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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,圖,2-1,：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,中注協(xié)會(huì)員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）,會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師,1,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分,2,非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè),（,1,）取得全科合格證書(shū)；,（,2,）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,3,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè),（,1,）取得全科合格證書(shū)；,（,2,）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上；,（,3,）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度改革方案,2009,年起注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度下的考試科目是“,6+1”,模式,考試條件,具有下列條件之一的中國(guó)公民，可報(bào)名參加考試：,(1),高等專(zhuān)科以上學(xué)歷；,(2),會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè),(,指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì),),中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱。,注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要內(nèi)容,(,一,),將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段,第一層級(jí)，專(zhuān)業(yè)階段考試設(shè),6,科，即在延續(xù)原來(lái)考試的,5,科基礎(chǔ)上，增設(shè),1,科。,6,科考試科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理,(,新增科目,),；,第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè),1,科，考試科目為綜合測(cè)試，主要根據(jù),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南,要求，測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的能力，并測(cè)試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。,專(zhuān)業(yè)階段單科成績(jī),5,年內(nèi)有效

4、，考生通過(guò)專(zhuān)業(yè)階段全部科目考試后，取得長(zhǎng)期有效的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,專(zhuān)業(yè)階段合格證書(shū),”。,考生通過(guò)綜合階段科目考試后，取得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,全科合格證,”。取得全科合格證考生，如,5,年內(nèi)申請(qǐng)成為中注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長(zhǎng)期有效。否則,5,年內(nèi)有效。,基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)?？忌鷧⒓幼詈笠豢啤熬C合測(cè)試”考試前，建議其在具有,1,年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報(bào)考，以便更好地適應(yīng)綜合測(cè)試要求,考試題型,2013,年注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì),科目已經(jīng)結(jié)束?？荚囶}型分?jǐn)?shù)分布：?jiǎn)芜x,25,題,25,分,;,多選,10,題,20,分,

5、;,簡(jiǎn)答題,6,題,36,分,;,綜合題,1,題,19,分。較,2012,年題型及分值分布未發(fā)生變化。簡(jiǎn)答里每年有一題同時(shí)可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加,5,分，所以滿分,105,分。,考試,年度,單選題,多選題,簡(jiǎn)答題,綜合題,題量,分?jǐn)?shù),題量,分?jǐn)?shù),題量,分?jǐn)?shù),題量,分?jǐn)?shù),2011,20,20,15,15,6,35+5,2,30,2012,25,25,10,20,6,36+5,1,19,2013,25,25,10,20,6,36+5,1,19,最近三年試題的命題規(guī)律,（一）試題始終堅(jiān)持“全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實(shí)務(wù)”的命題原則,1.,除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面

6、考核；,2.,簡(jiǎn)答題重點(diǎn)集中在第,2,、,4,、,8,、,13,、,15,、,17,、,20,、,24,章，重點(diǎn)突出；,3.,綜合題始終考查教材,P104,圖,6-1“,三顆子彈”，重點(diǎn)突出；,4.,綜合題的資料一是“非財(cái)務(wù)信息”，模擬被審計(jì)單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計(jì)實(shí)務(wù)“零距離”，“,100%,接地氣”，審計(jì)理論充分結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)。,（二）試題圍繞的核心是“認(rèn)定、程序與證據(jù)”,1.,審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程；,2.,審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)定；,3.,審計(jì)證據(jù)是核心；,4.,審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段；,5.“,認(rèn)定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的審計(jì)測(cè)試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)中。,（三

7、）試題從未離開(kāi)過(guò)教材、審計(jì)準(zhǔn)則及其指南,每年“中注協(xié)”專(zhuān)家組編寫(xiě)的,審計(jì),教材都會(huì)“緊跟”當(dāng)年審計(jì)準(zhǔn)則及其指南進(jìn)行修訂（如果審計(jì)準(zhǔn)則及其指南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中也是以修訂后生效的審計(jì)準(zhǔn)則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實(shí)際審計(jì)工作?？梢?jiàn)，無(wú)論是從,審計(jì),課程的考試，還是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)，都是以“相同的標(biāo)準(zhǔn)”為依據(jù)的，即審計(jì)準(zhǔn)則及其指南。,2012,年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試迎來(lái)了一個(gè)新階段，即“紙筆考試”改為計(jì)算機(jī)化考試（簡(jiǎn)稱“機(jī)考”）。與機(jī)考相適應(yīng)的命題模式同時(shí)也對(duì)大家學(xué)習(xí),審計(jì),提出了新的要求。,機(jī)考對(duì)選擇題的命題帶來(lái)的變化最大。由于從題庫(kù)中選題，并且在計(jì)算機(jī)終端自

8、動(dòng)生成題號(hào)，因此選擇題命題特點(diǎn)“盯住”的是“點(diǎn)”，不再像以前年度，一旦考到某一個(gè)章節(jié)就會(huì)出現(xiàn)“一連串”的考題。,事實(shí)上，在“紙筆考試”時(shí)期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串”地考查，而機(jī)考環(huán)境下，選擇題是“一個(gè)點(diǎn)一個(gè)點(diǎn)”地“支離破碎”地考查。同時(shí)選擇題的題干部分和選項(xiàng)部分的文字大大簡(jiǎn)化，考查的點(diǎn)更加具體和細(xì)致。,很顯然，機(jī)考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家“重點(diǎn)突出”地學(xué)習(xí)，同時(shí)還要求大家“全面復(fù)習(xí)。,4.,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記,不予注冊(cè)的情形有：（,1,）不具有完全民事行為能力的；（,2,）因受刑事處罰的；（,3,）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰

9、、撤職以上處分的；（,4,）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿,1,年的。,P26,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,P28,獨(dú)資,普通合伙制,股份有限公司制,有限責(zé)任合伙制,無(wú)限責(zé)任,無(wú)限連帶責(zé)任,二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批,根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，在我國(guó)只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人獨(dú)資設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,(,一,),兩種形式,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式。,(,二,),債務(wù)承擔(dān),合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。,有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。,審計(jì)業(yè)務(wù):,會(huì)計(jì)

10、報(bào)表審計(jì);驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)；特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù),審閱；,其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；,相關(guān)服務(wù)：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù),見(jiàn)第四篇,三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行,商定程序,代編財(cái)務(wù)信息,稅務(wù)服務(wù),管理咨詢,會(huì)計(jì)服務(wù),系統(tǒng)鑒證,預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核,審計(jì)業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù),注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 業(yè) 務(wù) 范 圍,鑒 證 業(yè) 務(wù),相 關(guān) 服 務(wù),驗(yàn)證企業(yè)資本,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),合并、分立、清算事宜審計(jì),企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,畢馬威,KPMG,公司在全球155個(gè)國(guó)家擁有8530

11、0名雇員（59700名為專(zhuān)職人員）。在北美數(shù)百家辦事處中共有25200名雇員（,KPMG,是五大會(huì)計(jì)公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過(guò)北美的公司）。,KPMG,為全球最大的五百家銀行及100家保險(xiǎn)公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機(jī)構(gòu)有825個(gè)，成員所146個(gè)，所涉國(guó)家或地區(qū)：157個(gè)。,KPMG,畢馬威（中國(guó)）會(huì)計(jì)公司于1992年成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會(huì)計(jì)公司。現(xiàn)中國(guó)員工已達(dá)700人。,KPMG,的咨詢業(yè)務(wù)開(kāi)展得較晚，但已擁有5000名專(zhuān)職咨詢?nèi)藛T。1998年，公司的咨詢收入首次超過(guò)了審計(jì)業(yè)務(wù)收入。公司38.01億美元的總收入中有15.11億來(lái)自咨詢業(yè)務(wù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)自1994年以

12、來(lái)已增長(zhǎng)了三倍以上。,KPMG,目前力圖保持世界咨詢市場(chǎng)百分之五的份額。據(jù),International Tax Review,的評(píng)估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會(huì)計(jì)公司之首。,主要業(yè)務(wù)有：審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢、公司財(cái)務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。1審計(jì)和會(huì)計(jì)。包括：審計(jì)或鑒證、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會(huì)計(jì)、信息風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、養(yǎng)老金或退休金計(jì)劃、管制和其他特殊報(bào)告、證券發(fā)行等；,2.稅務(wù)。包括：公司稅合規(guī)性審核及報(bào)告、關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟(jì)咨詢、個(gè)人財(cái)務(wù)計(jì)劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負(fù)最小化服務(wù)等；,3管理咨詢。包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子商務(wù)、人力資源管理、,

13、IT,戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；,4.公司財(cái)務(wù)。包括：采購(gòu)和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價(jià)等；,5公司重整。包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；,6其他服務(wù)。包括：保險(xiǎn)精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。,【,例題,1,多選題,】,下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。,A.,政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性,B.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立,C.,審計(jì)的系統(tǒng)化意味著審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤(pán)考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審

14、計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果,【,答案,】BCD,【,解析,】,政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng),A,是不正確的。,【,例題,2,多選題,】,下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（）。,A.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì),B.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間都是不定期的審計(jì),C.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況,D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況并考慮是否利用其工作成果,【,答案,】AD,第一章單選題,A,市國(guó)資委作為,X,國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)持有者 代表，委托,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì),X,國(guó)有

15、獨(dú)資企 業(yè),2008,年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該審計(jì)的類(lèi)別 屬于,(),。,A.,政府審計(jì),B.,內(nèi)部審計(jì),c.,經(jīng)營(yíng)審計(jì),D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),【,答案,】D,第一章單選題,2.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn) 行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。下 列,(),是導(dǎo)致差異的最主要原因。,A.,審計(jì)的方式不同,B.,審計(jì)的性質(zhì)不同,C.,審計(jì)的獨(dú)立性不同,D.,審計(jì)的依據(jù)不同,【,答案,】D,第一章單選題,3,在審計(jì)監(jiān)旨體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為,(),。,A.,獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位,B.,獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者,C,與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不

16、獨(dú)立,D.,與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立,【,答案,】B,第一章單選題,4.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā) 展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方 法開(kāi)始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的是,(),。,18,世紀(jì)的意大利,1844,年至,20,世紀(jì)初的英國(guó),20,世紀(jì)初的美國(guó),第一次世界大戰(zhàn)以后,【,答案,】C,第一章單選題,5.,按照,(),進(jìn)行劃分，審計(jì)的類(lèi)別包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。,A.,主體不同,B.,目的和內(nèi)容,C,與被審計(jì)單位的關(guān)系,D.,獨(dú)立性不同,【,答案,】B,第一章單選題,6.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中既要遵守審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行 審計(jì)程序，又要運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定被審計(jì)單位財(cái) 務(wù)報(bào)表是否合法、公允。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 的依據(jù)應(yīng)是,(),。,A.,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,B.,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,C.,國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),D.,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,【,答案,】B,第一章多選題,1.,就審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行分析，在各種形式的審計(jì) 中，下列說(shuō)法中正確的有,(),。,A.,政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),B.,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政 府審計(jì),C.,政