《理財規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《理財規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章（63頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,東營市華夏職業(yè)培訓學校,*,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,東營市華夏職業(yè)培訓學校,*,第二章 稅收規(guī)劃,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,2,本章結構,第一節(jié) 稅

2、收籌劃概述,,第二節(jié) 稅收籌劃的原理與技術,,第三節(jié) 增值稅稅收籌劃,,第四節(jié) 消費稅稅收籌劃,,第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,3,第一節(jié) 稅收籌劃概述,一、稅收籌劃的含義,納稅人或者扣繳也無人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰(zhàn)略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,4,二、稅收籌劃與逃稅、漏稅、騙稅的區(qū)別,,稅收籌劃：,納稅人在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財等經濟活動的實現(xiàn)籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，

3、以減輕稅負，達到整體稅后收益最大化。,逃稅：,指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，不繳納或少繳納稅款的稅務違法行為。,漏稅：,由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務制度，或者由于工作中粗心大意和財務制度不健全而無意識地少繳稅或不繳稅的行為。,騙稅：,納稅人利用假報出口等虛構事實或隱瞞真相的方法，經過公開的合法的程序，利用國家稅收優(yōu)惠政策，騙取減免稅或者出口退稅的行為。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,5,,,三、稅收籌劃的特征,選擇性,專業(yè)性,風險性,時效性,,四、稅收籌劃的基本原則,合法性原則,效益最大化原則,籌劃性原則,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,6,

4、五、稅收籌劃的流程,（一）企業(yè)基本情況與需求分析,1.基本情況——企業(yè)的組織形式、企業(yè)的財務情況、投資意向、對風險的態(tài)度。,2.需求分析——,（1）要求最大程度地增加每年的所得；,（2）要求若干年后企業(yè)資本有最大的增值；,（3）既要求增加所得，也要求資本增值。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,7,（二）企業(yè)相關財稅政策整理歸類,,1. 通過稅務機關寄發(fā)的免費稅收法規(guī)資料；,,2. 通過到稅務機關索取免費稅收法規(guī)資料；,,3. 通過圖書館查詢政府機關有關出版物；,,4. 通過政府網站或專業(yè)網站查詢政府機關的免費電子稅資料庫；,,5. 通過訂閱和購買政府機關發(fā)行的稅收法規(guī)出版物；,,

5、6. 通過訂閱和購買中介機構出于營利目的稅收匯編法規(guī)資料。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,8,（三）企業(yè)納稅評估與剖析,,1. 納稅內部控制制度；,,2. 涉稅會計處理；,,3. 涉稅理財計劃；,,4. 主要涉稅稅種；,,5. 近三個年度納稅情況分析；,,6. 納稅失誤與涉稅癥結分析；,,7. 稅收違規(guī)處罰記錄；,,8. 稅企關系。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,9,（四）稅收籌劃方案設計與擬定,,1. 涉稅問題的判定。,,2. 涉稅問題的分析、判斷。,,3. 設計可行的多種備選方案。,,4. 備選方案的評估與選優(yōu)。,,（五）稅收籌劃涉稅糾紛處理,2024/12

6、/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,10,第二節(jié) 稅收籌劃的原理與技術,一、稅收籌劃原理,（一）絕對節(jié)稅與相對節(jié)稅原理,1.絕對節(jié)稅原理。稅收籌劃直接使納稅人繳納稅款的絕對額減少。其原理：在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款最少的方案。,（1）直接節(jié)稅原理。直接減少納稅人應當繳納的稅款的絕對額。,（2）間接節(jié)稅原理。納稅人繳納稅款的絕對額沒有減少，但納稅人的稅收客體所負擔的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或一些納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,11,2.相對節(jié)稅原理。一定時期納稅人的納稅總額并沒有減少，但一段時期內各個納稅期的納稅數額發(fā)生變化，主要是納稅時

7、間推遲，或前期納稅少、后期納稅多，相對增加了稅后收益，相對于收益而言納稅總額相對減少的節(jié)稅原理。,,（二）稅基式、稅率式、稅額式稅收籌劃原理,1.稅基式籌劃：納稅人通過縮小計稅依據的方式來減輕稅負的籌劃，稅基是計稅的直接依據，在稅率一定的情況下，稅基越小，納稅人繳納的稅款越小。,2.稅率式籌劃：納稅人通過稅收安排使用比較低的稅率，從總體上減輕稅收負擔的籌劃方式，一般有低稅率法與轉移定價法。,3.稅額式籌劃：納稅人通過直接減少應納稅額的方法來減少自身的稅收負擔的籌劃方式，它主要是利用減免稅收優(yōu)惠達到減少稅收的目的。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,12,二、收稅籌劃的技術,（一）免

8、稅技術,在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象，而免于納稅的稅收籌劃技術。,一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅。法定免稅是主要方式，后兩者是輔助方式，是對法定免稅的補充。,免稅技術的特點：,（1）絕對節(jié)稅,（2）技術簡單,（3）使用范圍狹窄,（4）具有一定的風險性,注意事項：,（1）盡量爭取更多的免稅待遇。,（2）盡量使免稅期最長化。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,13,（二）稅收減征技術,指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應納稅額而直接節(jié)稅的稅收的稅收籌劃技術。,其特點：,（1）絕對節(jié)稅,（2）技術簡單,（3）適用范圍較

9、小,（4）具有一定的風險性,注意事項：,（1）盡量爭取稅收減征待遇。,（2）盡量減稅期最長化。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,14,（三）稅率差異技術,指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的的稅收籌劃技術。,特點：,（1）絕對節(jié)稅,（2）技術簡單,（3）適用范圍較小,（4）具有一定的風險性,注意事項：,（1）盡量尋求稅率最低化。,（2）盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,15,（四）分劈技術,指在合法和合理的情況下，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術。,特點：,（1）絕對節(jié)稅。,（2）適

10、用范圍狹窄。,注意事項：,（1）分劈合理化。,（2）節(jié)稅最大化。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,16,（五）稅前扣除技術,指合法和合理地情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。,特點：,（1）可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。,（2）技術較為復雜。,（3）適用范圍較大。,（4）具有相對確定性。,注意事項：,（1）扣除項目最多化。,（2）扣除金額最大化。,（3）扣除最早化。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,17,（六）抵免技術,指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而對對節(jié)稅的稅收籌劃技術。抵免是當對納稅人來源于國內外的全部所得或財

11、產所得課征所得稅時，允許以其在國外以繳納的所得稅或財產稅稅款抵免應納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際所得或財產重復征稅的一種措施。,（1）絕對節(jié)稅。,（2）技術較為簡單。,（3）適用范圍較大。,（4）具有相對確定性。,注意事項：,（1）抵免項目最多化。,（2）抵免金額最大化。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,18,（七）延期納稅技術,指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。,特點：,（1）相對節(jié)稅,（2）技術復雜,（3）適用范圍大,（4）具有相對穩(wěn)定性,注意事項：,（1）延期納稅項目最多化,（2）演長期最大化,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培

12、訓學校,19,（八）退稅技術,指在合法和合理的情況下，是稅務機關全部或部分退還納稅人已納稅款而直接納稅的稅收籌劃技術。,特點：,（1）絕對節(jié)稅,（2）技術較為簡單,（3）適用范圍較小,（4）具有一定的風險性,注意事項：,（1）盡量爭取退稅項目最多,（2）盡量是退稅額最大化,（九）利用稅收優(yōu)惠技術,在指合法和合理的情況下，使納稅人按照國家的稅收優(yōu)惠政策享受差別稅收待遇的稅收籌劃技術。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,20,小節(jié)考核,例1：很多國家的所得稅和一般財產稅大都采用累進稅率，計稅基數越大，適用的 最高邊際稅率也越高。如果采用（ ）可以使計稅基數降至低稅率級次，從而 降低最高

13、邊際適用稅率。,A. 免稅技術,B. 延期納稅技術,C. 抵免技術,D. 分劈技術,答案：D,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,21,小節(jié)考核,例2：采用分劈技術節(jié)稅與采用稅率差異技術節(jié)稅的區(qū)別在于（ ）。,A. 前者是通過使納稅人的計稅基數合法和合理地減少而節(jié)稅,B. 后者是通過使納稅人的計稅基數合法和合理地減少而節(jié)稅,C. 前者主要是利用國家的財經政策,D. 后者主要是利用國家的社會政策,答案：A,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,22,第三節(jié) 增值稅稅收籌劃,第一單元 增值稅概述,增值稅,是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。它有保持稅收

14、中性、普遍征收、稅收負擔由商品的最終消費者承擔、實行稅款抵扣制度、實行比例稅率和實行價外稅制度的特點。,,一、納稅義務人,凡在中華人民共和國境內的銷售或進口貨物、提供應稅勞務的單位和個人都是增值稅納稅義務人。,具體包括：,（1）從事各種貨物銷售的單位和個人；,（2）從事加工和修理修配業(yè)務的單位和個人；,（3）從事進口貨物的單位和個人。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,23,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,24,二、稅率和征收率,（一）增值稅稅率,我國增值稅采取基本稅率再加一檔低稅率的模式，具體可分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。,1.基本稅率。,增值稅

15、一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率以外，稅率一律為17%。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,25,2.低稅率。低稅率為13%。,（1）糧食、食用植物油、鮮奶；,（2）自來水、暖水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；,（3）圖書、報紙、雜志；,（4）飼料、化肥、農藥、農業(yè)機械、農民塑料薄膜；,（5）國務院及其他有關部門規(guī)定的其他貨物。3. 零稅率。,適用于出口貨物：,（1）報關出境的貨物；,（2）運往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨 物。,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,26,

16、,（二）增值稅征收率,1.增值歲對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人使用的稅率成為征收率。,2.根據國務院及其有關規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：,（1）納稅人銷售自己使用過的物品；,（2）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。,（3）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；,（4）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。,3.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

17、,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,27,三、應納稅額的計算,（一）一般納稅人應納稅額的計算,當期銷項稅額=當期不含稅銷售額×適用稅率,應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額,（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算,應納稅額=銷售額×征收率,（三）進口貨物應納稅額的計算,,組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅,應納稅額=組成計稅價格×稅率,（四）出口貨物退稅,納稅人出口適用零稅率的貨物可以按照規(guī)定向稅務機關申報辦理該項貨物的增值稅退稅。目前，出口貨物的增值稅退稅率分別為5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,28,四、優(yōu)惠政策,（

18、一）免征增值稅的項目,1.農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，這里的農業(yè)生產者包括從事農業(yè)生產的單位和個人；,2.避孕藥用具；,3.古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書；,4.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；,5.外國政府、國際組織無償援助的進口貨物和設備；,6.由殘疾人組織直接進口共殘疾人使用的專用品；,7.銷售的自己使用過的物品。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,29,（二）減免稅相關規(guī)定,1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。,2.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫

19、行條例》的規(guī)定繳納增值稅。,3.安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,30,第二單元 籌劃思路,一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇,增值稅納稅人方面的稅收籌劃思路：,1.個人、非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地；,2.如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰；,3.產品增值率大小決定

20、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負輕重。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,31,,4.小規(guī)模納稅人必須將年應納稅銷售額是否達標、產品增值率大小、健全會計制度可能增加的成本以及產品銷售對象等因素進行綜合考慮，如果產品銷售對象主要為一般納稅人，年應納稅銷售額在法定標準附近，會計制度不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會計制度所增加的成本進行比較。,二、折扣方式銷售中稅收籌劃,1.,折扣銷售,，即會計上的商業(yè)折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應稅勞務時，因為購貨方購貨的數量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,32,,2,.銷

21、售折扣,，即會計上的現(xiàn)金折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應稅勞務時，為鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種購貨優(yōu)惠，優(yōu)惠的程度和還款的時間常用2/10/，1/20，n/30等形式表示。,3,.銷售折讓,。稅法解釋：納稅人在銷售貨物以后，由于其價格、質量等原因，購貨方不要求退貨，而是要求銷貨方給予其一定的價格折讓。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,33,,三、自主定價方面的稅收籌劃,增值稅的有關法規(guī)對企業(yè)市場定價的幅度沒有具體限定，即企業(yè)擁有企業(yè)法所賦予的充分的市場定價自主權。,四、不同加工方式的稅收籌劃,生產企業(yè)遇到經銷加工與純粹加工時的選擇問題，會通過考慮毛利

22、因素和稅收因素，然后進行成本的對比進行選擇合理的生產方式。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,34,小節(jié)考核,例1：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，（ ）征收增值稅。,A. 暫免,B. 按照 2%的稅率,C. 按照 3%的稅率,D. 按照 4%的稅率,答案：C,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,35,小節(jié)考核,例2：企業(yè)生產農業(yè)產品繳納增值稅的，適用（ ）的稅率。,A. 4%,B. 6%,C. 13%,D. 17%,答案：C,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,36,第四節(jié) 消費稅稅收籌劃,第一單元 消費稅概述,,一、納稅義

23、務人,中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。對于金銀、鉑金和鉆石飾品等改在零售緩解繳納消費稅。,,二、消費稅的計稅依據,三、稅率,（一）稅目,消費稅共14個稅目：,煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板.,,1.從價計征。,2.從量計征。,3.從價從量復合計征。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,37,（二）稅率,,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,38,,,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,39,第二單元 籌劃思路,四、

24、消費稅應納稅額的計算,（1）從價定率應納稅額的計算公式：,應納稅額=銷售額×稅率,（2）從量定率應納稅額的計算公式：,應納稅額=銷售數量×定額稅率,（3）實行復合計稅應納稅額的計算公式：,應納稅額=銷售額×定額稅率×銷售額×比例稅率,（4）以組成計稅價格為依據的應納稅額的計算公式：,應納稅額=組成計稅價格×稅率,五、消費稅的出口退（免）稅,對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；對于已經繳納的消費稅，依據法律應予退稅。退還的消費稅稅額按照應納消費品所適用的消費稅稅率計算。但對國家限制出口的應納消費品，由國務院另行規(guī)定征收消費稅。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,40,一、關聯(lián)企業(yè)轉讓

25、定價的稅收籌劃,納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷行為，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價，稅務機關可以按照下列方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額。,1.按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格。,2.按照再銷售給無關聯(lián)企業(yè)的第三者的價格所取得的的收入和利潤水平。,3.按照成本加合理的費用和利潤。,4.按照其他合理的方法。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,41,二、避免最高銷售價格的稅收籌劃,法律規(guī)定，納稅人可以利用消費稅與核定價格的區(qū)別繼續(xù)稅收籌劃。如根據國家稅務總局令（[2003]第5號）規(guī)定，卷煙價格信息采集的內容包括：調撥價格、消費稅計稅價格、銷售價格、核定價格、零售

26、價格及其他相關信息。,調撥價格：,卷煙生產企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。,消費稅價格：,已經國家稅務總局公布的卷煙消費稅計稅價格。,按照卷煙零售價扣除卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用和利潤核定。消費稅計稅價格的核定公式：,某牌號、規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷（1+45%）,核定價格：,不進入中煙煙草交易中心和省煙草交易會交易，由稅務機關核定的卷煙價格。不進入中煙煙草交易中心和省煙草交易會交易、沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式規(guī)定：,某牌號、規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=某牌號規(guī)格卷煙市場零售價格÷（1+35%）,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,

27、42,三、避免最高銷售價格的稅收籌劃,消費稅法規(guī)定，納稅人用于換取生產自資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應該一納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,43,小節(jié)考核,例子： 從 2000 年 1 月 1 日起，對生產銷售達到低污染排放極限的小轎車、越野車和小客車，按稅法規(guī)定減征（ ）的消費稅。,A. 10%,B. 20%,C. 30%,D. 50%,答案：C,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,44,第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃,第一單元 企業(yè)所得稅概述,一、企業(yè)所得稅法,國家制定的用以調整企業(yè)所

28、得稅征收和繳納之間權利和義務關系的法律規(guī)范。,（一）納稅義務人,中華人民共和國境內的企業(yè)和其他區(qū)的收入的組織。其中，企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。,（1）居民企業(yè)：依法在中國境內成立或者依照外國（地區(qū)）或法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。,（2）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立并且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設置涉及機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,45,（二）稅率,一般地，居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關的非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。在中國境內未設

29、立機構、場所，或者雖設立機構、場所的但取得收入與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，取得的企業(yè)所得稅適用稅率一般為20%。,（三）企業(yè)所得稅的計算,企業(yè)所得稅的課稅對象是應納稅所得額，計算公式為：,應納稅所得稅=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度的虧損額,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,46,（四）稅收優(yōu)惠,1.國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,2.企業(yè)的下列收入為免稅收入：,（1）國債利息收入；,（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；,（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息。

30、紅利等權益性投資收益；,（4）符合條件的非盈利組織的收入。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,47,3.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：,（1）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；,（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；,（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；,（4）符合條件的技術轉讓所得。,4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高薪技術其他，減按15%稅務稅率征收企業(yè)所得稅。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,48,5.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分

31、享的部分，可以決定減征或者免征。,6.企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加以扣除：,（1）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；,（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員所支付的工資。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,49,第二單元 籌劃思路,一、公司性質和組織形式的稅收籌劃,（一）股份有限公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃選擇,（二）股份有限公司和有限責任公司的稅收籌劃選擇,（三）中外合作企業(yè)組織形式的稅收籌劃的選擇,（四）其他方面的稅收籌劃,二、稅率方面的籌劃,為防止稅收負擔的增加，企業(yè)尤其是小微企業(yè)，應充分考慮全額累進稅率的形式的特點，在應納稅所得額的臨界點附近通過

32、會計核算的過程對企業(yè)的應納稅所得額有一個正確的估計和調整，從而達到減輕稅負的目的。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,50,三、利息所得稅方面的籌劃,企業(yè)將資金提供給他人使用時，可以利用利息的免征稅界限進行稅收籌劃，盡可能選擇購買國債以減少應納稅所得額最終達到絕對節(jié)稅的目的。但若應稅債券與免稅債券的利息差超過了應稅債券利息的所得稅額，購買應稅債券也是合算的，從而達到相對節(jié)稅的籌劃目的。,四、成本計價方法的稅收籌劃,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出準予在計算應納稅所得額時扣除，納稅人可利用稅前扣除的各項規(guī)定進行稅收籌劃，故企業(yè)在使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可在先進先出

33、法、加權平均法、個別計價法三者中選用一種，計價方法的選擇不同會影響所得稅負擔。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,51,五、折舊方法的稅收籌劃,根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，這就的方法有年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對應納稅所得額的影響是不同的。,六、業(yè)務招待費扣除的稅收籌劃,業(yè)務招待費支出是在企業(yè)的管理費中列出的，如何在不違反稅法的前提下使業(yè)務招待費最大限度地在稅前扣除，也是納稅籌劃的一種思路。根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，因按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰.,2024/12/10,東營

34、市華夏職業(yè)培訓學校,52,七、進行捐贈時的稅收籌劃,（一）對外捐贈的定義和途徑,對外捐贈：指企業(yè)自愿無償將其有權處分的合法財產贈送給合法的受贈人用于與生產經營活動沒有直接關系的公益事業(yè)的行為。,途徑：通過依法成立的公益性社會非營利的事業(yè)單位或者縣級以上人民政府及其組成部門進行。特殊情況下，可通過新聞媒體等進行。,（二）對外捐贈的原則和要求,1.自愿無償。,2.權責清晰。,3.量力而行。,4.誠實守信。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,53,（三）對外捐贈的類型和對象,1.公益性捐贈。,2.救濟性捐贈。,3.其他捐贈。,（四）對外捐贈的范圍,包括現(xiàn)金、庫存商品和其他物資。,企業(yè)生產

35、經營需用的主要固定資產、持有的股權和債權、國家特準儲備物資、國家財政撥款、受托代管財產、已設置擔保物權的財產、權屬關系不清的財產，或者變質、殘損、過期報廢的商品物資不得用于對外捐贈。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,54,（五）對外捐贈的內部管理程序,企業(yè)對外捐贈，應當由經辦部門和人員提出捐贈報告。,企業(yè)財務部門應對捐贈方案進行審核，并就捐贈支出對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響進行分析，提出審核意見后，按照企業(yè)內部管理制度提交企業(yè)董事會或經理辦公會審議決定。,（六）對外捐贈的財務處理,企業(yè)實際發(fā)生的對外捐贈支出，應當根據受贈方出具的省級以上財政部門統(tǒng)一印制的捐贈收據或者捐贈資產交接

36、清單確認；救濟、濟貧等困難的社會弱勢群體和個人的捐贈，無法索取省級以上財政部門統(tǒng)一印制的捐贈收據的，應當依據城鎮(zhèn)街道、農村鄉(xiāng)村等基層政府組織出具的證明和企業(yè)法定負責人審批的捐贈報告確認。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,55,八、在虧損彌補方面的稅收籌劃,虧損企業(yè)在進行稅收籌劃的手段時，利用好虧損彌補的優(yōu)惠政策，最好在納稅前對企業(yè)以后若干年度的盈虧狀況進行合理的調整，以達到享受該政策的最佳狀況。,九、公司分立的稅后籌劃,（一）公司分立的稅收籌劃概述,1.公司分立是指一個公司因生產經營需要或其他原因而依法分成兩個或兩個以上的公司的法律行為。,公司分立形式：新設分立和派生分立。,20

37、24/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,56,（1）新設分立：指一個公司分離成兩個或兩個以上的公司，原公司可以繼續(xù)存在。,（2）派生分立：一個公司分解為兩個或兩個以上公司，原公司消滅。,分立公司應注意的問題：,第一，分立并不等于新辦。,第二，分立會增加某些方面的稅收。如：,（1）可能會增加部分營業(yè)稅。,（2）可能會增加部分增值稅。,（3）可能會增加部分所得稅。,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,57,2.公司分立后的有關稅務事項的處理,（1）納稅人的處理,（2）資產計價的稅務處理,（3）減免稅優(yōu)惠的處理,（4）虧損彌補的處理,3.公司分立后所得稅的稅務處理,（1）被分立公司應視

38、為按公允價值轉讓其被分立出去的部分或全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得，依法繳納所得稅。,（2）分立公司支付給被分立公司或其股東的交換價款中，除分立公司的股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值的20%。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,58,（二）利用分立規(guī)避高稅率的稅收籌劃,在企業(yè)所得稅采用累進稅率的情況下，公司分立后，可使分立后的兩個公司適用相對較低的稅率級次，從而降低整體稅負。,（三）分離特定生產部門以享受優(yōu)惠的稅收籌劃,納稅人兼營免稅項目或非應稅負項目二而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額時，按下列公式計算不得折扣的進項稅額：,不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅

39、額×[（當月免稅項月銷售額+非應稅項月營業(yè)額）/當月全部銷售額、營業(yè)額合計],也就是說，免稅產品的進項稅額越小，對其全部可抵扣的進項稅額就越小，對合并經營者就越不利；反之，免稅產品的進項稅額越小，對合并經營者就越有利。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,59,（四）利用分立混合銷售項目進行稅收籌劃,企業(yè)為使稅務由稅率較高的增值稅改為使用稅率較低的營業(yè)稅，達到稅收籌劃的目的，應當將從事應繳營業(yè)稅的交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、服務等非應稅勞務的部門，設為一個獨立自負盈虧的子公司繳納營業(yè)稅，從而實現(xiàn)使用低稅率減輕稅收負擔。,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,

40、60,小節(jié)考核,一般來說，假設企業(yè)各年的所得稅率不變，宜選擇（），在固定資產使 用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好 處，相當于取得了一筆無息貸款。,A. 加速折舊法,B. 平均折舊法,C. 減速折舊法,D. 均攤折舊法,答案：A,,2024/12/10,東營市華夏職業(yè)培訓學校,61,小節(jié)考核,企業(yè)在進行合并后所得稅的稅收籌劃時，目前在我國的通常情況下，被合并 公司應視為按（ ）轉讓。處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳 納所得稅。,A．歷史成本,B．公允價格,C．重置成本,D．可變現(xiàn)凈值,答案：B,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsu

41、m dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感謝您的下載觀看,專家告訴,內容總結,第二章 稅收規(guī)劃。2.需求分析——。（3）既要求增加所得，也要求資本增值。4. 通過政府網站或專業(yè)網站查詢政府機關的免費電子稅資料庫。當期銷項稅額=當期不含稅銷售額×適用稅率。應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。6.由殘疾人組織直接進口共殘疾人使用的專用品。1.折扣銷售，即會計上的商業(yè)折扣。2.銷售折扣，即會計上的現(xiàn)金折扣。調撥價格：卷煙生產企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。按照卷煙零售價扣除卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用和利潤核定。核定價格：不進入中煙煙草交易中心和省煙草交易會交易，由稅務機關核定的卷煙價格。不進入中煙煙草交易中心和省煙草交易會交易、沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式規(guī)定：。某牌號、規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=某牌號規(guī)格卷煙市場零售價格÷（1+35%）。應納稅所得稅=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度的虧損額,