《內(nèi)部控制審計(jì)——以新華制藥公司為例課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部控制審計(jì)——以新華制藥公司為例課件（46頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,,,內(nèi)部控制審計(jì)分析,,,——,以新華制藥公司為例,小組成員介紹：,第,5,組：劉伯錦 靳真龍 梁志捷,,,馬燕,,熊欣 羅依然,,,（以上排名不分先后）,,,,,,,,,內(nèi)部控制審計(jì),,,新華制藥公司簡(jiǎn)介,,,內(nèi)部控制審計(jì)過程,,,小結(jié),CONTENTS,,,新華制藥公司的控制問題,,,,,PART,1,內(nèi)部控制審計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,內(nèi)部控制,,,,內(nèi)部控制審計(jì),,,,相關(guān)理論,,,,,,內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其,經(jīng)營(yíng)目標(biāo),，保護(hù),資產(chǎn)的安全完整,

2、，保證,會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,，確保,經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,，保證,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、,效率性,和,效果性,而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。,內(nèi)部控制概念,,,,,,,內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)截至特定日期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。這一概念,包含了,三個(gè)方面,的內(nèi)容，即,特定日期,、,范圍,和,保證程度。,內(nèi)部控制審計(jì)概念,,,,,,相關(guān)理論,3,2,1,委托代理理論,信號(hào)傳遞理論,協(xié)同理論,,PART,2,,新華制藥公司簡(jiǎn)介,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,公司基本情況,

3、,機(jī)構(gòu)設(shè)置情況,,,,,,,公司基本情況,,新華制藥成立,于,20,世紀(jì),40,年代,，公司自成立至今已經(jīng)發(fā)展成為國內(nèi)外具有影響力的制藥企業(yè)。公司的解熱鎮(zhèn)痛類藥物、心腦血管類、抗感染類及中樞神經(jīng)類等藥物在國內(nèi)外市場(chǎng)中占有重要地位。作為制藥工業(yè),50,強(qiáng)的,上市公司,，新華制藥具有較強(qiáng)的科研能力，完善的科研開發(fā)體系，是國家高新技術(shù)企業(yè)、國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高科技企業(yè)，與五十多家科研機(jī)構(gòu)積極展開合作并取得豐碩成果。授權(quán)專利達(dá)到,106,項(xiàng)之多。,,,,,,新華制藥公司組織架構(gòu)圖,股東大會(huì),監(jiān)事會(huì),董事會(huì),總經(jīng)理,董事會(huì)秘書,總經(jīng)理、副總經(jīng)理,9,個(gè)控股子公司,19,個(gè)職能部門,生產(chǎn)車間,,PART,3

4、,內(nèi)部控制審計(jì),,,——,以新華制藥公司為例,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,審計(jì)計(jì)劃,,選擇擬測(cè)試的控制,,測(cè)試控制有效性,,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,,完成審計(jì)工作,,,,,,一、審計(jì)計(jì)劃階段,審計(jì)計(jì)劃階段,總體審計(jì)計(jì)劃,具體審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)范圍,確定審計(jì)時(shí)間,確定審計(jì)方向,,,,,,總體計(jì)劃,——,確定審計(jì)范圍,新華制藥適用的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則、新華制藥內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；,,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要事項(xiàng)；,,考察新華制藥內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)資格等客觀條件；,,新華制藥的行業(yè)特點(diǎn)。,,,,,,總體計(jì)劃,——,確定審計(jì)時(shí)間,確定與管理層、治理層就,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)溝通的時(shí)間,

5、，層層遞進(jìn)審計(jì)工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定,出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的時(shí)間,，減少延遲出具報(bào)告產(chǎn)生的投資者對(duì)公司不信任等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定審計(jì)項(xiàng)目組之間,審計(jì)溝通的時(shí)間,，減少審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部之間的障礙。,,,,,,總體計(jì)劃,——,確定審計(jì)方向,,以前,年度新華制藥被出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型和新華制藥自身對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的評(píng)價(jià)，重點(diǎn)考慮,以前年度評(píng)價(jià)的結(jié)果,。,,關(guān)注新華制藥,公司層面,和,業(yè)務(wù)層面,，值得注意的是這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要性水平是相同的。重點(diǎn)關(guān)注新華制藥的行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，例如藥品的銷售、款項(xiàng)的收回，對(duì)新華制藥可能的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配較多的審計(jì)資源，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,,項(xiàng)目組成員的選擇和任務(wù)分配，具

6、體到每一個(gè)人所審計(jì)的科目或負(fù)責(zé)的分公司；識(shí)別出公司面臨的重大,經(jīng)營(yíng)變化,和,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化,等。,,,,,,具體審計(jì)計(jì)劃,在這個(gè)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具體制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序、其他程序以及這些程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間等。其,目標(biāo)是讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的水平,。通過具體計(jì)劃的實(shí)施，在總體計(jì)劃的基礎(chǔ)上將各個(gè)程序細(xì)化，落實(shí)到具體參與審計(jì)項(xiàng)目組成員之中，有利于更好的實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。,,,,,,,了解新華制藥內(nèi)部環(huán)境并確定控制測(cè)試點(diǎn),了解,新華制藥公司層面的控制,,識(shí)別,新華制藥重大賬戶、列報(bào)及與之相關(guān)的認(rèn)定,,評(píng)估,新華制藥重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及錯(cuò)報(bào)的可能來源,,選擇,擬測(cè)試的控制,二

7、、選擇擬測(cè)試的控制,,,,,,新華制藥公司層面的控制,治理結(jié)構(gòu),企業(yè)文化,組織結(jié)構(gòu),控制活動(dòng)狀況,人力資源狀況,信息系統(tǒng)與溝通,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況,1.,新華制藥公司層面控制,,,,,,治理結(jié)構(gòu),檢查了新華制藥按照上市公司有關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)文件的規(guī)定制定的新華制藥章程、內(nèi)部控制制度等。新華制藥設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、提名委員會(huì)、獨(dú)立審核委員會(huì)、發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)，,公司治理結(jié)構(gòu)較為合理,。,,,,,,,,,新華制藥確立自身的使命為,“,保護(hù)健康、造福社會(huì),”,，核心價(jià)值觀為,“,品質(zhì)至上、科學(xué)發(fā)展,”,，企業(yè)精神為,“,傳承、創(chuàng)新、和諧、奉獻(xiàn),”,，企業(yè)作風(fēng)為,“,務(wù)實(shí)、求嚴(yán)、

8、高效、誠信,”,，企業(yè)價(jià)值體系為,“,高科技、國際化、充滿人文精神,”,。,,,非凡的理念支撐起獨(dú)具,“,新華,”,特色的企業(yè)文化體系。新華制藥熱心公益事業(yè)，多次對(duì)企業(yè)的困難職工子女開展助學(xué)活動(dòng)，在汶川地震、玉樹地震等自然災(zāi)害面前，新華制藥秉承人文的,“,新華,”,精神，多次捐款捐物，為地震災(zāi)區(qū)盡到了自己的責(zé)任，體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值與社會(huì)責(zé)任。,企業(yè)文化,,,,,,,組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行具有重要的作用。合理的崗位結(jié)構(gòu)與分工、職責(zé)等對(duì)人、財(cái)、物的控制尤其重要。由下圖可知職能部門主要涉及財(cái)務(wù)、人力資源、運(yùn)營(yíng)、后勤、質(zhì)檢、生產(chǎn)、貿(mào)易、研究創(chuàng)新等,19,個(gè)部門，各部門之間通力合作，互為補(bǔ)充。就這些

9、組織結(jié)構(gòu)來說，新華制藥的組織結(jié)構(gòu)責(zé)任明確、相互牽制、符合自身特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)特征。,組織結(jié)構(gòu),,,,,,,組織結(jié)構(gòu),,,,,,新華制藥制定措施保證,不相容職務(wù)分離控制,；新華制藥建立了,對(duì)經(jīng)常性業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制制度,；通過建立資產(chǎn)保管、憑證的取得與審核、簽名蓋章等制度建立了,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,；通過制定一系列規(guī)章制度，如,《,存貨管理標(biāo)準(zhǔn),》,、盤點(diǎn)、記錄、保險(xiǎn)等措施實(shí)施,財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,；,全面預(yù)算管理,的施行達(dá)到了預(yù)算控制的目的；針對(duì)不同人員建立了,績(jī)效考核制度,，提高了工作效率。通過以上措施完成了相應(yīng)控制措施的制定與運(yùn)行。,控制活動(dòng)狀況,,,,,,新華制藥有,65%,左右的生產(chǎn)人員，且呈下降趨勢(shì)。

10、銷售人員所占比例逐年遞增；采購人員和質(zhì)檢人員比例較為穩(wěn)定；職工的受教育程度集中在高中、大專，符合新華制藥行業(yè)特點(diǎn)；新華制藥為調(diào)動(dòng)職工的積極性，制定了與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)的人力資源策略，包括薪資水平、晉升渠道等措施，這些措施的實(shí)行大大提高了新華制藥員工的工作效率，增加了產(chǎn)量，調(diào)動(dòng)了他們的生產(chǎn)積極性；工資制定多維度績(jī)效考核指標(biāo)，為新華制藥的員工績(jī)效考核提供了依據(jù)；制定了合理的考核內(nèi)容、范圍、形式，讓員工參與企業(yè)的管理。新華制藥員工整體構(gòu)成與學(xué)歷情況如下表所示。,人力資源狀況,,,,,,,人力資源狀況,,,,,,,人力資源狀況,,,,,,,人力資源狀況,,,,,,,在信息系統(tǒng)方面，新華制藥完成,ERP,工

11、程,的一期二期建設(shè)，設(shè)置了財(cái)務(wù)、人力資源、固定資產(chǎn)、庫存銷售等,16,個(gè)適合自身的,業(yè)務(wù)板塊,，同時(shí)強(qiáng)化生產(chǎn)、質(zhì)量等管理水平，建立了,綜合化信息管理平臺(tái),。建立,OA,辦公系統(tǒng),，加大了流程管理、績(jī)效監(jiān)控，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。,信息系統(tǒng)與溝通,,,,,,,在新華制藥的目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)方面進(jìn)行了了解。,目標(biāo)設(shè)定,，我們了解到新華制藥在市場(chǎng)營(yíng)銷、技術(shù)進(jìn)步、園區(qū)建設(shè)、資本運(yùn)營(yíng)、企業(yè)管理等方面設(shè)定了自身的企業(yè)目標(biāo)；,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,，我們了解了新華制藥可能面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)；,風(fēng)險(xiǎn)分析,是我們對(duì)新華制藥按照風(fēng)險(xiǎn)概率對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，關(guān)注到了產(chǎn)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)；,風(fēng)

12、險(xiǎn)應(yīng)對(duì),，新華制藥制定了匯率風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況,,,,,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到新華制藥,設(shè)立了公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu),，新華制藥設(shè)立監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事會(huì)、董事、公司高管進(jìn)行監(jiān)督；獨(dú)立董事監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計(jì)部和法紀(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。,內(nèi)部監(jiān)督狀況,,,,,,在了解新華制藥公司層面控制后，對(duì)新華制藥的內(nèi)部環(huán)境有了初步的了解： 新華制藥,股權(quán)高度集中,，一股獨(dú)大可能會(huì)為企業(yè)帶來弊端；公司員工學(xué)歷普遍不高，,文化素質(zhì)偏低,；企業(yè)文化中過多強(qiáng)調(diào)企業(yè)理念，,較少涉及社會(huì)責(zé)任報(bào)告,，未形成公司社會(huì)責(zé)任定期報(bào)告機(jī)制；,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)不強(qiáng),。,,,業(yè)務(wù)伙

13、伴欣康祺,2011,年,10,月份由于資金鏈斷裂造成關(guān)門歇業(yè)，但新華制藥子公司新華醫(yī)貿(mào)公司在,2011,年底才與之?dāng)嘟^業(yè)務(wù)，期間大幅度增加對(duì)其銷售；信息披露不及時(shí)，直到,2012,年,3,月,14,才對(duì)外公告。,公司層面的總體認(rèn)識(shí),,,,,,2.,重大賬戶、列報(bào)及與之相關(guān)的認(rèn)定,,通過對(duì)新華制藥存貨、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要科目金額和性質(zhì)進(jìn)行,重要性分層,，識(shí)別出這些科目是重要的。同時(shí)，我們認(rèn)為新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的重大賬戶、列報(bào)、相關(guān)認(rèn)定是相同的。,,,,,,3.,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及錯(cuò)報(bào)的可能來源,通過,穿行測(cè)試,來了解新華制藥控制的有效性和

14、錯(cuò)報(bào)的可能來源。我們通過觀察、詢問、檢查相關(guān)憑證、重新執(zhí)行內(nèi)部控制等措施完成穿行測(cè)試。,,,通過執(zhí)行穿行測(cè)試，了解到：新華制藥的業(yè)務(wù)流程、所有與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的環(huán)節(jié)、評(píng)估設(shè)計(jì)的有效性、預(yù)防性和檢查性信息的可靠性、控制是否執(zhí)行、書面記錄的準(zhǔn)確性。,,,,,,4.,選擇擬測(cè)試的控制,如果一項(xiàng)控制或者連同其他其他控制可以應(yīng)對(duì)相關(guān)認(rèn)定的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，那么應(yīng)該選擇這一個(gè)或一組控制，反之則不能作為控制測(cè)試的目標(biāo)。單項(xiàng)控制可以與多項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)，單項(xiàng)認(rèn)定也可以與多項(xiàng)控制相關(guān)。我們?cè)趯?duì)新華制藥業(yè)務(wù)流程選擇擬測(cè)試的控制時(shí)應(yīng),體現(xiàn)在測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效之中,。,,,,,,三、測(cè)試內(nèi)部控制有效性,,,,2.,測(cè)試新華制藥銷售

15、與收款,,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性,1.,了解新華制藥銷售,,與收款的業(yè)務(wù)流程,3.,測(cè)試新華制藥銷售與,,收款內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,,,,,,1.,新華制藥銷售與收款業(yè)務(wù)流程,合同資料、原始單據(jù)、票據(jù),財(cái)務(wù)部錄入銷售發(fā)票及,,其它應(yīng)收款或系統(tǒng)轉(zhuǎn)入,銷售發(fā)票、其它應(yīng)收單,財(cái) 務(wù) 錄 入 收 款 單,各 種 收 款 單 據(jù),財(cái)務(wù)部,K/3,壞賬處理,壞 賬 處 理 單 據(jù),,財(cái)務(wù)部賬簿報(bào)表查詢、賬齡分析、催收,,各 種 分 析 報(bào) 表,財(cái)務(wù)將單據(jù)報(bào)銷，出賬齡分析表,財(cái)務(wù)部將單據(jù)生成憑證,憑證、自動(dòng)傳入總賬,,,,,,2.,銷售與收款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性,通過對(duì)銷售交易控制測(cè)試表分析，我們得出結(jié)論：,

16、新華制藥收款的內(nèi)部控制存在重大缺陷,。,,新華制藥,沒有設(shè)立專門的收款的信用管理部門,，應(yīng)收賬款的收取由財(cái)務(wù)部門或營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)造成責(zé)不清、效率低下，應(yīng)收賬款管理流程中沒有壞賬的預(yù)警，僅僅是對(duì)單據(jù)的錄入。,,同時(shí)新華制藥,未設(shè)有獨(dú)立信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門,，子公司醫(yī)貿(mào)公司的內(nèi)部控制控制方面缺少多頭授信規(guī)定，存在信用管理的漏洞。這一內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷嚴(yán)重影響新華制藥內(nèi)部控制有效性。,,,,,,3.,銷售與收款內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,,新華制藥收款人員沒有有效執(zhí)行公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制，沒有及時(shí)與客戶對(duì)賬，也沒有及時(shí)了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)壞賬的計(jì)提不夠及時(shí)，在出現(xiàn)嚴(yán)重問題的時(shí)候才意識(shí)到計(jì)提壞賬的重

17、要性。通過執(zhí)行本階段內(nèi)部控制審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)新華制藥,應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在重大缺陷,。,,,,,,四、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,根據(jù),《,內(nèi)部控制審計(jì)指引,》,的規(guī)定，內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度分為,重大,、,重要,、,一般,。,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過以下七個(gè)步驟評(píng)價(jià)新華制藥內(nèi)部控制的缺陷：第一，考慮發(fā)現(xiàn)的控制缺陷與控制目標(biāo)是否相關(guān)；第二，確定控制缺陷是否會(huì)導(dǎo)致控制目標(biāo)的偏離；第三，確定控制缺陷導(dǎo)致偏離控制目標(biāo)的重大程度；第四，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的重要性判斷；第五，考慮內(nèi)部控制相關(guān)補(bǔ)償性控制；第六，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)判斷是否不屬于控制缺陷；第七，定性判斷。,,,,,,新華制藥內(nèi)部控制缺陷,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的缺陷,。

18、在執(zhí)行測(cè)試新華制藥內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性階段，新華制藥應(yīng)收賬款設(shè)計(jì)中僅是對(duì)憑證的錄入并得出分析表，沒有對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性的管理程序；,授信,方面，新華制藥缺少多頭授信的規(guī)定，導(dǎo)致對(duì)客戶的授信額度過大，超過其注冊(cè)資本。,,內(nèi)部控制執(zhí)行方面的缺陷,。在執(zhí)行新華制藥內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性測(cè)試時(shí)，新華制藥的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不夠及時(shí)，預(yù)警機(jī)制不完備，在出現(xiàn)問題后突然增加對(duì)壞賬的計(jì)提，不符合內(nèi)部控制的要求；對(duì)客戶存在未授信發(fā)貨的情況；應(yīng)收賬款催收制度不到位，在具體執(zhí)行中權(quán)責(zé)不清。,,,,,,五、審計(jì)完成階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成以上審計(jì)程序后對(duì)新華制藥,2011,年度的內(nèi)部控制審計(jì)后出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。新華制

19、藥存在的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷嚴(yán)重影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致了,出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。,,PART,4 新華制藥公司的控制問題,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,問題分析,,原因分析,,,,,,控制問題分析,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不到位,,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷,,內(nèi)部控制的獨(dú)立監(jiān)督體系失效,,,,,,,問題產(chǎn)生原因分析,外部監(jiān)管的缺失,,內(nèi)部監(jiān)督的形同虛設(shè),,,,,,,,PART,,5,小結(jié),我們小組從計(jì)劃審計(jì)、了解新華制藥內(nèi)部控制并確定控制測(cè)試點(diǎn)、測(cè)試新華制藥內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性、評(píng)價(jià)新華制藥內(nèi)部控制缺陷、完成審計(jì)工作,五個(gè)方面,對(duì)新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)過程進(jìn)行描述，找出被出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)意見的原因，發(fā)現(xiàn)新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)中的問題，如新華制藥管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不到位、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的缺陷、獨(dú)立監(jiān)督體系失效、注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力不足等方面，并分析了這些問題可能的產(chǎn)生的原因。,,,,THANKS,!,第,5,組：劉伯錦 靳真龍 梁志捷 馬燕 熊欣 羅依然,