《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件（111頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),,,,,第十五章　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理,□,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,□,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,□,15.3,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基

2、礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,□,15.4,本章回顧,,,,第十五章　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理□15.1 商,學(xué)習(xí)目標(biāo),,●,掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,●,熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,●,了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,學(xué)習(xí)目標(biāo),引導(dǎo)案例：中國(guó)上市銀行,2012,年主要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),,案例討論題,:,1.,銀行業(yè)務(wù)與銀行財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)有什么關(guān)系,?,2.,計(jì)算各銀行的息差收入占比和手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占比,,,商業(yè)銀行的收入構(gòu)成有哪些特點(diǎn),?,3.,導(dǎo)致各大銀行凈利息差不同的原因是什么,?,4.,資本充足率、存貸比的高低對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)財(cái)務(wù)績(jī)效有什么影響,?,引導(dǎo)

3、案例：中國(guó)上市銀行2012年主要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,是反映商業(yè)銀行在某一特定時(shí)日,(,月末、季末、年末,),財(cái)務(wù)狀況,,,即資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相關(guān)信息的報(bào)表。根據(jù),《<,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第,30,號(hào),——,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),>,應(yīng)用指南,》,,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表,15-3,所示。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,15.

4、1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)主要項(xiàng)目如下,:,(1)“,現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)等總額,,,應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。,(2)“,存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行與同業(yè)之間進(jìn)行

5、資金往來(lái)而發(fā)生的存放于同業(yè)的款項(xiàng)。本科目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)”科目的期末余額填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(3)“,貴金屬”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的貴金屬價(jià)值,,,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量的黃金、白銀等,,,應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。,(4)“,拆出資金”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng),,,應(yīng)根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額,,,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計(jì)算填列。

6、,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(5)“,交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易為目的的所持有的債券、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。,(6)“,衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額,,,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期工具”“被套期項(xiàng)目”等科目的期末借方余額分析計(jì)算填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)

7、務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(7)“,買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金的余額。本科目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。,(8)“,應(yīng)收利息”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15

8、.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(9)“,發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目,,,反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的金額,,,應(yīng)根據(jù)“貸款”“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目的期末借方余額合計(jì),,,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬明細(xì)科目余額后的金額分析計(jì)算填列。,(10)“,可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額,,,減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1

9、.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(11)“,持有至到期投資”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額,,,減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,(12)“,長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額,,,減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,

10、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(13)“,投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行持有的投資性房地產(chǎn)。商業(yè)銀行采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,,,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,,,減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊,(,攤銷,)”,和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,;,商業(yè)銀行采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,,,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意

11、義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(14)“,固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行所有自用的固定資產(chǎn),,,包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,(15)“,無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷以及減值準(zhǔn)備后的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷”以及“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額計(jì)算填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(16

12、)“,遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。,(17)“,其他資產(chǎn)”項(xiàng)目,,,反映企業(yè)期末持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的賬面余額,,,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,,,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額扣減累計(jì)減值準(zhǔn)備和未實(shí)現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額、“代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的借方余額也在本項(xiàng)目反映。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,1

13、5.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(18)“,向中央銀行借款”“,同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)”“拆入資金”“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等項(xiàng)目,,,反映企業(yè)從中央銀行借入在期末尚未償還的借款、尚未償付的債券金額等,,,應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放”“向中央銀行借款”“拆入資金”“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目的期末余額填列。,(19)“,交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)

14、表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(20)“,衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目,,,反映衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融負(fù)債的金額,,,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期項(xiàng)目”“被套期項(xiàng)目”等科目的期末貸方余額分析計(jì)算填列。,(21)“,吸收存款”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行以負(fù)債形式吸收的存款,,,應(yīng)根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列。,(22)“,應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬,,,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目余額填列。,15.1　

15、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(23)“,應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),,,包括增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅等,,,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列,,,如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額,,,應(yīng)以“,-”,號(hào)填列。,(24)“,應(yīng)付利息”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息,,,如吸收存款支付的利息,,,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意

16、義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(25)“,預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。,(26)“,應(yīng)付債券”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)

17、負(fù)債表,(27)“,遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。,(28)“,其他負(fù)債”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行存入保證金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等負(fù)債的賬面余額,,,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額?！按韮陡蹲C券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的貸方余額,,,也在本項(xiàng)目反映。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(29)“

18、,實(shí)收資本,(,或股本,)”,項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本,(,或股本,)”,科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。,(30)“,資本公積”“庫(kù)存股”和“盈余公積”項(xiàng)目,,,分別反映商業(yè)銀行的資本公積和盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列?！皫?kù)存股”反映商業(yè)銀行持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存股”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(31)“,一

19、般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額,,,應(yīng)根據(jù)“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。,(32)“,未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行盈利中尚未分配的部分。本項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“,-”,號(hào)表示。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,資產(chǎn)負(fù)債表分析是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ),,,主要是結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目,,,從安全性、流動(dòng)性、盈利性等方面對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分

20、析。,(1),安全性分析,。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)遵循安全性原則。對(duì)安全性進(jìn)行分析主要是通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算,,,對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的配比情況、資產(chǎn)保全能力及程度進(jìn)行考察。衡量商業(yè)銀行安全性的指標(biāo)主要有以下幾項(xiàng)。,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析。,1),負(fù)債比率。,負(fù)債比率反映商業(yè)銀行債權(quán)的保障程度,,,該指標(biāo)越低,,,說(shuō)明債權(quán)人得到的保障程度越高,,,同時(shí)也說(shuō)明商業(yè)銀行的清償能力越強(qiáng)。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.

21、1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析。,2),權(quán)益資本比率。,權(quán)益資本比率反映商業(yè)銀行總資本中所有者權(quán)益的貢獻(xiàn)率,,,權(quán)益資本比率越高,,,說(shuō)明商業(yè)銀行資本成本越低,,,發(fā)展安全性較高。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析。,3),資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率。,資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率動(dòng)態(tài)反映銀行防范資本風(fēng)險(xiǎn)的能力的高低。,,15.1

22、　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析。,4),不良資產(chǎn)率。,不良資產(chǎn)率表示資產(chǎn)安全程度,,,不良資產(chǎn)比重越高,,,說(shuō)明金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析。,5),資本充足率。,資本充足率是反映商業(yè)銀行安全性具有代表性的指標(biāo),,《,巴塞爾協(xié)議,》,規(guī)定商業(yè)銀行資本充足

23、率不應(yīng)低于,8%,。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動(dòng)性分析。,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)之一。流動(dòng)性與商業(yè)銀行的支付能力、頭寸的余缺等存在密切聯(lián)系。分析商業(yè)銀行流動(dòng)性的指標(biāo)主要有以下幾項(xiàng)。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動(dòng)性分析。,1),流動(dòng)比率。,流動(dòng)比率表示商業(yè)銀行資金流

24、動(dòng)速度,,,是衡量商業(yè)銀行流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債能力的通用比率,,,該比率越高,,,抵債能力越強(qiáng)。但流動(dòng)比率過(guò)大,,,也顯示商業(yè)銀行未能使流動(dòng)資產(chǎn)得到充分利用。,《,商業(yè)銀行法,》,規(guī)定,,,商業(yè)銀行流動(dòng)比率不得低于,25%,。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動(dòng)性分析。,2),資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的生產(chǎn)能力,,,生產(chǎn)能力越強(qiáng),,,償付債務(wù)的能力也就越強(qiáng)。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,

25、15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動(dòng)性分析。,3),核心存款占總資產(chǎn)的比率。,核心存款占總資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產(chǎn)的比例,,,說(shuō)明商業(yè)銀行資金來(lái)源穩(wěn)定情況。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動(dòng)性分析。,4),流動(dòng)資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率。,流動(dòng)資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行盈利資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)的比重,,,該比率越高說(shuō)明流動(dòng)性越強(qiáng)。,

26、,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動(dòng)性分析。,5),一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率。,一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率預(yù)測(cè)未來(lái)一年內(nèi)現(xiàn)金流情況,,,該比率越高,,,說(shuō)明未來(lái)現(xiàn)金流入量越多。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。,盈利性分析主要是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行通過(guò)運(yùn)營(yíng)獲取收益的能力。商業(yè)銀行盈

27、利能力的強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)的變化和企業(yè)現(xiàn)金流量。衡量商業(yè)銀行盈利能力水平的指標(biāo)主要有以下幾項(xiàng)。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。,1),資產(chǎn)收益率。,資產(chǎn)收益率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的回報(bào)能力,,,是衡量金融機(jī)構(gòu)盈利狀況的最重要指標(biāo)。該比率越高,,,說(shuō)明金融機(jī)構(gòu)在增收節(jié)支方面的效果越好。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債

28、表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。,2),資本收益率。,資本收益率反映了單位資本所能獲得的凈利潤(rùn),,,該指標(biāo)不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運(yùn)用效率的大小,,,而且決定了股東收益的多少。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。,3),盈利能力。,盈利能力表示盈利資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重,,,盈利資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重越高,,,說(shuō)明該金融機(jī)構(gòu)越有發(fā)展?jié)摿Α?,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商

29、業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。,4),總資金成本率。,總資金成本率反映了銀行所有資金來(lái)源的成本情況,,,該比率越高,,,說(shuō)明商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)所需資金成本越高。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。,5),資產(chǎn)利用率。,資產(chǎn)利用率表示金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的利用效率,,,是既能直接反映金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)收入水平,,,又能間接反映金融機(jī)構(gòu)收益率的指標(biāo)

30、。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,綜合發(fā)展能力分析主要是分析商業(yè)銀行未來(lái)的增長(zhǎng)能力,,,這是商業(yè)銀行的所有者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)注的問(wèn)題之一。關(guān)系商業(yè)銀行發(fā)展能力的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率、存款增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率以及員工素質(zhì)提升情況等。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資

31、產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,1),總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。,總資產(chǎn)增長(zhǎng)率反映商業(yè)銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)能力,,,資產(chǎn)增長(zhǎng)速度直接決定商業(yè)銀行規(guī)模擴(kuò)張的情況。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,2),資本積累率。,資本積累率表示本年資本比上年資本的增長(zhǎng)幅度,,,資本增長(zhǎng)速度直接決定了商業(yè)銀行市場(chǎng)占有份額及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.

32、1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,3),存款增長(zhǎng)率。,存款增長(zhǎng)率反映商業(yè)銀行資金來(lái)源的狀況,,,存款增長(zhǎng)越快,,,說(shuō)明商業(yè)銀行可用資金增加越多,,,后續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,利潤(rùn)表又稱損益表,,,反映商業(yè)銀行在一定期間內(nèi)的損益情況。通過(guò)利潤(rùn)表可以反映出商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入以及與收入相配比的成本費(fèi)用等情況,,,以便幫助財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者全面了解商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成果,

33、,,并用以考核銀行利潤(rùn)計(jì)劃完成情況,,,對(duì)銀行未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況及獲利能力進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。,利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分為單步式和多步式兩種,,,商業(yè)銀行利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu),,,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的具體格式如表,15-4,所示。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,利潤(rùn)表內(nèi)各主要項(xiàng)目的內(nèi)容如下。,(1)“,營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的各種收入的總額。本項(xiàng)目根據(jù)“利息凈收入”“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”“投資收益”“公允價(jià)值變

34、動(dòng)收益”“匯兌收益”“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。,(2)“,利息收入”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第,14,號(hào),——,收入,》,確認(rèn)的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(3)“,利息支出”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,(4)“,手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。本項(xiàng)目根據(jù)“手

35、續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,(5)“,手續(xù)費(fèi)及傭金支出”,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。本項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(6)“,投資收益”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的投資收益和投資損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。,(7)“,公允價(jià)值變動(dòng)收益”,反映商業(yè)銀行進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,,,以及采用公允價(jià)值模

36、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)分析填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(8)“,匯兌收益”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目期末發(fā)生額填列。,(9)“,其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,,,包括,:,開(kāi)辦如咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)收取的其他業(yè)務(wù)

37、收入等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(10)“,營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出的總額。本項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”“資產(chǎn)減值損失”“其他業(yè)務(wù)成本”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。,(11)“,營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目期末發(fā)生額填列。,(12)“,業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行在業(yè)

38、務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目期末發(fā)生額分析填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(13)“,資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第,8,號(hào),——,資產(chǎn)減值,》,等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目期末發(fā)生額填列。,(14)“,其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。本

39、項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)成本”科目期末發(fā)生額填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(15)“,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),,,發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損也在本項(xiàng)目反映,,,發(fā)生的虧損用“,-”,號(hào)表示。營(yíng)業(yè)利潤(rùn),=,營(yíng)業(yè)收入,-,營(yíng)業(yè)支出。,(16)“,營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,(17)“,營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)

40、系的各項(xiàng)凈支出。本項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(18)“,利潤(rùn)總額”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤(rùn),(,或虧損,),總額,,,如為虧損,,,則以“,-”,號(hào)表示。利潤(rùn)總額,=,營(yíng)業(yè)收入,-,營(yíng)業(yè)支出,+,營(yíng)業(yè)外收入,-,營(yíng)業(yè)外支出。,(19)“,所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第,18,號(hào),——,所得稅,》,確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“所得

41、稅費(fèi)用”科目期末發(fā)生額填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表,(20)“,凈利潤(rùn)”項(xiàng)目,,,反映商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。凈利潤(rùn),=,利潤(rùn)總額,-,所得稅費(fèi)用。,(21)“,每股收益”項(xiàng)目。,普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的商業(yè)銀行,,,以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的商業(yè)銀行,,,還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。其中,:,基本每股收益、稀釋每股收益按規(guī)定計(jì)算填列。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,1

42、5.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析,利潤(rùn)表分析主要是結(jié)合收益情況,,,對(duì)收入、支出各項(xiàng)目占收支總額比例及增長(zhǎng)情況進(jìn)行分析,,,對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。,(1),資產(chǎn)利息率。,資產(chǎn)利息率反映資產(chǎn)的盈利能力,,,該指標(biāo)越高說(shuō)明資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析,(2),成本率。,成本率表明為取得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)成本費(fèi)用的情況。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　

43、商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析,(3),利潤(rùn)率。,利潤(rùn)率反映商業(yè)銀行取得營(yíng)業(yè)收入中,,,利潤(rùn)的獲得情況。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析,(4),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率表示本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年的增長(zhǎng)幅度,,,該比率越高,,,說(shuō)明金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)效果越好。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)

44、銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi),(,月、季、年,),現(xiàn)金流入、流出及其平衡狀態(tài)的報(bào)表。,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的,,,具體分為主表和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。主表是按銀行不同業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響不同,,,分別列示各類現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。,商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,

45、(1),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指商業(yè)銀行除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng),,,包括,:,對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(1),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行通過(guò)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量,,,主要是與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量。通過(guò)現(xiàn)金

46、流量表中反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出,,,可以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(2),投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,投資活動(dòng),是指商業(yè)銀行長(zhǎng)期資本以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資的購(gòu)建和處置,,,包括,:,取得或收回權(quán)益性證券的投資,,,購(gòu)買或收回債券投資,,,購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)

47、表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(2),投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資,,,作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變化,,,如購(gòu)買還有一個(gè)月到期的債券等,,,都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項(xiàng)目轉(zhuǎn)換,,,不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。通過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,,可以分析企業(yè)通過(guò)投資獲取現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行

48、現(xiàn)金流量表,(3),籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致商業(yè)銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),,,包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務(wù)等。,通過(guò)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,,可以分析商業(yè)銀行籌資的能力,,,以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。,,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件,,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件,15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金流量表分析主要針

49、對(duì)資金運(yùn)動(dòng)狀況,,,了解商業(yè)銀行現(xiàn)金流量是否充足、效率如何。對(duì)現(xiàn)金流量表主要從充分性和效率性兩個(gè)方面進(jìn)行分析。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(1),現(xiàn)金流量充分性比率。,該比率主要用于衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以償還債務(wù)、購(gòu)買資產(chǎn)和支付股利。該指標(biāo)還可具體分解為長(zhǎng)期債務(wù)償還比率、股利支付比率以及再投資比率三個(gè)比率,,,即分別衡量?jī)斶€長(zhǎng)期債務(wù)、股利支付以及再投資在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金中列支的比例。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　

50、商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(2),每股現(xiàn)金流量。,該指標(biāo)反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量。該指標(biāo)越高,,,表明每股盈利現(xiàn)金流入保障越高。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(3),現(xiàn)金流量利潤(rùn)率。,該指標(biāo)表示每一元的經(jīng)營(yíng)收入中,,,現(xiàn)金所占的百分比。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理

51、意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(4),現(xiàn)金流量資產(chǎn)利潤(rùn)率。,該指標(biāo)反映商業(yè)銀行資產(chǎn)獲得現(xiàn)金的能力,,,該指標(biāo)越高,,,表明商業(yè)銀行資金流動(dòng)性越強(qiáng)。,,15.1　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表常用收益指標(biāo),商業(yè)銀行是盈利性的經(jīng)濟(jì)組織,,,商業(yè)銀行所面臨的問(wèn)題就是在可接受的風(fēng)險(xiǎn)條件下,,,如何實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。判斷銀行價(jià)值有許多指標(biāo),,,其中一個(gè)重要指標(biāo)就是,銀行的股票價(jià)值,。但銀行股票價(jià)值不是在任何情況下都能全面

52、反映銀行的價(jià)值情況,,,因?yàn)楣善眱r(jià)值還受銀行股利分配政策、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他因素的影響。,人們通常采用下列指標(biāo)衡量銀行收益。,,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表常用收益指標(biāo),,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表常用收益指標(biāo),,上述指標(biāo)中,,,最常用的指標(biāo)就是股權(quán)收益率,,,運(yùn)用股權(quán)收益率模型,,,也就是人們常說(shuō)的杜邦分析

53、法進(jìn)行分析是商業(yè)銀行對(duì)收益進(jìn)行衡量的最常用方法。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析法,,商業(yè)銀行采用杜邦分析法衡量收益,,,主要通過(guò)三個(gè)步驟。,第一步,,,計(jì)算銀行的股權(quán)收益率指標(biāo)。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析法,,第二步,,,將銀行的資產(chǎn)收益率分解為利潤(rùn)率,(Profit Margin,PM),

54、和資產(chǎn)使用率,(Asset Utilization,AU),。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析法,,第三步,,,進(jìn)一步分析有哪些因素具體影響銀行的利潤(rùn)水平。,銀行的利潤(rùn)率是由銀行的稅后凈收入與銀行總收入之比計(jì)算得出的。銀行凈收入的多少,,,一方面受銀行總收入的制約,,,另一方面,,,在總收入確定的情況下,,,受銀行經(jīng)營(yíng)成本的制約。影響銀行利潤(rùn)的成本因素主要有利息支出、非利息支出、所得稅及貸款呆賬準(zhǔn)備金。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在

55、聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)分析,,銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有四大類,:,環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),(Environmental Risk),、,管理風(fēng)險(xiǎn),(Management Risk),、,交付風(fēng)險(xiǎn),(Delivery Risk),和,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),(Financial Risk),。四大類風(fēng)險(xiǎn)又可具體細(xì)分為很多小的風(fēng)險(xiǎn)種類,,,如表,15-6,所示。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.2,,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的

56、平衡,,1.,商業(yè)銀行績(jī)效,的收益,—,風(fēng)險(xiǎn)圖譜,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(1),風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)法。,銀行的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù),(Risk Index,RI),是在資產(chǎn)收益率、股權(quán)乘數(shù)和資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算得出的。,式中,E,(ROA)——,資產(chǎn)的預(yù)期收益率,;,CAP——,股權(quán)乘數(shù)的倒數(shù)或銀行股權(quán)資本占總資產(chǎn)的比率,;,,σ,(ROA)——,資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行

57、財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(2),資金價(jià)格轉(zhuǎn)移法。,內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位按照一定規(guī)則全額有償轉(zhuǎn)移資金,,,達(dá)到核算業(yè)務(wù)資金成本或收益等目的的一種內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式,,,被稱為,Funds Transfer Pricing system,,簡(jiǎn)稱,FTP,體系。資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位全額轉(zhuǎn)移資金的價(jià)格稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格,(,以下簡(jiǎn)稱,FTP,價(jià)格,),。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀

58、行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(2),資金價(jià)格轉(zhuǎn)移法。,內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià),(FTP),的基本原理為,:,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位每筆負(fù)債業(yè)務(wù)所籌集的資金,,,均以該業(yè)務(wù)的,FTP,價(jià)格全額轉(zhuǎn)移給資金中心,;,每筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)所需要的資金,,,均以該業(yè)務(wù)的,FTP,價(jià)格全額向資金管理部門(mén)購(gòu)買。對(duì)于資產(chǎn)業(yè)務(wù),,FTP,價(jià)格代表其資金成本,,,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位需要支付,FTP,利息,;,對(duì)于負(fù)債業(yè)務(wù),,FTP,價(jià)格代表其資金收益,,,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位從中獲取,FTP,利息收入。,FTP,體系的作用如圖,15-2,所示。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀

59、行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(2),資金價(jià)格轉(zhuǎn)移法。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(3),機(jī)會(huì)成本擇優(yōu)法。,機(jī)會(huì)成本是指商業(yè)銀行為從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而放棄另一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的代價(jià)。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,,,機(jī)會(huì)成本無(wú)處不在,,,因此,,,商業(yè)銀行的管理者必須在各種機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行認(rèn)真考慮和選擇,,,擇優(yōu)進(jìn)行,,,這樣才能在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),,,增加收益。商業(yè)銀行在對(duì)

60、機(jī)會(huì)成本進(jìn)行比較時(shí),,,可以采用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、內(nèi)含報(bào)酬率法等專業(yè)方法,,,比較不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本、收益狀況,,,在保證銀行收益的前提下,,,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(4),資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法。,資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析是商業(yè)銀行盈利性分析的重要內(nèi)容。邊際創(chuàng)利額是指單位貸款利息收入減去單位變動(dòng)成本后的差額。通過(guò)邊際資產(chǎn)創(chuàng)利額分析,首先,可以了解商業(yè)銀行貸款保本點(diǎn),;,其次,,,可以測(cè)算商業(yè)銀行貸款規(guī)模擴(kuò)大的合理時(shí)機(jī)

61、,;,最后,,,通過(guò)計(jì)算為商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)發(fā)掘有效途徑。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(4),資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法。,具體計(jì)算公式為,,式中,Q,——,貸款總規(guī)模,;,,F,——,固定成本,;,,O,——,目標(biāo)利潤(rùn),;,,Q,0,——,貸款保本規(guī)模,;,,P,0,——,貸款利率,;,,V,0,——,單位變動(dòng)成本。,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,

62、商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法,(5),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)資本的補(bǔ)充能力。,經(jīng)濟(jì)資本是基于全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本,,,是一種虛擬的資本。經(jīng)濟(jì)資本管理是基于資本的稀缺性和高成本性,,,具有效益約束和風(fēng)險(xiǎn)約束的雙效應(yīng),,,不僅可以提高商業(yè)銀行的資本管理水平,,,而且通過(guò)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)資本在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的預(yù)算管理、資源配置和績(jī)效考核作用,,,推動(dòng)中國(guó)商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變。,目前商業(yè)銀行在計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本時(shí)多與,EVA(,經(jīng)濟(jì)附加值,),和,RAROC,績(jī)效評(píng)價(jià)方法結(jié)合使用。,,15.2　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.3,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管

63、理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,,1.,杜邦分析法,該方法主要是從銀行的股權(quán)收益率出發(fā),,,經(jīng)過(guò)將股權(quán)收益率進(jìn)行一系列分解,,,詳細(xì)分析不同的因素在銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)中的影響。關(guān)于杜邦分析法,,,在前面章節(jié)中已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)的介紹,,,在此不再贅述。,15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,,2.,雷達(dá)圖分析法,雷達(dá)圖分析法是在比率分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,,,它是將利用杜邦分析法計(jì)算出的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行匯總,,,通過(guò)圖表的方式,,,直觀、綜合地反映銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。在

64、使用雷達(dá)圖分析法時(shí),,,為充分發(fā)揮該方法的分析功能,,,通常將分析的各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率與同業(yè)平均水平或與金融機(jī)構(gòu)自身的目標(biāo)值或歷史最好水平進(jìn)行比較,,,以便更加全面、客觀地評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。,15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,,2.,雷達(dá)圖分析法,具體操作程序如下,:,首先,,,計(jì)算銀行的主要財(cái)務(wù)比率,,,如資本利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)額等,;,其次,,,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進(jìn)水平或目標(biāo)值為半徑在直角坐標(biāo)系中畫(huà)一圓圈,;,最后,,,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進(jìn)水平或目標(biāo)值為標(biāo)

65、準(zhǔn)值,,,將計(jì)算出的本期實(shí)際數(shù)指標(biāo)換算為標(biāo)準(zhǔn)值,,,以雷達(dá)圖的方式表現(xiàn)出來(lái)。,15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1,,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理培訓(xùn)ppt課件,15.3,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,,3.,沃爾比重分析法,沃爾比重分析法的,主要思想,是將銀行重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)用線性關(guān)系結(jié)合起來(lái),,,并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重,,,通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較,,,確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計(jì)分?jǐn)?shù),,,從而對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。,15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1,15.3,商

66、業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,,3.,沃爾比重分析法,主要內(nèi)容包括,:,①,確定銀行的主要財(cái)務(wù)比率,,,財(cái)務(wù)比率的選擇應(yīng)在重要性的基礎(chǔ)上考慮指標(biāo)的全面性,,,盡量涵蓋銀行經(jīng)營(yíng)的各方面,;,②,根據(jù)各指標(biāo)的重要程度確定其重要性系數(shù),,,重要性的確定應(yīng)考慮該指標(biāo)與銀行經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展趨勢(shì)等的密切程度,,,各指標(biāo)的重要性系數(shù)之和等于,1;,③,確定各指標(biāo)的財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值,,,通常以同業(yè)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)值,;,15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,,3.,沃爾比重分析法,主要內(nèi)容包括,:,④,計(jì)算實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值的比率,,,通常將這一比率稱為關(guān)系比率,;,⑤,計(jì)算各指標(biāo)的綜合系數(shù),,,計(jì)算出來(lái)的綜合系數(shù)是綜合評(píng)價(jià)銀行財(cái)務(wù)情況的重要依據(jù)。綜合系數(shù)值越接近,1,,說(shuō)明該銀行的綜合財(cái)務(wù)狀況越好,,,越遠(yuǎn)離,1,,說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況越容易出現(xiàn)問(wèn)題。,15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1,,通過(guò)對(duì)表,15-8,的分析