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1、附件1：財財務務審審計計項項目目表表管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度備備注注資金及預決算管理全面預算管理預算的編制審核預算編制工作是否嚴格按照規(guī)定程序進行；預算編制是否合理，依據(jù)是否充分；預算方案是否經(jīng)相關審批。全面預算管理制度煤業(yè)預算的執(zhí)行預算方案是否切實落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，保證預算得到嚴格執(zhí)行；預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和信息記錄是否真實準確；預算執(zhí)行情況是否按時進行報告；預算執(zhí)行中存在的問題和解決方案是否及時上報預算辦公室，完成記錄并歸檔。預算的調(diào)整預算調(diào)整應符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并得到相應管理層的批準；調(diào)整后的預算信息應

2、及時在相關文件中更新，并應用于預算控制程序。預算的考核檢查預算完成情況是否得到有效分析；預算執(zhí)行考核過程及結(jié)果是否有完整的記錄。資金管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金開支范圍及庫存現(xiàn)金限額是否符合制度規(guī)定；現(xiàn)金支出是否具有真實性、合理性和單據(jù)的合法性，并具有完整的審批手續(xù)；現(xiàn)金收支業(yè)務中是否存在“坐支”、“白條抵庫”、賬外公款（小金庫）等情況；出納是否每天進行庫存現(xiàn)金自盤，并按時上報資金日報表；財務人員是否按期（周/月）執(zhí)行現(xiàn)金監(jiān)盤并編制現(xiàn)金盤點表，由出納和監(jiān)盤人簽字確認。資金管理制度煤業(yè)銀行賬戶管理銀行賬戶的開設是否符合規(guī)定條件并通過審批程序；銀行賬戶銷戶是否按規(guī)定操作經(jīng)過適當審批；是否定期對銀行賬戶進行清理

3、。資金收付管理制度集團銀行存款管理對外支付的各類款項是否符合財務收支預算，具有真實、合法、充分的原始憑證，并嚴格執(zhí)行付款審批流程；發(fā)生銀行存款收入業(yè)務時，所有銀行入賬單據(jù)、收據(jù)、發(fā)票等收款憑證是否均經(jīng)過審核會計復核；出納是否逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期核對銀行賬戶，做到賬證相符、賬賬相符；是否執(zhí)行有效的對賬管理：銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單每月至少核對一次，對每個銀行賬戶均編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并由編表以外的人員進行復核，確保賬戶資金余額真實、準確；如有未達賬項應及時處理，原則上不得出現(xiàn)隔月的未達賬項。銀行借款管理借款決策是否經(jīng)過科學、合理的分析評估，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部審批流程；借款方案

4、是否符合公司管理層的管理意圖和要求；資金管理部門是否建立借款臺賬，正確反映借款信息；借款、還款和利息是否都正確記錄入賬。印章管理是否嚴格執(zhí)行銀行預留印鑒（章）分管制，由出納人員分管票據(jù)和負責人的印鑒（章），由財務部負責人或指定的會計人員分管財務專用章。票據(jù)管理票據(jù)的簽發(fā)是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?；出納是否及時、準確登記支票使用登記簿；支票、印鑒不得與現(xiàn)金及有價證券存放于同一保險柜內(nèi)；出納人員不得簽發(fā)不確定日期的支票，不得簽發(fā)任何類型的空白支票；財務部負責人是否定期對支票的管理、登記情況進行核對清查，并作好記錄。費用管理費用預算管理各單位是否按月及時上報月度資金計劃并完成審批；月度資金計劃的編制依據(jù)是否

5、充分合理，實際支付數(shù)與計劃額度的差異是否控制在合理范圍內(nèi)；資金計劃的執(zhí)行情況是否得到有效記錄和監(jiān)督。融匯通集團資金計劃管理制度集團第 1 頁費用支出管理審核有定額標準或需要資金計劃的費用是否在定額內(nèi)、計劃內(nèi)；費用支出是否嚴格按照款項的性質(zhì)和金額的大小執(zhí)行相應的審批程序；超出月度資金計劃以外的費用，是否按照費用審批規(guī)定流程由集團總裁審批。財務審批權限及資金支付規(guī)范煤業(yè)費用的核算審核費用支出附件是否齊全，粘貼是否符合要求；費用支出是否具有真實性、合法性；填寫的報銷單據(jù)是否正確；財務人員是否劃分費用項目，準確記入費用科目；支出被準確地記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。銷售管理收入管理銷售計劃的制定銷售計劃是否經(jīng)

6、過恰當審批；銷售價格是否經(jīng)過恰當審批；銷售折扣及折讓是否嚴格按規(guī)定的權限履行審批手續(xù)。發(fā)票管理銷售發(fā)票內(nèi)容是否與批準的銷售價格與條款一致；所有開具的銷售發(fā)票是否均已入賬；業(yè)務部門申請開具發(fā)票時是否出示發(fā)票開具審批單；發(fā)票開具內(nèi)容是否真實，項目是否齊全，發(fā)票號碼是否連續(xù)使用。發(fā)票管理制度集團收入核算審核財務人員是否按照收入確認的原則及時確認收入，保證收入確認在恰當?shù)臅嬈陂g，并且已確認收入必須與發(fā)票、合同及出庫單等單據(jù)相符；對于因銷售而產(chǎn)生預收款項，是否按照收入確認的原則及時確認收入；不能確認為收入的款項以及收取的各種保證金、抵押金是否按照準則規(guī)定確認為其他應付款。資金管理制度煤業(yè)銷售收款應收賬

7、款核算應收賬款是否根據(jù)客戶建立明細核算；應收賬款的核算內(nèi)容是否符合會計政策要求，并切實執(zhí)行壞賬準備的計提及核銷；是否登記應收賬款輔助臺賬，并按期編制應收賬款賬齡分析表。收款管理收款管理是否做到記錄準確和完整；銷售部門是否已建立客戶管理檔案，定期與客戶核對往來款項，并匯報財務人員；財務人員是否準確記錄現(xiàn)金回收信息，已收到的現(xiàn)金在收到當期入賬；收回已計提壞賬的應收賬款時是否先轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備再轉(zhuǎn)銷應收賬款；房地產(chǎn)售樓處出納現(xiàn)場收款是否嚴格按照管理制度執(zhí)行。房地產(chǎn)項目出納現(xiàn)場收款管理制度集團應收票據(jù)管理應收票據(jù)是否進行專柜存放、專人保管；票據(jù)保管員是否及時登記“應收票據(jù)備查簿”，并保證所登記的要

8、素完整、充分、準確；應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓是否根據(jù)公司同意審批的資金計劃執(zhí)行，并對背書的應收票據(jù)登記輔助臺賬；應收票據(jù)的貼現(xiàn)是否經(jīng)過審批程序，并進行備查登記；財務人員是否定期或不定期對實物票據(jù)進行盤點，保證賬實相符。應收應付票據(jù)管理制度煤業(yè)采購管理采購及驗收采購計劃是否按期編制年度、季度和月份的采購計劃，并執(zhí)行審批流程；預算外或計劃外采購是否得到嚴格控制；對于計劃外采購或超過年度計劃預算的物資采購，是否采取嚴格的審批流程，并對年度計劃預算進行適當調(diào)整；達到招標標準的物資采購是否嚴格執(zhí)行招標采購程序，并對招標材料進行存檔管理。低值易耗品管理辦法煤業(yè)物資驗收單位是否建立嚴格的采購驗收制度并明確檢驗程序；

9、采購人員與驗收人員是否進行職責分離；驗收人員是否在確保收貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術規(guī)格無誤后在驗收單上簽字確認；對于驗收不合格的物資是否按規(guī)定流程進行退貨或換貨處理。存貨管理制度煤業(yè)采購付款應付賬款管理財務部門是否在貨物及發(fā)票已到，驗收合格并與采購申請單、購貨合同、發(fā)票、入庫單及清單核對無誤后，及時確認為應付款項；貨款的支付是否根據(jù)款項審批權限要求經(jīng)審批后支付；銷售部門是否定期（至少每季）對應付賬款進行清理、與供應商進行賬目核對，保證應付款項的真實、完整、準確。預付款是否列入物資采購部門的資金計劃；供應商貨物、發(fā)票到達后，財務部門是否根據(jù)驗收手續(xù)及發(fā)票金額及時沖減預付款；財務部門是否每年對應付賬款進

10、行清理，對于五年以上的應付款項，確認無法支付的，先作為營業(yè)外收入，實行賬銷案存管理。資金管理制度煤業(yè)費用管理管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度備備注注第 2 頁應付票據(jù)管理財務人員是否對應付票據(jù)進行輔助核算，設置備查簿、詳細登記票據(jù)各項要素；應付票據(jù)到期承兌時，是否及時在備查簿中逐筆注銷；銀行承兌匯票的簽發(fā)是否根據(jù)公司同意審批的資金計劃執(zhí)行；使用銀行承兌匯票是否履行規(guī)定的授權審批手續(xù)；財務部門是否定期與銀行核對銀行承兌匯票；公司簽發(fā)的銀行承兌匯票是否及時交與收款人，有無存在壓票、賬外存票的情況。應收應付票據(jù)管理制度煤業(yè)生產(chǎn)運營管理庫存管理存

11、貨出入庫管理物資出庫是否采用先進先出的原則進行發(fā)放；庫管人員是否對出、入庫存貨及時進行帳、卡登記，并定期對帳、卡、物進行核對；采購物資入庫時是否均已完成驗收手續(xù)并填制多聯(lián)式入庫單；生產(chǎn)完工存貨（原煤）是否均由生產(chǎn)部門填制單據(jù)，并經(jīng)庫管人員核對單據(jù)與實物無誤后入庫；倉儲各類出庫單據(jù)是否及時記入保管賬；銷售出庫是否均有銷售合同為依據(jù)并簽發(fā)提貨單；物資管理人員是否按月編制物資收發(fā)存報表，并定期與財務部門進行核對。存貨管理制度煤業(yè)存貨計價存貨入賬時是否按規(guī)定的實際成本入賬；領用或發(fā)出及結(jié)存存貨的計價方法是否符合會計準則的規(guī)定；按照計劃成本核算的存貨，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異是否進行單獨核算

12、。當存貨出現(xiàn)損毀、變質(zhì)及其他明顯減值跡象時，是否按照會計準則規(guī)定合理計提存貨跌價準備，以公允的反應存貨價值。存貨盤點每月月底保管員是否對物資進行清點并做好盤點記錄；每季度末是否由物資供應部組織人員對庫存進行抽查；半年末、年末是否按期由財務部牽頭，組織物資供應部等有關單位對所有庫存物資進行清點，并填寫盤點清冊，送公司總經(jīng)理審閱；對于盤盈盤虧事項是否編寫書面報告報分管領導審批后進行相關處理。生產(chǎn)成本管理成本預算是否按規(guī)定將成本費用納入全面預算管理；各單位是否按年度預算制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，并量化經(jīng)濟指標嚴格執(zhí)行考核管理；成本預算的執(zhí)行是否得到定期監(jiān)督與分析。是否按期編制生產(chǎn)成本分析與經(jīng)濟指標完成情

13、況分析報告，并組織經(jīng)營活動分析會，檢查成本計劃及各項經(jīng)濟指標、成本指標的執(zhí)行情況，落實經(jīng)濟責任。生產(chǎn)成本煤業(yè)成本核算成本核算是否存在跨期情況；成本確認依據(jù)是否充分，各項計提費用是否附有詳細的計算表和審批單；成本項目是否得到正確劃分并進行明細核算；各月末是否嚴格按照加權平均法編制成本計算表，報管理層審核后再作為入賬依據(jù)并予以存檔；是否按期編制人工成本明細表，報管理層審批后再確認相關成本；制造費用的核算是否完整、準確、及時；維簡費、生產(chǎn)安全費用等各項費用的的提取和使用是否符合相關規(guī)定。資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的購置是否執(zhí)行預算管理，并按照規(guī)定流程報管理層批準；取得固定資產(chǎn)后是否及

14、時辦理驗收手續(xù)和實施驗收控制。固定資產(chǎn)管理制度煤業(yè)固定資產(chǎn)的日常管理資產(chǎn)管理部門是否建立固定資產(chǎn)臺賬，及時做好固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、報廢等記錄；財務部是否設立固定資產(chǎn)的明細賬，并根據(jù)原始憑證和記賬憑證簽發(fā)固定資產(chǎn)卡片，登記每項固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、資產(chǎn)類別、入賬日期、憑證號、原值、折舊率等；固定資產(chǎn)的領用是否均簽發(fā)“固定資產(chǎn)領用單”；是否定期及不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，并撰寫固定資產(chǎn)清查盤點情況報告；對資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧事項是否填寫固定資產(chǎn)盤盈（虧）單，上報相關領導審批后，由財務部辦理入帳手續(xù)。固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置是否提出申請報告并經(jīng)審批；固定資產(chǎn)報廢是否符合規(guī)定條件，并

15、按審批流程辦理報廢手續(xù)；固定資產(chǎn)處置或報廢后是否及時更新固定資產(chǎn)臺賬，并注銷固定資產(chǎn)卡片。管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度備備注注第 3 頁固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)的核算外購固定資產(chǎn)的入賬價值是否合理，單據(jù)是否齊全；自行建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時是否及時轉(zhuǎn)固，并按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部支出作為固定資產(chǎn)的原始價值；固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合準則規(guī)定，折舊的計提是否完整、準確、及時；固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務處理是否恰當；固定資產(chǎn)出現(xiàn)明顯減值跡象時，是否按準則規(guī)定合理計提固定資產(chǎn)減值準備。固定處置或報廢時是否合理確認相關損

16、益。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)相關產(chǎn)權證明是否被有效保管；資產(chǎn)管理人員是否建立無形資產(chǎn)臺賬，及時做好無形資產(chǎn)的增加、處置等記錄；是否定期及不定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，并撰寫無形資產(chǎn)清查盤點情況報告。無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)的入賬是否及時、準確并與原始單據(jù)信息一致；無形資產(chǎn)是否正確進行攤銷并及時入賬；無形資產(chǎn)入賬憑證和攤銷憑證是否經(jīng)過審核。工程管理在建工程的核算工程資金的支付管理工程項目資金支付是否與資金計劃及工程合同付款條款規(guī)定一致；合同金額是否均控制在預算金額之內(nèi)；對于借款支付工程款項的，審查其借款手續(xù)是否完備，借款單填寫是否齊全，借款金額是否與合同有關的付款條款相符。在建工程的會計核算是否

17、按工程項目設置在建工程明細賬、歸集、核算成本費用；工程設備、物資領用的原始憑證是否完整,手續(xù)是否齊全；財務人員是否根據(jù)事實可靠的原始憑證記錄，準確核算工程成本；財務人員是否經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解工程進展情況，掌握工程資金的使用情況，嚴格控制各項支出；是否定期對在建工程及工程物資進行清查盤點，核對賬面金額與實物，編制在建工程清查盤點報告，及時處理長期掛賬的在建工程。在建工程管理制度煤業(yè)在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)工程竣工決算審核相關部門是否根據(jù)工程完工情況及時辦理工程結(jié)算，完成竣工驗收流程及審批流程，出具工程竣工決算報告。在建工程轉(zhuǎn)固財務部是否按照準則規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起，

18、無論是否辦理竣工決算，都要按照工程預算、造價或者工程成本等資本估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。財務報告和賬務管理日常賬務管理會計政策及人員職能會計部門崗位設置是否合理；是否嚴格做到不相容職責相分離；檢查會計政策是否符合國家最新相關規(guī)定；公司會計政策是否得到一致的執(zhí)行；會計科目的使用是否規(guī)范?；A管理財務制度煤業(yè)會計記錄檢查財務憑證是否經(jīng)過制單人、記賬人和審核人簽字確認；檢查財務憑證原始單據(jù)的真實性、清晰性、完整性；檢查憑證信息是否與報告信息一致；相關的會計核算是否符合公司會計政策的規(guī)定；會計賬簿記錄是否完整、及時

19、，財務人員是否定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來公司或者個人等進行核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符；所有關聯(lián)方往來和關聯(lián)交易是否經(jīng)適當授權，并在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)記錄。結(jié)賬管理財務人員是否按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；是否按月編制負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；每月報表生成后，是否及時打印并由相關人員簽字蓋章。資產(chǎn)管理管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度備備注注第 4 頁財務報告財務報告的編制編制年度財務會計報告前，是否按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權債務；會計報

20、表各項目的上年數(shù)，是否與上期會計報表相關項目的核算口徑一致，需要調(diào)整的是否已進行了調(diào)整；對會計差錯、會計政策變更等事項，是否按照準則規(guī)定調(diào)整前期或者本期相關項目；對重大會計差錯是否采取了追溯調(diào)整；會計報表之間、會計報表各項目之間，是否嚴格勾稽、相互一致；合并報表合并范圍的確定是否符合準則規(guī)定；合并報表的編制方法是否正確；合并抵消事項是否完整、真實；內(nèi)部各企業(yè)之間的往來款項是否核對一致并取得對賬函證；關聯(lián)往來及關聯(lián)交易是否在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)予以抵消；報表附注的內(nèi)容是否完整、真實；對提供的擔保、未決訴訟等或有事項，是否在附注中予以專項說明；是否按要求編制財務情況說明書。財務報告的報送與分析各單位是

21、否在規(guī)定期限完成財務報告編制工作并進行上報；上報的財務報告是否經(jīng)過適當管理層審核并由財務負責人簽字確認；是否定期編制財務分析報告，并將分析結(jié)果及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關管理層，作為生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)。檔案管理會計檔案會計檔案是否按照規(guī)定期限進行保管；財務檔案的調(diào)閱是否經(jīng)審批并按要求進行登記；財務檔案的轉(zhuǎn)交是否辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。財務報告和賬務管理基礎管理財務制度煤業(yè)管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度備備注注第 5 頁附件2：財財務務審審計計項項目目表表管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作

22、作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度資金及預決算管理全面預算管理預算的編制審核預算編制工作是否嚴格按照規(guī)定程序進行；預算編制是否合理，依據(jù)是否充分；預算方案是否經(jīng)相關審批。按公司實際內(nèi)部制度填列預算的執(zhí)行預算方案是否切實落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，保證預算得到嚴格執(zhí)行；預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和信息記錄是否真實準確；預算執(zhí)行情況是否按時進行報告；預算執(zhí)行中存在的問題和解決方案是否及時上報預算辦公室，完成記錄并歸檔。預算的調(diào)整預算調(diào)整應符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并得到相應管理層的批準；調(diào)整后的預算信息應及時在相關文件中更新，并應用于預算控制程序。預算的考核檢查預算完成情況是否得到有效分析；預算執(zhí)行考核過程

23、及結(jié)果是否有完整的記錄。資金管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金開支范圍及庫存現(xiàn)金限額是否符合制度規(guī)定；現(xiàn)金支出是否具有真實性、合理性和單據(jù)的合法性，并具有完整的審批手續(xù)；現(xiàn)金收支業(yè)務中是否存在“坐支”、“白條抵庫”、賬外公款（小金庫）等情況；出納是否每天進行庫存現(xiàn)金自盤，并按時上報資金日報表；財務人員是否按期（周/月）執(zhí)行現(xiàn)金監(jiān)盤并編制現(xiàn)金盤點表，由出納和監(jiān)盤人簽字確認。銀行賬戶管理銀行賬戶的開設是否符合規(guī)定條件并通過審批程序；銀行賬戶銷戶是否按規(guī)定操作經(jīng)過適當審批；是否定期對銀行賬戶進行清理。銀行存款管理對外支付的各類款項是否符合財務收支預算，具有真實、合法、充分的原始憑證，并嚴格執(zhí)行付款審批流程；發(fā)生銀行存

24、款收入業(yè)務時，所有銀行入賬單據(jù)、收據(jù)、發(fā)票等收款憑證是否均經(jīng)過審核會計復核；出納是否逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期核對銀行賬戶，做到賬證相符、賬賬相符；是否執(zhí)行有效的對賬管理：銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單每月至少核對一次，對每個銀行賬戶均編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并由編表以外的人員進行復核，確保賬戶資金余額真實、準確；如有未達賬項應及時處理，原則上不得出現(xiàn)隔月的未達賬項。銀行借款管理借款決策是否經(jīng)過科學、合理的分析評估，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部審批流程；借款方案是否符合公司管理層的管理意圖和要求；資金管理部門是否建立借款臺賬，正確反映借款信息；借款、還款和利息是否都正確記錄入賬。印章管理是否嚴格執(zhí)行

25、銀行預留印鑒（章）分管制，由出納人員分管票據(jù)和負責人的印鑒（章），由財務部負責人或指定的會計人員分管財務專用章。票據(jù)管理票據(jù)的簽發(fā)是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?；出納是否及時、準確登記支票使用登記簿；支票、印鑒不得與現(xiàn)金及有價證券存放于同一保險柜內(nèi)；出納人員不得簽發(fā)不確定日期的支票，不得簽發(fā)任何類型的空白支票；財務部負責人是否定期對支票的管理、登記情況進行核對清查，并作好記錄。第 6 頁資金及預決算管理費用管理費用預算管理各單位是否按月及時上報月度資金計劃并完成審批；月度資金計劃的編制依據(jù)是否充分合理，實際支付數(shù)與計劃額度的差異是否控制在合理范圍內(nèi)；資金計劃的執(zhí)行情況是否得到有效記錄和監(jiān)督。費用支出管理審

26、核有定額標準或需要資金計劃的費用是否在定額內(nèi)、計劃內(nèi)；費用支出是否嚴格按照款項的性質(zhì)和金額的大小執(zhí)行相應的審批程序；超出月度資金計劃以外的費用，是否按照費用審批規(guī)定流程由集團總裁審批。費用的核算審核費用支出附件是否齊全，粘貼是否符合要求；費用支出是否具有真實性、合法性；填寫的報銷單據(jù)是否正確；財務人員是否劃分費用項目，準確記入費用科目；支出被準確地記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。銷售管理收入管理銷售計劃的制定銷售計劃是否經(jīng)過恰當審批；銷售價格是否經(jīng)過恰當審批；銷售折扣及折讓是否嚴格按規(guī)定的權限履行審批手續(xù)。發(fā)票管理銷售發(fā)票內(nèi)容是否與批準的銷售價格與條款一致；所有開具的銷售發(fā)票是否均已入賬；業(yè)務部門申請開

27、具發(fā)票時是否出示發(fā)票開具審批單；發(fā)票開具內(nèi)容是否真實，項目是否齊全，發(fā)票號碼是否連續(xù)使用。收入核算審核財務人員是否按照收入確認的原則及時確認收入，保證收入確認在恰當?shù)臅嬈陂g，并且已確認收入必須與發(fā)票、合同及出庫單等單據(jù)相符；對于因銷售而產(chǎn)生預收款項，是否按照收入確認的原則及時確認收入；不能確認為收入的款項以及收取的各種保證金、抵押金是否按照準則規(guī)定確認為其他應付款。銷售收款應收賬款核算應收賬款是否根據(jù)客戶建立明細核算；應收賬款的核算內(nèi)容是否符合會計政策要求，并切實執(zhí)行壞賬準備的計提及核銷；是否登記應收賬款輔助臺賬，并按期編制應收賬款賬齡分析表。收款管理收款管理是否做到記錄準確和完整；銷售部門

28、是否已建立客戶管理檔案，定期與客戶核對往來款項，并匯報財務人員；財務人員是否準確記錄現(xiàn)金回收信息，已收到的現(xiàn)金在收到當期入賬；收回已計提壞賬的應收賬款時是否先轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備再轉(zhuǎn)銷應收賬款。應收票據(jù)管理應收票據(jù)是否進行專柜存放、專人保管；票據(jù)保管員是否及時登記“應收票據(jù)備查簿”，并保證所登記的要素完整、充分、準確；應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓是否根據(jù)公司同意審批的資金計劃執(zhí)行，并對背書的應收票據(jù)登記輔助臺賬；應收票據(jù)的貼現(xiàn)是否經(jīng)過審批程序，并進行備查登記；財務人員是否定期或不定期對實物票據(jù)進行盤點，保證賬實相符。采購管理采購及驗收采購計劃是否按期編制年度、季度和月份的采購計劃，并執(zhí)行審批流程；預算外或

29、計劃外采購是否得到嚴格控制；對于計劃外采購或超過年度計劃預算的物資采購，是否采取嚴格的審批流程，并對年度計劃預算進行適當調(diào)整；達到招標標準的物資采購是否嚴格執(zhí)行招標采購程序，并對招標材料進行存檔管理。物資驗收單位是否建立嚴格的采購驗收制度并明確檢驗程序；采購人員與驗收人員是否進行職責分離；驗收人員是否在確保收貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術規(guī)格無誤后在驗收單上簽字確認；對于驗收不合格的物資是否按規(guī)定流程進行退貨或換貨處理。管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度第 7 頁采購管理采購付款應付賬款管理財務部門是否在貨物及發(fā)票已到，驗收合格并與采購申請單、購貨合

30、同、發(fā)票、入庫單及清單核對無誤后，及時確認為應付款項；貨款的支付是否根據(jù)款項審批權限要求經(jīng)審批后支付；銷售部門是否定期（至少每季）對應付賬款進行清理、與供應商進行賬目核對，保證應付款項的真實、完整、準確。預付款是否列入物資采購部門的資金計劃；供應商貨物、發(fā)票到達后，財務部門是否根據(jù)驗收手續(xù)及發(fā)票金額及時沖減預付款；財務部門是否每年對應付賬款進行清理，對于五年以上的應付款項，確認無法支付的，先作為營業(yè)外收入，實行賬銷案存管理。應付票據(jù)管理財務人員是否對應付票據(jù)進行輔助核算，設置備查簿、詳細登記票據(jù)各項要素；應付票據(jù)到期承兌時，是否及時在備查簿中逐筆注銷；銀行承兌匯票的簽發(fā)是否根據(jù)公司同意審批的資

31、金計劃執(zhí)行；使用銀行承兌匯票是否履行規(guī)定的授權審批手續(xù)；財務部門是否定期與銀行核對銀行承兌匯票；公司簽發(fā)的銀行承兌匯票是否及時交與收款人，有無存在壓票、賬外存票的情況。生產(chǎn)運營管理庫存管理存貨出入庫管理物資出庫是否采用先進先出的原則進行發(fā)放；庫管人員是否對出、入庫存貨及時進行帳、卡登記，并定期對帳、卡、物進行核對；采購物資入庫時是否均已完成驗收手續(xù)并填制多聯(lián)式入庫單；生產(chǎn)完工存貨（原煤）是否均由生產(chǎn)部門填制單據(jù)，并經(jīng)庫管人員核對單據(jù)與實物無誤后入庫；倉儲各類出庫單據(jù)是否及時記入保管賬；銷售出庫是否均有銷售合同為依據(jù)并簽發(fā)提貨單；物資管理人員是否按月編制物資收發(fā)存報表，并定期與財務部門進行核對。

32、存貨計價存貨入賬時是否按規(guī)定的實際成本入賬；領用或發(fā)出及結(jié)存存貨的計價方法是否符合會計準則的規(guī)定；按照計劃成本核算的存貨，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異是否進行單獨核算。當存貨出現(xiàn)損毀、變質(zhì)及其他明顯減值跡象時，是否按照會計準則規(guī)定合理計提存貨跌價準備，以公允的反應存貨價值。存貨盤點每月月底保管員是否對物資進行清點并做好盤點記錄；每季度末是否由物資供應部組織人員對庫存進行抽查；半年末、年末是否按期由財務部牽頭，組織物資供應部等有關單位對所有庫存物資進行清點，并填寫盤點清冊，送公司總經(jīng)理審閱；對于盤盈盤虧事項是否編寫書面報告報分管領導審批后進行相關處理。生產(chǎn)成本管理成本預算是否按規(guī)定將成本

33、費用納入全面預算管理；各單位是否按年度預算制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，并量化經(jīng)濟指標嚴格執(zhí)行考核管理；成本預算的執(zhí)行是否得到定期監(jiān)督與分析。是否按期編制生產(chǎn)成本分析與經(jīng)濟指標完成情況分析報告，并組織經(jīng)營活動分析會，檢查成本計劃及各項經(jīng)濟指標、成本指標的執(zhí)行情況，落實經(jīng)濟責任。成本核算成本核算是否存在跨期情況；成本確認依據(jù)是否充分，各項計提費用是否附有詳細的計算表和審批單；成本項目是否得到正確劃分并進行明細核算；各月末是否嚴格按照加權平均法編制成本計算表，報管理層審核后再作為入賬依據(jù)并予以存檔；是否按期編制人工成本明細表，報管理層審批后再確認相關成本；制造費用的核算是否完整、準確、及時；維簡費、生產(chǎn)安

34、全費用等各項費用的的提取和使用是否符合相關規(guī)定。管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度第 8 頁資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的購置是否執(zhí)行預算管理，并按照規(guī)定流程報管理層批準；取得固定資產(chǎn)后是否及時辦理驗收手續(xù)和實施驗收控制。固定資產(chǎn)的日常管理資產(chǎn)管理部門是否建立固定資產(chǎn)臺賬，及時做好固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、報廢等記錄；財務部是否設立固定資產(chǎn)的明細賬，并根據(jù)原始憑證和記賬憑證簽發(fā)固定資產(chǎn)卡片，登記每項固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、資產(chǎn)類別、入賬日期、憑證號、原值、折舊率等；固定資產(chǎn)的領用是否均簽發(fā)“固定資產(chǎn)領用單”；是否定期及不定期對固

35、定資產(chǎn)進行清查盤點，并撰寫固定資產(chǎn)清查盤點情況報告；對資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧事項是否填寫固定資產(chǎn)盤盈（虧）單，上報相關領導審批后，由財務部辦理入帳手續(xù)。固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置是否提出申請報告并經(jīng)審批；固定資產(chǎn)報廢是否符合規(guī)定條件，并按審批流程辦理報廢手續(xù)；固定資產(chǎn)處置或報廢后是否及時更新固定資產(chǎn)臺賬，并注銷固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)的核算外購固定資產(chǎn)的入賬價值是否合理，單據(jù)是否齊全；自行建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時是否及時轉(zhuǎn)固，并按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部支出作為固定資產(chǎn)的原始價值；固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合準則規(guī)定，折舊的計提是否完整、準確、及時；固定

36、資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務處理是否恰當；固定資產(chǎn)出現(xiàn)明顯減值跡象時，是否按準則規(guī)定合理計提固定資產(chǎn)減值準備。固定處置或報廢時是否合理確認相關損益。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)相關產(chǎn)權證明是否被有效保管；資產(chǎn)管理人員是否建立無形資產(chǎn)臺賬，及時做好無形資產(chǎn)的增加、處置等記錄；是否定期及不定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，并撰寫無形資產(chǎn)清查盤點情況報告。無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)的入賬是否及時、準確并與原始單據(jù)信息一致；無形資產(chǎn)是否正確進行攤銷并及時入賬；無形資產(chǎn)入賬憑證和攤銷憑證是否經(jīng)過審核。工程管理在建工程的核算工程資金的支付管理工程項目資金支付是否與資金計劃及工程合同付款條款規(guī)定一致；合同金額是否均控制在預算金額

37、之內(nèi)；對于借款支付工程款項的，審查其借款手續(xù)是否完備，借款單填寫是否齊全，借款金額是否與合同有關的付款條款相符。在建工程的會計核算是否按工程項目設置在建工程明細賬、歸集、核算成本費用；工程設備、物資領用的原始憑證是否完整,手續(xù)是否齊全；財務人員是否根據(jù)事實可靠的原始憑證記錄，準確核算工程成本；財務人員是否經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解工程進展情況，掌握工程資金的使用情況，嚴格控制各項支出；是否定期對在建工程及工程物資進行清查盤點，核對賬面金額與實物，編制在建工程清查盤點報告，及時處理長期掛賬的在建工程。在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)工程竣工決算審核相關部門是否根據(jù)工程完工情況及時辦理工程結(jié)算，完成竣工驗收流程及審批流

38、程，出具工程竣工決算報告。在建工程轉(zhuǎn)固財務部是否按照準則規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起，無論是否辦理竣工決算，都要按照工程預算、造價或者工程成本等資本估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度第 9 頁財務報告和賬務管理日常賬務管理會計政策及人員職能會計部門崗位設置是否合理；是否嚴格做到不相容職責相分離；檢查會計政策是否符合國家最新相關規(guī)定；公司會計政策是否得到一致的執(zhí)行；會計科目的使用是否規(guī)范。會計記錄檢查財

39、務憑證是否經(jīng)過制單人、記賬人和審核人簽字確認；檢查財務憑證原始單據(jù)的真實性、清晰性、完整性；檢查憑證信息是否與報告信息一致；相關的會計核算是否符合公司會計政策的規(guī)定；會計賬簿記錄是否完整、及時，財務人員是否定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來公司或者個人等進行核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符；所有關聯(lián)方往來和關聯(lián)交易是否經(jīng)適當授權，并在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)記錄。結(jié)賬管理財務人員是否按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；是否按月編制負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；每月報表生成后，是否及時打印并由相關人員簽字蓋章。財務報告財務

40、報告的編制編制年度財務會計報告前，是否按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權債務；會計報表各項目的上年數(shù)，是否與上期會計報表相關項目的核算口徑一致，需要調(diào)整的是否已進行了調(diào)整；對會計差錯、會計政策變更等事項，是否按照準則規(guī)定調(diào)整前期或者本期相關項目；對重大會計差錯是否采取了追溯調(diào)整；會計報表之間、會計報表各項目之間，是否嚴格勾稽、相互一致；合并報表合并范圍的確定是否符合準則規(guī)定；合并報表的編制方法是否正確；合并抵消事項是否完整、真實；內(nèi)部各企業(yè)之間的往來款項是否核對一致并取得對賬函證；關聯(lián)往來及關聯(lián)交易是否在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)予以抵消；報表附注的內(nèi)容是否完整、真實；對提供的擔保、未決訴訟等或有事項，是否在附注中予以專項說明；是否按要求編制財務情況說明書。財務報告的報送與分析各單位是否在規(guī)定期限完成財務報告編制工作并進行上報；上報的財務報告是否經(jīng)過適當管理層審核并由財務負責人簽字確認；是否定期編制財務分析報告，并將分析結(jié)果及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關管理層，作為生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)。檔案管理會計檔案會計檔案是否按照規(guī)定期限進行保管；財務檔案的調(diào)閱是否經(jīng)審批并按要求進行登記；財務檔案的轉(zhuǎn)交是否辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。管管理理內(nèi)內(nèi)容容業(yè)業(yè)務務活活動動可可審審項項目目審審核核工工作作相相關關內(nèi)內(nèi)部部制制度度第 10 頁