《服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（70頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,*,*,,,服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定,1,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計稅依據(jù),,申報與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,2,,服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。,,本稅目的征稅范圍包括:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、,倉儲業(yè),、,租賃業(yè),、,廣告業(yè),、其他服務(wù)業(yè)。（現(xiàn)在有5目）,3,,2013年8月1日在全國范圍內(nèi)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，其中包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、,信息

2、技術(shù)服務(wù),、,文化創(chuàng)意服務(wù),、,物流輔助服務(wù),、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、,廣播影視服務(wù),。,4,,小知識——,信息技術(shù)服務(wù),是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。,5,,小知識——,文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。,6,,小知識——,物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù),,7,,小知識——,廣播影視服務(wù)

3、,包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。,8,,(一)代理業(yè),,指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。,,具體包括：,9,,(一)代理業(yè),,1、代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。,,2、代辦進(jìn)出口，指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。,,代理報關(guān)業(yè)務(wù)(是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè) 務(wù)) ，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)——代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。,10,,(一)代理業(yè),,3、介紹業(yè)務(wù)，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。,,4、其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項以外的

4、其他事項的業(yè)務(wù)。,,,但注意：,11,,（1）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍。,,（2）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目、“代理業(yè)”子稅目征收營業(yè)稅。,12,,（3）無船承運業(yè)務(wù)(指無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運人身份接受托運人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運輸單證，向托運人收取運費，通過國際船舶運輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運輸，承擔(dān)承運人責(zé)任的國際海上運輸經(jīng)營活動)應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)——代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。,13,,（4）教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構(gòu)和各省級教

5、育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。,,,14,,（5）納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。,,,15,,(二)旅店業(yè),,旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。,,(三)飲食業(yè),,飲食業(yè)，指經(jīng)營飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。,16,,(四)旅游業(yè),,旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。,,對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保車取得的收入，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)"項目征稅。,17

6、,,(五)其他服務(wù)業(yè),,指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、被畫、譽寫、打字、鎊刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。,18,,注意：,,,（1）航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。,,（2）納稅人單獨提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。,19,,（3）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅。,,（

7、4）納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和整理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)、屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。（建筑業(yè)）,20,,服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5% 。,21,,,,,,,,,,,,,,22,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計稅依據(jù),,申報與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,23,,服務(wù)業(yè)的納稅人為在我國境內(nèi)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)的單位和個人。,24,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計稅依據(jù),,申報與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,25,,,服務(wù)業(yè)的營業(yè)額,是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用,。同時，為了避免某些項目重復(fù)征稅，《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則等對

8、旅游業(yè)和,廣告業(yè),的營業(yè)額作了特別規(guī)定。,26,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,1、代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。,,2、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。,27,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,3、福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。,,,28,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,4、教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的,余額,為營業(yè)額。,,,29,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,5、納稅人

9、從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的,余額,為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅:,30,,(1)支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費;,,(2)支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費;,,(3)支付給預(yù)錄人單位的預(yù)錄費;,,(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。,31,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,6、納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的,余額,為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅;納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和

10、價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。,32,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,7、納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的,余額,為營業(yè)額。,33,,土地所有人,負(fù)責(zé)拆遷、安置,拆除建筑物,,平整土地等,不征營業(yè)稅,投資,發(fā)放拆遷補償費,征營業(yè)稅,代理,征營業(yè)稅,建筑服務(wù)部分,34,,(二)旅店業(yè)營業(yè)額的確定,,旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的,各項收入,。,,(三)飲食業(yè)營業(yè)額的確定,,飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費

11、服務(wù)而收取的,餐飲收入,。,35,,(四)旅游業(yè)營業(yè)額的確定,,納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的,余額,為營業(yè)額。,,單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取"一票制"收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。,36,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,其他服務(wù)業(yè)的,營業(yè)額,為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉?全部費用,，包括價外費用。需要注意的是，對于財政部、國家稅務(wù)總局或者省級財政、地稅局確定的不征稅名單中的收費項目，不征營業(yè)稅

12、，其余的收費項目都應(yīng)該征收營業(yè)稅，且營業(yè)額為收費的全額。,37,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,幾個例子：,,1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，,不屬于平銷返利,，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。,38,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,2、勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價

13、款減去代轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的,余額,為營業(yè)額。,39,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,3、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的,余額,為營業(yè)額。,40,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,4、對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的,余額,為計稅營業(yè)額。,41,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,5、期貨交易所和期貨公司按照《期貨投資者保障基金管

14、理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。（金融經(jīng)紀(jì)業(yè)）,42,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計稅依據(jù),,申報與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,43,,（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間,,納稅人提供服務(wù)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。,44,,（二）納稅地點,,1、境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為,單位機構(gòu)所在地,。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點為,單位機構(gòu)所在地,。,45,,（二）納稅地點,,2、按現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，在境內(nèi)提供設(shè)計勞務(wù)并收取價款的單位和

15、個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，其提供設(shè)計勞務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為該納稅人的,機構(gòu)所在地,；只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計勞務(wù)并收取價款的單位和個人，不能作為稅納人。,46,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計稅依據(jù),,申報與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,47,,1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；,,2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)；,,這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員,本人,為社會提供的勞務(wù)。,,3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；,,4. 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。,48,,,農(nóng)業(yè)機耕,，是指

16、在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；,,,排灌,，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；,,,病蟲害防治,，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；,,,農(nóng)牧保險,，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；,49,,,相關(guān)技術(shù)培訓(xùn),，是指與農(nóng)業(yè)機耕排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；,,,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治,業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。,50,,5、自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)

17、型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。,,,,對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、 娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。,51,,6.對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。,,,,7.對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的

18、企業(yè)，對其從事《營業(yè)稅暫行條例》“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營業(yè)稅。,,8、對符合條件的國家大學(xué)科技園和科技孵化器向孵化企業(yè)出租場地，房屋以及提供孵化服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。,52,,9、對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房的租金收入，免征營業(yè)稅。,,10.自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一,減按3%,的稅率征收營業(yè)稅。,,11.自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。,,12.對中國境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的服

19、務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。,53,,13、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府基金暫免征收營業(yè)征：,,（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；,,（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；????? （3）所收款項全額上繳財政。,54,,13、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府基金暫免征收營業(yè)征：,,上述,政府性基金,是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院

20、有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。??????上述,行政事業(yè)收費,是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。,55,,14、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì) 南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務(wù)

21、外包示范城市的企業(yè)從事,離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),取得的收入免征營業(yè)稅。　　 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指上述示范城市中符合規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。,56,,15.對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅；對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。　　16.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，免征營業(yè)稅。,,17、對于舟曲

22、災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房層中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗?zāi)失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定，,按實際招用人數(shù)和實際工作時間,予以定額依次扣除營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,57,,18、舟曲災(zāi)區(qū)失去工作后從事個體經(jīng)營(

23、除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員，以及因災(zāi)損失嚴(yán)重的個體戶，按每戶每年,8000,元為限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅額小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。,58,,19、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年

24、實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)納稅額小于上述扣減，限額的，以其實際繳納的稅額為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減額為限。對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保障費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民

25、政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案，按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,59,,20、自2011年8月1日起，對注冊在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉儲、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨物運輸、倉儲、裝卸搬運業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。,,60,,21、自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。,,家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。,,員工制家政服務(wù)員，是指同時

26、符合下列三個條件的家政服務(wù)員：,,(1)依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作;,,(2)家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。,61,,對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。,62,,(3)家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際

27、支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。,,家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務(wù))、家庭烹飪。,,家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)第九條的規(guī)定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受上述規(guī)定的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,63,,家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案，經(jīng)過備案的企業(yè)方可申請上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,,,,家政服務(wù)企業(yè)凡弄虛作假騙取上

28、述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格，3年內(nèi)不得再次申請。,,64,,22、自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區(qū)的企業(yè)從事,離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),取得的收入免征營業(yè)稅。,,65,,【單項選擇題】,某股份公司2011年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入l50萬元，向客人提供各種煙、飲料等的收入50萬元;住宿服務(wù)收入120萬元，網(wǎng)吧收入80萬元;美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入50萬元)，該公司2011年應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅

29、稅率為20%),,A.40,,【答案】C,,【解析】網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(萬元)。,66,,【單項選擇題】,北京某飯店于2011年8月取得住宿費收入100萬元，理發(fā)收入1萬元，游藝廳收入40萬元，卡拉OK歌舞廳收入50萬元，餐廳收入40萬元，代理服務(wù)手續(xù)費收入1萬元。該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。(已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%),,,,【答案】B,,【解析】卡拉OK歌舞廳、游藝廳屬于“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍，所以該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(100+1

30、+40+1)×5%+(40+50)×20%=7.1+18=25.1(萬元)。,67,,【單項選擇題】,某公司從事無船承運業(yè)務(wù)向委托人收取運輸費100000元、出口運雜費20000元，其實際支付報關(guān)費2000元、港雜費和裝卸費8000元，并取得了相關(guān)發(fā)票。該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )元。,,A.6000　　B.5500　　C.3600　　D.3300,,【答案】B,,【解析】納稅人從事無船承租業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%

31、=5500(元)。,68,,某旅行社某月組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，取得旅游收入,46,萬元，其中，為旅游者支付就餐費,7.1,萬元，住宿費,10.4,萬元，交通費,5.5,萬元，門票費用,3,萬元。另外，該旅行社組織旅游團(tuán)去國外旅游，收取旅游費,60,萬元，在境內(nèi)替旅游者支付各項費用,12.5,萬元，在境外改由其他旅游公司接團(tuán)，付給該旅游公司,28.5,萬元。,,該旅行社的營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算如下：,,境內(nèi)旅游業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額,,＝（,46,－,7.1,－,10.4,－,5.5,－,3,）,×5%,＝,1,萬元,,境外旅游業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額,,＝（,60,－,12.5,－,28.5,）,×5%,＝,0.95,萬元,69,,,,謝謝,70,,