第二節(jié) 利潤表,利潤表的格式,利潤表分析,一、利潤表的結構,項目,金額,營業(yè)收入,減：營業(yè)成本,營業(yè)稅金及附加,營業(yè)費用,營業(yè)利潤,加：利得（或減損失）,利潤總額,減：所得稅,凈利潤,

6、二、利潤表分析,盈利能力分析,主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,企業(yè)盈利能力的總額指標，尤其應關注主營業(yè)務利潤和凈利潤。企業(yè)持續(xù)的盈利能力決定于其主營業(yè)務利潤。,毛利率,=,（銷售收入銷售成本）,/,銷售收入,100%,銷售毛利反映了企業(yè)產品或商品銷售的初始獲利能力，指企業(yè)凈利潤的起點。,利潤率,=,利潤總額,/,銷售收入,100%,這個比率反映每一元銷售額的利潤。,與行業(yè)平均利潤率、競爭對手凈利潤率比較可以對企業(yè)盈利能力有一個全面的評價。,總資產收益率,=,凈利潤,/,總資產平均占用額,100%,該指標表示，平均投資一元錢每年的收益額,營運能力分析,應收賬款周轉率,=,銷售收入,/,

7、應收賬款平均余額,存貨周轉率,=,銷售成本,/,存貨平均余額,=,銷售成本,/,（期初存貨,+,期末存貨）,/2,資產周轉率,=,銷售收入,/,平均總資產,表示企業(yè)資產的總體使用效率。周轉速度越快，企業(yè)資產的利用效果就越好，盈利能力也越強。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的結構,現(xiàn)金流量表分析,一、現(xiàn)金流量表的結構,項目,金額,經營活動現(xiàn)金流量,投資活動現(xiàn)金流量,籌資活動現(xiàn)金流量,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,二、現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金與流動負債比率,=,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,/,流動負債,該比率計量的是可用于償還流動負債的現(xiàn)金。,每股經營活動現(xiàn)金流量,=,經營活動現(xiàn)金流量,/,流通在外的普通股股數,第

8、五節(jié) 所有者權益變動表、會計 報表附注,所有者權益變動表,會計報表附注,一、所有者權益變動表,所有者權益變動表,是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。,在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目,：,1.,凈利潤；,2.,直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；,3.,會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；,4.,所有者投入資本和向所有者分配利潤等,5.,提取的盈余公積；,6.,實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況,二、會計報表附注,企業(yè)的基本情況,財務報表的編制基礎,遵循企業(yè)會計準則的聲明,重要會計政策和會計估計,會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明,重要報表項目的說明,其他需要說明的重要事項,本章重點與難點,【,重點,】,資產負債表 利潤表,現(xiàn)金流量表,報表分析,【,難點,】,報表分析,