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1、,中國人民大學(xué)出版社,第十九章 財政法,第一節(jié) 財政法概述,一、財政法的概念,二、財政法在市場經(jīng)濟法律體系中的地位,三、財政法的體系,四、財政管理體制,第二節(jié) 預(yù)算法,一、預(yù)算和預(yù)算法的概念,二、預(yù)算管理職權(quán),三、法定預(yù)算收支范圍,四、預(yù)算編制,五、預(yù)算審查和批準(zhǔn),六、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整,七、決算,八、對預(yù)算、決算的監(jiān)督和法律責(zé)任,第三節(jié) 國債法,一、國債的含義,二、國債法的概念和中國國債立法的發(fā)展,三、國債的發(fā)行制度,四、國債轉(zhuǎn)讓制度,第四節(jié) 政府采購法,一、政府采購法概述,二、政府采購當(dāng)事人,三、政府采購的方式與程序,四、政府采購爭議的解決,關(guān)鍵術(shù)語,,財政法 財政管理體制 預(yù)

2、算 預(yù)算法 復(fù)式預(yù)算 國有資本經(jīng)營預(yù)算 預(yù)算編制 預(yù)算調(diào)整 決算 國債法 政府采購法,第一節(jié) 財政法概述,一、財政法的概念,（一） 財政和財政關(guān)系,財政是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配、再分配所形成的一種特殊分配關(guān)系。,（二） 財政法的概念,所謂財政法，是指調(diào)整財政分配和財政管理活動中形成的財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,二、財政法在市場經(jīng)濟法律體系中的地位,財政法是對社會主義市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的最重要的法律部門。,三、財政法的體系,1.,財政法總則,2.,預(yù)算法,3.,財政收入法,4.,財政支出法,5.,財政監(jiān)督管理法,6.,財政法律責(zé)任與救

3、濟法律制度,四、財政管理體制,財政管理體制，指劃分中央同地方各級政權(quán)之間以及國家同國有企業(yè)事業(yè)單位、國家機關(guān)之間的財政管理職權(quán)、財政收支范圍等內(nèi)容的法律制度。,財政管理體制改革是伴隨經(jīng)濟體制改革而不斷發(fā)展的。,第二節(jié) 預(yù)算法,一、預(yù)算和預(yù)算法的概念,預(yù)算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家各級人民政府和實行預(yù)算管理的各部門、各單位一定期間的財政或財務(wù)收支計劃，有國家預(yù)算和單位預(yù)算之分。,1.,以國家預(yù)算編制形式差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。,2.,以國家預(yù)算內(nèi)容上的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。,,預(yù)算法是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是財政法的重要組成部分。,,1994,

4、年,《,中華人民共和國預(yù)算法,》,。,1995,年,《,中華人民共和國預(yù)算法實施條例,》,。,二、預(yù)算管理職權(quán),預(yù)算管理職權(quán)，即預(yù)算權(quán)，是指確定和支配國家預(yù)算的權(quán)利以及對國家預(yù)算的編制、審查、批準(zhǔn)、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督權(quán)利的總稱。,三、法定預(yù)算收支范圍,預(yù)算收支范圍，是國家財力在中央與地方之間進行分配的具體形式。,1.,法定預(yù)算收入具體包括：,（,1,）稅收收入；,（,2,）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；,（,3,）專項收入；,（,4,）其他收入。,2.,法定預(yù)算支出包括：,（,1,）經(jīng)濟建設(shè)支出；,（,2,）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；,（,3,）國家管理費用支出；,（,4,）

5、國防支出；,（,5,）各項補貼支出；,（,6,）其他支出。,四、預(yù)算編制,1.,預(yù)算編制的原則要求,（,1,）必須按照復(fù)式預(yù)算方法編制。,（,2,）地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。,（,3,）應(yīng)與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)。,（,4,）應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針。,（,5,）應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、確保重點、妥善安排。,（,6,）應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金。,2.,預(yù)算編制的方法和程序,我國復(fù)式預(yù)算的編制辦法和實施步驟，由國務(wù)院規(guī)定。,各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制預(yù)算草案。,五、預(yù)算審查和批準(zhǔn),預(yù)算草案編制完成后，提交國家權(quán)力機關(guān)審批通過的方可生效。,

6、六、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整,1.,預(yù)算的執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行，是指各級政府、各部門、各預(yù)算單位在組織實施經(jīng)本級權(quán)力機關(guān)批準(zhǔn)的本級預(yù)算中的籌措預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出等活動的總稱。,2.,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算調(diào)整，是指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人,,民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。,七、決算,決算是指對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序。,八、對預(yù)算、決算的監(jiān)督和法律責(zé)任,1.,對預(yù)算、決算的監(jiān)督,2.,違反預(yù)算法的法

7、律責(zé)任,第三節(jié) 國債法,一、國債的含義,國債是中央政府舉借的債，具體說，它是指中央政府通過在國內(nèi)外發(fā)行債券（或向外國借款）的方法，募集一部分財政資金，以滿足其行使職能的需要。,特征：,第一，國債的自愿性。,第二，國債的有償性。,第三，國債的靈活性。,,近幾年，我國發(fā)行的國債有以下三種：一是記賬式國債。二是無記名國債。三是憑證式國債。,二、國債法的概念和中國國債立法的發(fā)展,國債法的調(diào)整對象是以國家為一方主體的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。,三、國債的發(fā)行制度,國債的發(fā)行，指國家通過一定的渠道和方式將國家債券轉(zhuǎn)移到最初的投資者手中的行為，是國債產(chǎn)生的主要形態(tài)。,,國債發(fā)行的對象主要是居民個人、個體工商戶、企業(yè)

8、、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體和其他組織等。,國債發(fā)行方式主要有承購包銷、代銷、公開招標(biāo)、公開拍賣和直接公募發(fā)行等方式。,四、國債轉(zhuǎn)讓制度,第四節(jié) 政府采購法,一、政府采購法概述,政府采購法是指調(diào)整在政府采購過程中形成的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,所謂政府采購，在一般意義上是指政府對維持政府正常運轉(zhuǎn)所需物品的采買與購置。,二、政府采購當(dāng)事人,（一）政府采購當(dāng)事人的概念,,廣義的理解認為，政府采購當(dāng)事人是指任何參與政府采購的人，它除了采購方和供應(yīng)商之外，還包括政府采購業(yè)務(wù)代理機構(gòu)。,狹義說認為，政府采購當(dāng)事人僅指政府采購的采購方和供應(yīng)商，不包括采購代理機構(gòu)。,《,政府采購法,》,第,14,條,（二

9、）政府采購當(dāng)事人的種類,1.,采購人。,2.,采購代理機構(gòu)。,3.,供應(yīng)商。,三、政府采購的方式與程序,（一）政府采購的方式,1.,公開招標(biāo),2.,邀請招標(biāo),3.,競爭性談判,4.,單一來源采購,5.,詢價,（二）政府采購的程序,政府采購程序依照適用的條件可分為一般采購程序和特殊采購程序。,四、政府采購爭議的解決,（一）詢問,（二）質(zhì)疑,（三）投訴,（四）行政復(fù)議或者訴訟,問題與思考,1.2005,年,8,月，新疆維吾爾自治區(qū)昌吉市第六屆人大常委會第二十次會議否決了昌吉市人民政府關(guān)于,2004,年財政決算和,2005,年上半年財政預(yù)算執(zhí)行情況的報告，理由是昌吉市政府財政支出超出了人民代表大會批

10、準(zhǔn)的財政預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中有違反,《,預(yù)算法,》,的行為。昌吉市人大常委會在否決預(yù)算執(zhí)行報告的同時，要求其在兩個月內(nèi)整改完畢，并在昌吉市第六屆人大常委會下次會議上重新報告。,2006,年,4,月,3,日，原告蔣某以湖南某市財政局為被告提起行政訴訟，訴稱：,2005,年,5,月,12,日和,2005,年,7,月,6,日，被告擅自違法超出預(yù)算，不通過正規(guī)的采購程序，違法使用國家資金自行購買兩輛高級小轎車。原告認為，被告作為國家法定的財政管理機關(guān)，沒有依法定程序管理和使用國家財政稅款，違反了,《,預(yù)算法,》,、,《,政府采購法,》,、,《,財政違法行為處罰條例,》,等法律法規(guī)，侵害了國家有關(guān)財政預(yù)算管

11、理制度，也損害了納稅人的合法權(quán)利。,請求（,1,）確認被告拒不履行處理違法購車和給原告答復(fù)的法定職責(zé)行為違法；,（,2,）確認被告在,2005,年超出財政預(yù)算、超出政府小車編制自行購置高級轎車的行為屬于濫用國家稅款侵害納稅人合法權(quán)利的違法行為；,（,3,）依法將違法購置的轎車收歸國庫，維護納稅人的合法權(quán)益，促令被告當(dāng)好納稅人的管家職責(zé)；,（,4,）被告承擔(dān)本案的全部訴訟費,用。,,請結(jié)合本章內(nèi)容思考：,（,1,）我國對立法機關(guān)監(jiān)督預(yù)算都有哪些具體的法律規(guī)定？,（,2,）我國是否允許公民提起“納稅人訴訟”？,（,3,）如何完善我國的預(yù)算監(jiān)督法律機制？,（,4,）如何完善我國預(yù)算法的法律責(zé)任制度？

12、,2.2004,年,11,月,17,日，北京市政府采購辦公室發(fā)布招標(biāo)公告，公告稱：北京市將斥資,2 925,萬元購買計算機操作系統(tǒng)及辦公套件正版軟件，這些軟件的提供商為北京晨拓聯(lián)達科貿(mào)有限責(zé)任公司，該公司是微軟,Windows,操作系統(tǒng)及辦公套件的代理商。,2004,年,11,月,24,日，科技部高新技術(shù)發(fā)展及產(chǎn)業(yè)化司副司長李武強發(fā)表“個人聲明”，即,《,以實際行動支持國產(chǎn)軟件的發(fā)展，捍衛(wèi),〈,政府采購法,〉,的尊嚴,》,一文。該文稱：“不少省、市軟件政府采購的主管部門，置國家利益和國家安全于不顧，大規(guī)模采購國外軟件，不采購,,或只是象征性地采購部分國產(chǎn)軟件。這些做法不僅嚴重違反了,《,政府采

13、購法,》,，而且沉重打擊了國產(chǎn)軟件的發(fā)展，把國產(chǎn)軟件逼上了絕路。這種嚴重違反,《,政府采購法,》,的行為如果聽之任之任其發(fā)展，必將對我國軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展造成極其嚴重的后果。如果此風(fēng)不剎，國產(chǎn)軟件的發(fā)展在今后若干年的時間里看不到希望?！?11,月,25,日，中國工程院倪光南院士呼吁：“政府采購正版軟件不能變成‘政府采購?fù)鈬浖?，因為它剝奪了本國軟件產(chǎn)業(yè)賴以生存的最重要的政府市場，使中國軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展面臨極其嚴峻的形勢。,,迫于各方面的壓力，,2004,年,11,月,27,日，北京市政府采購網(wǎng)發(fā)布更正公告：應(yīng)“采購人要求”，取消“計算機操作系統(tǒng)及辦公套件正版軟件供應(yīng)商”（,BKHT2004160-1,） 分包項目。,12,月,2,日，入圍本次政府采購的本國軟件企業(yè)正式與北京市信息辦簽訂了采購協(xié)議。至此，微軟中標(biāo)國產(chǎn)軟件采購事件，最后以各大國產(chǎn)軟件商的“勝訴”而告終。,,請結(jié)合本章內(nèi)容思考：,（,1,）如何理解政府采購的本質(zhì)和政府采購的立法目標(biāo)？,（,2,）我國政府采購法對采購“國貨”、扶持中小企業(yè)和民族企業(yè)都有哪些具體的規(guī)定？,（,3,）我國的政府采購立法如何在開放市場、維護國家和社會公共利益、扶持民族產(chǎn)業(yè)等諸多方面取得平衡？,