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1、項(xiàng)目名稱：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款被審計(jì)單位名稱：大華鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010.12.31編制人：陳思思編制日期：2011.2.20復(fù)核人：張同復(fù)核日期：2011.2.24表樣索引號(hào)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序表E04應(yīng)收賬款審定表E041應(yīng)收賬款明細(xì)表E042應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表E043應(yīng)收賬款詢證函（積極式）E044應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表E045應(yīng)收賬款替代測(cè)試表E046應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表E047利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性程程序序被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司索索引引號(hào)號(hào)：E041E041E04E04項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款應(yīng)應(yīng)收收賬賬款

2、款財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日/期期間間：2010.12.312010.12.31編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24第第一一部部分分認(rèn)認(rèn)定定、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)和和審審計(jì)計(jì)程程序序?qū)?duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系 一一、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與認(rèn)認(rèn)定定對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。C 記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。D 應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E 應(yīng)收

3、賬款以按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二二、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與審審計(jì)計(jì)程程序序?qū)?duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1、獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表：（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。（2）檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確。（3）分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。（4）結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)（如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶）。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。（5）標(biāo)識(shí)重要的欠款單位，

4、計(jì)算其欠款合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例。E042ABD2、檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：（1）復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較，如存在差異,應(yīng)查明原因。（2）計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿D3、獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：（1）測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性。（2）將加總數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目。（3）檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性。（4）請(qǐng)被審計(jì)

5、單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致。E042ACD4、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證：（除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效，否則，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由；如果認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）（1）選取函證項(xiàng)目。（2）對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：核對(duì)詢證函是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函

6、原件；如過未能收到積極式函證回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被函證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。（3）編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；核對(duì)回函內(nèi)容與被審計(jì)單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項(xiàng)的原因，檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)單等相關(guān)原始單據(jù)，分析被審計(jì)單位對(duì)于回函與賬面記錄之間差異的解釋是否合理，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證；如果不符事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，應(yīng)重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（4）針對(duì)最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序（如實(shí)施期后收款測(cè)試、檢查運(yùn)輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計(jì)單位有關(guān)部門等）。E044E043E045E046A5、對(duì)

7、未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。E046A6、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)：抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。如有，應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。A7、通過檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至_日止被審計(jì)單位授予欠款單位的、金額大于_的減免應(yīng)收賬款憑證以測(cè)試其準(zhǔn)確性。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計(jì)程序。審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿D8、評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備

8、計(jì)提的適當(dāng)性：（1）取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)，是否相符。（2）檢查應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件，評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）根據(jù)賬齡分析表，選取金額大于_的賬戶，逾期超過_天的賬戶，以及認(rèn)為必要的其他賬戶（如，有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶），復(fù)核并測(cè)試所選取賬戶期后收款情況，針對(duì)所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負(fù)責(zé)

9、人員討論其可回收性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計(jì)單位就此作出的聲明，針對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整。（4）實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。（5）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的,檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。（6）通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。E047A9、復(fù)核應(yīng)收賬款和相關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查異常項(xiàng)目。對(duì)大額或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，即使回函相符，仍應(yīng)抽查其原始憑證。A10、檢查應(yīng)收賬款減少有無異常。D11、檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清

10、償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。ABCD12、標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方包括持股5%以上（含5%）股東的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵消的金額；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)作專門的核查：（1）了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料；（3）檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；（4）向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。C13檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會(huì)議紀(jì)要、借款協(xié)議和其他文件，確定應(yīng)收賬款是否已被質(zhì)押或出售。14根據(jù)

11、評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。E15檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿第第二二部部分分 計(jì)計(jì)劃劃實(shí)實(shí)施施的的實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性程程序序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、注：1、結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2、結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿。3、計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“

12、”表示。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款審審定定表表被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司索索引引號(hào)號(hào)：E041E041項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款審審定定表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日/期期間間：2010.12.312010.12.31編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)2,213,620.00 527,670.00-2,741,290.00-1年以內(nèi)527,670.00527,670.

13、001年至2年1,593,620.001,593,620.002年至3年100,000.00100,000.003年以上520,000.00520,000.00-二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)221,362.00-404,000.00-625,362.00-1年以內(nèi)-1年至2年-2年至3年-3年以上-三、賬面價(jià)值合計(jì)1,992,258.00 527,670.00 404,000.00-2,115,928.00-1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上審計(jì)結(jié)論：1.總賬、明細(xì)賬與報(bào)表數(shù)相符；2.經(jīng)審計(jì)調(diào)增527 670.00；補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備404 000.00。調(diào)整后，應(yīng)收賬款未見重大異常。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工

14、作底稿索引號(hào)H0181H0181、E0472010.12.312010.12.311.總賬、明細(xì)賬與報(bào)表數(shù)相符；2.經(jīng)審計(jì)調(diào)增527 670.00；補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備404 000.00。調(diào)整后，應(yīng)收賬款未見重大異常。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款明明細(xì)細(xì)表表被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司索索引引號(hào)號(hào)：E042E042項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款明明細(xì)細(xì)表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日/期期間間：2010.12.312010.12.31編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24項(xiàng)目

15、名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年一、關(guān)聯(lián)方-二、非關(guān)聯(lián)方2,213,620.00-1,593,620.00100,000.00520,000.00 527,670.00-2,741,290.00 527,670.00 1,593,620.00 100,000.00華鋼工貿(mào)1,853,920.001,333,920.00520,000.00 527,670.002,381,590.00 527,670.00 1,333,920.00大成建設(shè)公司359,700.00259,700.00100,000.

16、00359,700.00259,700.00 100,000.00-合 計(jì)2,213,620.00-1,593,620.00100,000.00520,000.00 527,670.00-2,741,290.00 527,670.00 1,593,620.00 100,000.00編制說明：外幣應(yīng)收賬款應(yīng)列明原幣金額及折合匯率。審計(jì)說明：經(jīng)調(diào)整，未發(fā)現(xiàn)重大異常。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿3年以上-520,000.00520,000.00520,000.00利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款函函證證結(jié)結(jié)果果匯匯總總表表被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司索索引引號(hào)號(hào)：E

17、043E043項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款函函證證結(jié)結(jié)果果匯匯總總表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日/期期間間：2010.12.312010.12.31編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24一一、應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款函函證證情情況況列列表表項(xiàng)目詢證函編號(hào)函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額經(jīng)調(diào)節(jié)后是否存在差異調(diào)節(jié)表索引號(hào)單位第一次第二次名稱為民鋼材公司1 肯定式 2011/2/202011/2/250.000.00否華鋼工貿(mào)2 肯定式 2011/2/202011/2/24 1,853,920.00#否E0

18、45前程建筑公司3 肯定式 2011/2/202011/2/250.000.00否沈陽漫源公司4 肯定式 2011/2/202011/2/230.000.00否光采礦石5 肯定式 2011/2/202011/2/230.000.00否大成建設(shè)6 肯定式 2011/2/20 2011/2/25否E046二二、對(duì)對(duì)誤誤差差的的分分析析項(xiàng)目金額1已識(shí)別的誤差59550.002推斷出的總體誤差(扣除已識(shí)別的誤差)審計(jì)說明：除大成建設(shè)未回函外，其余客戶全部回函，應(yīng)對(duì)大成建設(shè)實(shí)施替代程序。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款函函證證結(jié)結(jié)果果調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司

19、司索索引引號(hào)號(hào)：E045E045項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款函函證證結(jié)結(jié)果果調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日：2010.12.312010.12.31編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24被詢證單位：華鋼工貿(mào)回函日期：2011年2月24日1被詢證單位回函余額：1913470.002減:被詢證單位已記錄項(xiàng)目序號(hào)日期摘要（運(yùn)輸途中、存在爭議的項(xiàng)目等）憑證號(hào)金額12010/12/22委托代銷高速線材轉(zhuǎn)3559550.002310、合計(jì)59,550.003.加:被審計(jì)單位已記錄項(xiàng)目序號(hào)日期摘要（運(yùn)輸途中

20、、存在爭議的項(xiàng)目等）憑證號(hào)金額123合計(jì)-4調(diào)節(jié)后金額1,853,920.005被審計(jì)單位賬面余額1853920.006調(diào)節(jié)后是否存在差異，差異金額不存在差異審計(jì)說明：應(yīng)收賬款回函金額不符為時(shí)間性差異所致，經(jīng)審查35號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證委托華鋼工貿(mào)代銷商品手續(xù)費(fèi)未入賬，經(jīng)調(diào)整，無重大差異。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款替替代代測(cè)測(cè)試試表表被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司索索引引號(hào)號(hào)：E046E046項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款替替代代測(cè)測(cè)試試表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日/期期間間：2010.12.312010.12.31編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2

21、011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24一、期初余額100,000.00二、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“”、“”表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額12010/12/8轉(zhuǎn)18245,700.0022010/12/8銀付1614,000.00310、全年借方發(fā)生額合計(jì)259,700.00測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例100.00%三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“”、“”表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額123小計(jì)-全年貸方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額359,700.00五、期后收款檢查檢查內(nèi)容說明：原始憑證是否齊全；記賬憑證與原始憑證是否相符；賬

22、務(wù)處理是否正??；是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；審計(jì)說明：經(jīng)對(duì)未回函客戶的測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)重大異常。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備計(jì)計(jì)算算表表被被審審計(jì)計(jì)單單位位：大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司索索引引號(hào)號(hào)：E047E047項(xiàng)項(xiàng)目目：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備計(jì)計(jì)算算表表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表截截止止日日/期期間間：編編制制：陳陳思思思思復(fù)復(fù)核核：張張同同日日期期：2011.2.202011.2.20日日期期：2011.2.242011.2.24計(jì)算過程一、壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額=+625,362.001.期末單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有

23、余額單位名稱金 額單位甲單位乙10、-2.期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額項(xiàng)目賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額應(yīng)收賬款 1年以內(nèi)（含1年）527,670.00-1-2年（含2年且包括應(yīng)收華鋼工貿(mào)1年以內(nèi)的部分）1,593,620.00 10.00%159,362.002-3年（含3年）100,000.00 50.00%50,000.003年以上520,000.00 80.00%416,000.00合 計(jì)2,741,290.00625,362.00二、壞賬準(zhǔn)備上期審定數(shù)95,800.00單位名稱金額光彩礦石廠38,000.00

24、為民鋼材-20,000.00前程建筑公司5,000.00合 計(jì)23,000.00四、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備本期全部應(yīng)計(jì)提金額552,562.00=-+552,562.00審計(jì)說明：利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本期應(yīng)補(bǔ)提404000元。壞帳準(zhǔn)備調(diào)整數(shù)計(jì)算如下：本期企業(yè)實(shí)際提取數(shù)：148 562（詳見壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬）重新計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)提數(shù)：552 562-148 562=404 000借：資產(chǎn)減值損失404000貸：壞賬準(zhǔn)備404000利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2010.12.312010.12.31索引號(hào)E047E047張張同同2011.2.242011.2.242.期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿