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1、審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容審計準(zhǔn)備階段1 審前調(diào)查通過對擬審計單位實地調(diào)查、了解，填制被審計單位基本情況調(diào)查表，收集與擬審計事項有關(guān)的相關(guān)資料，并根據(jù)了解的情況和審計署六號令的要求及內(nèi)容制作審前調(diào)查記錄。2 編制實施方案根據(jù)該審計項目的要求和審前調(diào)查了解的情況，按照審計署六號令規(guī)定的內(nèi)容和要求編制審計項目實施方案，報請擬審計項目所在業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后準(zhǔn)備實施。3 發(fā)出審計通知書準(zhǔn)備工作完成后，制作審計通知書，按規(guī)定程序報批簽發(fā)后，送被審計單位，包括被審計單位承諾書、審計組和審計人員紀(jì)律、被審計單位在金融機構(gòu)開立賬戶情況表以及資料

2、接交清單一并送達，被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。至此審計準(zhǔn)備工作結(jié)束。審計實施階段4 接收審計所需要資料召開審計見面會，按照被審計單位相關(guān)部門和人員填列的資料接交清單寫明的資料清點，交接人和經(jīng)辦審計人員并在資料接交清單上簽字，準(zhǔn)備按照審計項目實施方案進行審計。被審計單位并交回單位及其法定代表人、財務(wù)部門負責(zé)人簽字或蓋章的被審計單位承諾書和被審計單位在金融機構(gòu)開立賬戶情況表。5 實施審計按照審計項目實施方案確定的內(nèi)容和分工進行審計，參與審計的人員按照審計署六號令的要求，按事項和時間編寫審計日記，審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審

3、計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容6 審計取證依據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一編制審計證據(jù)匯總記錄及其相對應(yīng)的審計工作底稿，審計證據(jù)匯總記錄交由被審計單位及其相關(guān)人員簽字并蓋章。完畢移交被審計單位所提供的相關(guān)資料，并在資料交接清單上簽字。至此審計現(xiàn)場工作結(jié)束。審計報告階段7 審計組復(fù)核審計組長或主審接受審計人員移交的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄、審計工作底稿等資料進行復(fù)核（一級復(fù)核），并在審計工作底稿上簽注復(fù)核意見并簽字，同時在相應(yīng)的審計證據(jù)匯總記錄復(fù)核人員簽字。8 審計匯總審計組長或主審依據(jù)經(jīng)審核無誤的審計工作底稿，編制審計工作底稿匯總表，準(zhǔn)備編寫審計報告審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作

4、步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容9 撰寫審計報告根據(jù)匯總情況，按照審計署六號令的要求和規(guī)范、格式撰寫審計報告（審計組討論稿）10 審計組討論審計報告審計報告編寫完畢，召開審計組全體會議討論審計報告（審計組討論稿），形成審計業(yè)務(wù)會議記錄（審計組討論審計報告情況），并根據(jù)討論情況，修改審計報告（審計組討論稿），形成審計報告征求意見稿（送審稿），報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。11 征求被審計單位意見審計組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批情況，簽發(fā)打印審計報告征求意見稿。召開有被審計單位相關(guān)人員參加的審計會議，征求被審計單位意見。并送達審計報告征求意見書，被審計單位相關(guān)人員在審計文書送達回證上簽字。12 審計組討論被回復(fù)意見審計組討

5、論被審計單位書面回復(fù)意見，形成審計業(yè)務(wù)會議記錄（審計組討論被審計單位書面意見），在此基礎(chǔ)之上形成采用被審計單位意見說明）。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容13 審計機關(guān)審定審計報告審計機關(guān)召開一定形式的會議，審計組匯報審計情況，被審計單位的意見以及審計組討論結(jié)果，審定審計報告，并形成審計業(yè)務(wù)會議記錄（審計機關(guān)審定報告記錄）。14根據(jù)審定結(jié)果，編寫審計報告代擬稿審計組根據(jù)審計機關(guān)審定報告結(jié)果，撰寫審計報告、審計決定書和審計處罰決定書等文書的（代擬稿）。15 審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核按照審計署六號令的要求，審計項目所在業(yè)務(wù)部門對審計項目進行復(fù)核（二級復(fù)核

6、），并出具業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。16 審計機關(guān)法制人員復(fù)核審計組清點審計資料，制作向?qū)徲嫏C關(guān)法制人員移交資料清單以及法制部門復(fù)核意見書，一并移交給法制人員復(fù)核（三級復(fù)核）。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容17 采納復(fù)核意見審計組根據(jù)法制人員復(fù)核情況，決定采納與否，制作采納復(fù)核意見說明。并據(jù)此修改審計報告、審計決定書等文書的代擬稿，形成審計報告、審計決定書、審計行政處罰決定書等法律文書的送審稿，報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。18 印發(fā)審計報告審計組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計報告等法律文書送審稿的審批情況，印發(fā)審計報告、審計決定書等，連同審計決定執(zhí)行情況表一并送被審計單位

7、。被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。收回被審計單位簽署意見的審計組和審計人員記錄及審計人員記錄回訪表交局機關(guān)。19 檢查審計決定落實情況督促被審計單位執(zhí)行審計決定，檢查執(zhí)行情況，向被審計單位收回已填列并加蓋單位公章的審計決定執(zhí)行情況表。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容20 整理審計檔案并歸檔審計組按照規(guī)定和要求，整理檔案，分別按單元和相應(yīng)順序排列。至此審計工作結(jié)束。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容需要特別注意的問題注意：審前調(diào)查記錄必須要素（經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營或職責(zé)

8、范圍、財務(wù)狀況、經(jīng)費收支、財務(wù)機構(gòu)及工作情況、重大會計政策選用及變動、以往接受審計情況、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況）齊全。注意：1、編制時間應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查之后，審計通知書送達之前；2、編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)是年度工作計劃和上級機關(guān)對該項目的相關(guān)文件；3、審計項目實施方案必須要素（編制依據(jù)、被審計單位名稱及其基本情況、審計目標(biāo)、重要性水平確定及審計風(fēng)險評估、審計范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟與方法、預(yù)定的審計工作起至?xí)r間、審計組成人員及其分工、編制日期等）齊全。注意：1、審計通知書須在審計開始時間三日前送達，即審計文書送達回證上審計通知書的收件時間應(yīng)為審計通知書標(biāo)明開始時間三日及其

9、以上；2、審計通知書必要因素（主送單位、審計依據(jù)、方式、進點時間、審計內(nèi)容及范圍、審計組組長及審計人員）齊全。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、審計日記須按事項依時間先后順序分別編寫，并與經(jīng)批準(zhǔn)的審計項目實施方案所確定的分工及其內(nèi)容相對應(yīng)；2、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿應(yīng)當(dāng)一事一稿，并相互對應(yīng)；3、被審計單位基本情況和審計承諾不須取證，但需要編制審計工作底稿；4、如發(fā)生與經(jīng)批準(zhǔn)的審計項目實施方案相違背的如審計起至?xí)r間、內(nèi)容以及人員分工等，需要制作審計方案調(diào)整情況，并按原規(guī)定報批。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、審計證據(jù)匯總

10、記錄、審計調(diào)查記錄、審計工作底稿須有2名審計人員簽字，只能手寫不能打??；2、審計證據(jù)匯總記錄所附相關(guān)會計憑證、原始憑證等資料復(fù)印件必須加蓋被審計單位章印，并且簽注復(fù)印屬實字樣；3、審計日記須審計人員簽字，只能手寫，不能打??；4、現(xiàn)場審計結(jié)束后所有參審人員將審計過程中形成的手續(xù)齊備的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿等資料交審計組長或主審；5、被審計單位基本情況和審計承諾、被審計單位承諾情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。注意：審計組人員太少，審計實施方案沒有指定專人復(fù)核，可相互交叉復(fù)核。注意：依審計報告反映的先后順序?qū)?yīng)于審計工作底稿，并編寫審計工作底稿的索引號。需要特別注意的問題審計工工作作步步

11、驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：審計報告要素（標(biāo)題、被審計單位名稱、審計項目名稱、審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責(zé)任、實施審計即審計工作開展情況、審計評價意見、審計查處問題處理處罰意見，必要時提出審計建議）齊全。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告以及被審計單位對此的書面回復(fù)，包括審計組討論結(jié)果應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場審計結(jié)束之后60日內(nèi)。注意：1、審計處罰依據(jù)相關(guān)規(guī)定需要聽證的（對被審計單位處以違反規(guī)定的財務(wù)收支金額5%以上且金額在100,000元以上；對直接責(zé)任人處以2,000元以上的），在審定報告之后，撰寫審

12、計法律文書代擬稿之前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行聽證；2、審計報告代擬稿出具依據(jù)與審計組提出審計報告依據(jù)不一致，前者為審計法四十一條，后者為四十條。注意：復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在自收到復(fù)核材料之日起7日內(nèi)（補正時間不包括在內(nèi)，下同）提出，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)可以延長，但不得超過10日。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、有審計決定書的，審計組需要制作被審計單位執(zhí)行審計決定情況，待被審計單位按照審計決定書的要求執(zhí)行完畢后，填列該表加蓋單位公章后送回審計組存檔；2、審計報告和審計決定等應(yīng)當(dāng)在收到報告即征求意見書發(fā)生之日起30日內(nèi)作出。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要

13、要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：發(fā)文批示箋和文書送達回證應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)文機關(guān)章印。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務(wù)事項主要工作內(nèi)容審計準(zhǔn)備階段1審前調(diào)查通過對擬審計單位實地調(diào)查、了解，填制被審計單位基本情況調(diào)查表，收集與擬審計事項有關(guān)的相關(guān)資料，并根據(jù)了解的情況和審計署六號令的要求及內(nèi)容制作審前調(diào)查記錄。2編制實施方案根據(jù)該審計項目的要求和審前調(diào)查了解的情況，按照審計署六號令規(guī)定的內(nèi)容和要求編制審計項目實施方案，報請擬審計項目所在業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后準(zhǔn)備實施。3發(fā)出審計通知書準(zhǔn)備工作完成后，制作審

14、計通知書，按規(guī)定程序報批簽發(fā)后，送被審計單位，包括被審計單位承諾書、審計組和審計人員紀(jì)律、被審計單位在金融機構(gòu)開立賬戶情況表以及資料接交清單一并送達，被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。至此審計準(zhǔn)備工作結(jié)束。審計實施階段4接收審計所需要資料召開審計見面會，按照被審計單位相關(guān)部門和人員填列的資料接交清單寫明的資料清點，交接人和經(jīng)辦審計人員并在資料接交清單上簽字，準(zhǔn)備按照審計項目實施方案進行審計。被審計單位并交回單位及其法定代表人、財務(wù)部門負責(zé)人簽字或蓋章的被審計單位承諾書和被審計單位在金融機構(gòu)開立賬戶情況表。5實施審計按照審計項目實施方案確定的內(nèi)容和分工進行審計，參與審計的人員按照審計署六

15、號令的要求，按事項和時間編寫審計日記，審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿。6審計取證依據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一編制審計證據(jù)匯總記錄及其相對應(yīng)的審計工作底稿，審計證據(jù)匯總記錄交由被審計單位及其相關(guān)人員簽字并蓋章。完畢移交被審計單位所提供的相關(guān)資料，并在資料交接清單上簽字。至此審計現(xiàn)場工作結(jié)束。審計報告階段7審計組復(fù)核審計組長或主審接受審計人員移交的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄、審計工作底稿等資料進行復(fù)核（一級復(fù)核），并在審計工作底稿上簽注復(fù)核意見并簽字，同時在相應(yīng)的審計證據(jù)匯總記錄復(fù)核人員簽字。8審計匯總審計組長或主審依據(jù)經(jīng)審核無誤的審計工作底稿，編制審計工作底稿匯總表，準(zhǔn)備編寫審計報告9撰寫審計

16、報告根據(jù)匯總情況，按照審計署六號令的要求和規(guī)范、格式撰寫審計報告（審計組討論稿）10審計組討論審計報告審計報告編寫完畢，召開審計組全體會議討論審計報告（審計組討論稿），形成審計業(yè)務(wù)會議記錄（審計組討論審計報告情況），并根據(jù)討論情況，修改審計報告（審計組討論稿），形成審計報告征求意見稿（送審稿），報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。11征求被審計單位意見審計組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批情況，簽發(fā)打印審計報告征求意見稿。召開有被審計單位相關(guān)人員參加的審計會議，征求被審計單位意見。并送達審計報告征求意見書，被審計單位相關(guān)人員在審計文書送達回證上簽字。12審計組討論被回復(fù)意見審計組討論被審計單位書面回復(fù)意見，形成審計業(yè)務(wù)會議記錄

17、（審計組討論被審計單位書面意見），在此基礎(chǔ)之上形成采用被審計單位意見說明）。13審計機關(guān)審定審計報告審計機關(guān)召開一定形式的會議，審計組匯報審計情況，被審計單位的意見以及審計組討論結(jié)果，審定審計報告，并形成審計業(yè)務(wù)會議記錄（審計機關(guān)審定報告記錄）。14根據(jù)審定結(jié)果，編寫審計報告代擬稿審計組根據(jù)審計機關(guān)審定報告結(jié)果，撰寫審計報告、審計決定書和審計處罰決定書等文書的（代擬稿）。15審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核按照審計署六號令的要求，審計項目所在業(yè)務(wù)部門對審計項目進行復(fù)核（二級復(fù)核），并出具業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。16審計機關(guān)法制人員復(fù)核審計組清點審計資料，制作向?qū)徲嫏C關(guān)法制人員移交資料清單以及法制部門復(fù)核意見書

18、，一并移交給法制人員復(fù)核（三級復(fù)核）。17采納復(fù)核意見審計組根據(jù)法制人員復(fù)核情況，決定采納與否，制作采納復(fù)核意見說明。并據(jù)此修改審計報告、審計決定書等文書的代擬稿，形成審計報告、審計決定書、審計行政處罰決定書等法律文書的送審稿，報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。18印發(fā)審計報告審計組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計報告等法律文書送審稿的審批情況，印發(fā)審計報告、審計決定書等，連同審計決定執(zhí)行情況表一并送被審計單位。被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。收回被審計單位簽署意見的審計組和審計人員記錄及審計人員記錄回訪表交局機關(guān)。19檢查審計決定落實情況督促被審計單位執(zhí)行審計決定，檢查執(zhí)行情況，向被審計單位收回已填列并加蓋單位

19、公章的審計決定執(zhí)行情況表。20整理審計檔案并歸檔審計組按照規(guī)定和要求，整理檔案，分別按單元和相應(yīng)順序排列。至此審計工作結(jié)束。需要特別注意的問題注意：審前調(diào)查記錄必須要素（經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營或職責(zé)范圍、財務(wù)狀況、經(jīng)費收支、財務(wù)機構(gòu)及工作情況、重大會計政策選用及變動、以往接受審計情況、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況）齊全。注意：1、編制時間應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查之后，審計通知書送達之前；2、編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)是年度工作計劃和上級機關(guān)對該項目的相關(guān)文件；3、審計項目實施方案必須要素（編制依據(jù)、被審計單位名稱及其基本情況、審計目標(biāo)、重要性水平確定及審計風(fēng)險評估、審計范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重

20、要影響的審計事項的審計步驟與方法、預(yù)定的審計工作起至?xí)r間、審計組成人員及其分工、編制日期等）齊全。注意：1、審計通知書須在審計開始時間三日前送達，即審計文書送達回證上審計通知書的收件時間應(yīng)為審計通知書標(biāo)明開始時間三日及其以上；2、審計通知書必要因素（主送單位、審計依據(jù)、方式、進點時間、審計內(nèi)容及范圍、審計組組長及審計人員）齊全。審計工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、審計日記須按事項依時間先后順序分別編寫，并與經(jīng)批準(zhǔn)的審計項目實施方案所確定的分工及其內(nèi)容相對應(yīng)；2、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿應(yīng)當(dāng)一事一稿，并相互對應(yīng)；3、被審計單位基本情況和審計承諾不須取證，但需要編制審計

21、工作底稿；4、如發(fā)生與經(jīng)批準(zhǔn)的審計項目實施方案相違背的如審計起至?xí)r間、內(nèi)容以及人員分工等，需要制作審計方案調(diào)整情況，并按原規(guī)定報批。注意：1、審計證據(jù)匯總記錄、審計調(diào)查記錄、審計工作底稿須有2名審計人員簽字，只能手寫不能打??；2、審計證據(jù)匯總記錄所附相關(guān)會計憑證、原始憑證等資料復(fù)印件必須加蓋被審計單位章印，并且簽注復(fù)印屬實字樣；3、審計日記須審計人員簽字，只能手寫，不能打印；4、現(xiàn)場審計結(jié)束后所有參審人員將審計過程中形成的手續(xù)齊備的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿等資料交審計組長或主審；5、被審計單位基本情況和審計承諾、被審計單位承諾情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。注意：審計組人員太少，審計

22、實施方案沒有指定專人復(fù)核，可相互交叉復(fù)核。注意：依審計報告反映的先后順序?qū)?yīng)于審計工作底稿，并編寫審計工作底稿的索引號。注意：審計報告要素（標(biāo)題、被審計單位名稱、審計項目名稱、審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責(zé)任、實施審計即審計工作開展情況、審計評價意見、審計查處問題處理處罰意見，必要時提出審計建議）齊全。注意：向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告以及被審計單位對此的書面回復(fù)，包括審計組討論結(jié)果應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場審計結(jié)束之后60日內(nèi)。注意：1、審計處罰依據(jù)相關(guān)規(guī)定需要聽證的（對被審計單位處以違反規(guī)定的財務(wù)收支金額5%以上且金額在100,000元以上；對直接責(zé)任人處以2,000元以上的），在審定報告之后，撰寫審計法律文書代擬稿之前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行聽證；2、審計報告代擬稿出具依據(jù)與審計組提出審計報告依據(jù)不一致，前者為審計法四十一條，后者為四十條。注意：復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在自收到復(fù)核材料之日起7日內(nèi)（補正時間不包括在內(nèi)，下同）提出，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)可以延長，但不得超過10日。注意：1、有審計決定書的，審計組需要制作被審計單位執(zhí)行審計決定情況，待被審計單位按照審計決定書的要求執(zhí)行完畢后，填列該表加蓋單位公章后送回審計組存檔；2、審計報告和審計決定等應(yīng)當(dāng)在收到報告即征求意見書發(fā)生之日起30日內(nèi)作出。注意：發(fā)文批示箋和文書送達回證應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)文機關(guān)章印。