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1、目目錄錄表表被審計單位：XXX公司索引號：HD項目：銷售費用財務報表截止日/期間：2012年度編制人：張三復核人：李四日期：2013-1-1日期：2013-1-2序序號號底底稿稿目目錄錄索索引引號號模模板板性性質(zhì)質(zhì)底底稿稿說說明明1可供參考程序表參考2實質(zhì)性程序表HD必須執(zhí)行3銷售費用審定表HD1必須執(zhí)行4銷售費用本期與上年同期比較表HD2參考可以單獨做分析表，也可以與審定表結(jié)合在一張表中分析5銷售費用明細表HD3必須執(zhí)行6銷售費用與銷售收入分析表HD4必須執(zhí)行7細節(jié)性測試樣本量及樣本確定過程HD5-1參考8銷售費用細節(jié)測試表HD5-2必須執(zhí)行如果沒有執(zhí)行HD-5-1，必須在測試表中說明選樣方

2、法及樣本量說明9銷售費用截止測試HD6必須執(zhí)行適用于被審計單位已經(jīng)對期后付款及時進行了賬務處理的情況10查找未入賬銷售費用表HD7必須執(zhí)行適用于被審計單位已經(jīng)對期后付款尚末進行會計處理的情況11銷售費用合同檢查HD8參考可以單獨做分析表，也可以與細節(jié)測試結(jié)合在一張表中分析考慮審計過的信息是否滿足披露要求國企報告模板附注中，未披露銷售費用明細，如需要自行添加。12銷售費用披露表（國企適用）HD9參考第 1 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2

3、一一、審審計計目目標標與與認認定定對對應應關(guān)關(guān)系系表表：審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止 分類列報和披露A利潤表中記錄的銷售費用已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B所有應當記錄的銷售費用均已記錄。C與銷售費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。D確定銷售費用中的交易和事項已記錄于恰當?shù)臅嬈陂g。E銷售費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。F銷售費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团丁６?、審審計計目目標標與與審審計計程程序序?qū)獞P(guān)關(guān)系系表表：序號可供參考的實質(zhì)性程序索引號執(zhí)行人財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止 分類列報和披露1獲取或編制銷售費用明細表：1.1(1)復核其加計數(shù)是否正確

4、，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；1.2(2)將銷售費用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。2實施實質(zhì)性分析程序：第 2 頁，共 25 頁2.1（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制、評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。2.1（2）對已記錄的金額做出預期，評價預期值是否足夠精確以識別大錯報。2.1（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額。2.1（4）將已記錄金額與預期值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。2.1（5）調(diào)查差異 詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶?/p>

5、計證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。3對銷售費用進行分析：3.1(1)計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性；3.2(2)計算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。4對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支付性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。4.1（1）檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定，是否按規(guī)定進行了納稅調(diào)整。4.2（2）檢查廣告費、宣傳費、業(yè)務招待費的支出是否合

6、理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，應在計算應納稅所得額時調(diào)整。序號可供參考的實質(zhì)性程序索引號執(zhí)行人財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止 分類列報和披露第 3 頁，共 25 頁4.3（3）選擇重要或異常的銷售費用，檢查銷售費用各項目開支標準是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO銷售機構(gòu)的經(jīng)費有關(guān)，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。5重新計算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預計負債，確定其計算是否正確。6從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細

7、表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。7抽取資產(chǎn)負債表日前后_天的_張憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。若存在異常跡象，應考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目的應作必要調(diào)整。8根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加相應的審計程序。9檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準則在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团?。序號可供參考的實質(zhì)性程序索引號執(zhí)行人財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止 分類列報和披露第 4 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD財務報表截止日/期間：2012年度復

8、核人：李四日期：2013-1-2一一、審審計計目目標標與與審審計計計計劃劃的的銜銜接接：審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止 分類列報和披露1評估的重大錯報風險水平2控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論3需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度二二、計計劃劃實實施施的的實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序：序號計劃實施的實質(zhì)性程序索引號執(zhí)行人財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止 分類列報和披露第 5 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用審審定定表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD1財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整-借方 賬項調(diào)整-貸

9、方本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號A-B-C-D-E-F-G-H-I-K-M-O-P-Q-R-S-T-U-V-第 6 頁，共 25 頁-合計-審審計計調(diào)調(diào)整整事事項項:N/AN/A審審計計說說明明:1 1、編編制制銷銷售售費費用用明明細細表表，并并進進行行賬賬表表核核對對上年數(shù)核對：本年數(shù)核對：項目年初余額項目期末余額上期審定數(shù)-未審報表數(shù)企業(yè)報表上期數(shù)總賬數(shù)-企業(yè)賬面數(shù)-明細賬數(shù)-上期審定數(shù)與報表上期數(shù)核對差異：-未審報表數(shù)與總賬數(shù)核對差異：-企業(yè)帳面數(shù)與報表上期數(shù)核對差異：-總賬數(shù)與明細賬合計數(shù)核對差異：-結(jié)結(jié)論論：（1）上年數(shù)復核加計正確，與上年審定數(shù)存在差異，具體情況如下：（2）本年數(shù)復核加

10、計正確，并與明細賬及合計數(shù)、總賬數(shù)、未審報表數(shù)核對相符。2 2、公司銷售費用本期較上期增加（負數(shù)為減少）：#DIV/0!構(gòu)成項目變動分析如下：構(gòu)成項目變動分析撰寫要求：a：對各明細核算反映的主要內(nèi)容進行總體描述；b：對主要構(gòu)成明細的變動進行說明，分析說明時請先列明該明細變化系主要由于什么性質(zhì)構(gòu)成，然后說明哪個項目的變化所構(gòu)成，需要具體說明項目名稱；c：最后如果需要可以補充說明我們?nèi)〉每梢灾С衷撟兓闹匾Y料的名稱。銷銷售售費費用用審審定定表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD1財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2第 7 頁，共

11、25 頁注意：*分析時一定要將變化的實質(zhì)性原因進行說明，而不僅僅只分析到是哪個項目的變動。*如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的，需要對變動原因做重點說明*分析的詳細程度請達到各科目變動金額的90，如剩余10大于XXXX萬元（該項數(shù)據(jù)由審計負責人確定），則需要繼續(xù)進行說明，直至剩余未分析金額小于XXXX萬元；3 3、銷銷售售費費用用明明細細科科目目說說明明：參考案例如下：（1）工資及社保費用主要是銷售人員工資費用，與應付職工薪酬分配檢查表中銷售費用核對（索引號：XXXX）無差異；（或存在差異XXX元，主要原因為：XXXXXX，并考慮是否需

12、要調(diào)整應付職工薪酬當期發(fā)生額）（2）折舊費主要為銷售部門使用固定資產(chǎn)的折舊，與累計折舊分配檢查中表銷售費用核對（索引號：XXXX）無差異。（或存在差異XXX元，主要原因為：XXXXXX，相關(guān)支持性資料索引XXXX）（3）業(yè)務費用主要為XXXX等，相應的細節(jié)性測試詳見索引號：HE-XXX（4）保險費用（5）質(zhì)保費用（6）運輸費用（7）審審計計結(jié)結(jié)論論：未未見見異異常常，可可以以確確認認。銷銷售售費費用用審審定定表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD1財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2第 8 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用本本期

13、期與與上上年年同同期期比比較較表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD2財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2序號項目本期發(fā)生額上年同期審定額增減額增減比例變動原因分析及取得的支持性文件說明金額結(jié)構(gòu)比金額結(jié)構(gòu)比1A-0.0%-0.0%-0.0%2B-0.0%-0.0%-0.0%3C-0.0%-0.0%-0.0%4D-0.0%-0.0%-0.0%5E-0.0%-0.0%-0.0%6F-0.0%-0.0%-0.0%7G-0.0%-0.0%-0.0%8H-0.0%-0.0%-0.0%9I-0.0%-0.0%-0.0%10K-0.0%-0.

14、0%-0.0%11M-0.0%-0.0%-0.0%12O-0.0%-0.0%-0.0%13P-0.0%-0.0%-0.0%14Q-0.0%-0.0%-0.0%15R-0.0%-0.0%-0.0%16S-0.0%-0.0%-0.0%17T-0.0%-0.0%-0.0%18U-0.0%-0.0%-0.0%第 9 頁，共 25 頁19V-0.0%-0.0%-0.0%20-0.0%-0.0%-0.0%合計-0.0%-0.0%-0.0%審審計計說說明明：1、經(jīng)分析，銷售費用-XXX費用比上年增（減）XXXX%，主要為：審審計計結(jié)結(jié)論論：銷銷售售費費用用本本期期與與上上年年同同期期比比較較表表被審計單位：

15、XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD2財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2第 10 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用明明細細表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD3財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2項目名稱1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期合計審計調(diào)整本期審定數(shù)A-B-C-D-E-F-G-H-I-K-M-O-P-Q-R-S-T-U-V-合計-各月比例上年未審及審定數(shù)-與上年同期比較差異額-審審計計說說明明：主要分析各月份費用的均衡性，如果各月份的明細項

16、目存在異常變動，應在此逐項說明原因?qū)弻徲嬘嫿Y(jié)結(jié)論論：第 11 頁，共 25 頁第 12 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用與與銷銷售售收收入入分分析析表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD4財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2本期營業(yè)收入：10,000.00上年同期營業(yè)收入：10,000.00序號銷售費用項目本期發(fā)生額上年同期發(fā)生額占主營業(yè)務收入比率增減額變動比例變動分析金額占主營業(yè)務收入比率金額占主營業(yè)務收入比率1A-0.00%-0.00%0.00%0.00%說明12B-0.00%-0.00%0.00%0.00%3C-0.00%

17、-0.00%0.00%0.00%4D-0.00%-0.00%0.00%0.00%5E-0.00%-0.00%0.00%0.00%6F-0.00%-0.00%0.00%0.00%7G-0.00%-0.00%0.00%0.00%8H-0.00%-0.00%0.00%0.00%9I-0.00%-0.00%0.00%0.00%10K-0.00%-0.00%0.00%0.00%11M-0.00%-0.00%0.00%0.00%12O-0.00%-0.00%0.00%0.00%13P-0.00%-0.00%0.00%0.00%14Q-0.00%-0.00%0.00%0.00%15R-0.00%-0.00%

18、0.00%0.00%16S-0.00%-0.00%0.00%0.00%17T-0.00%-0.00%0.00%0.00%第 13 頁，共 25 頁18U-0.00%-0.00%0.00%0.00%19V-0.00%-0.00%0.00%0.00%20-0.00%-0.00%0.00%0.00%合計0.000.00%0.000.00%0.00%0.00%審審計計說說明明：1、經(jīng)分析，銷售費用-XXX費用比上年增（減）XXXX%，主要為：審審計計結(jié)結(jié)論論：第 14 頁，共 25 頁細細節(jié)節(jié)性性測測試試樣樣本本量量確確定定及及樣樣本本結(jié)結(jié)果果評評估估被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-

19、1-1索引號：HD5-1財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2一一、樣樣本本設設計計1、確定測試目標:2、總體定義:通過分層確定樣本總體項目數(shù)量項目金額占比分層說明0.00%單獨測試的項目分析性復核的項目剩余樣本（即確定的抽樣樣本總體）-3、定義抽樣單元:4、界定錯報:二二、選選擇擇樣樣本本1、利用模型確定樣本規(guī)模抽樣樣本總體數(shù)量總體賬面金額總體的變異性評估的重大錯報風險可容忍錯報預計總體錯報第 15 頁，共 25 頁-其他實質(zhì)性程序說明評估其他實質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險保證系數(shù)樣本規(guī)模2、調(diào)整估計的樣本規(guī)模模型確定樣本規(guī)模調(diào)整數(shù)量調(diào)整后樣本規(guī)模調(diào)整原因 3

20、、選取樣本并實施審計程序（1）剩余樣本清單索索引引號號：說明：需要對納入抽樣范圍樣本進行編號（2）利用EXCEL公式確定隨機編號，并截圖保存。公式為：=RANDBETWEEN(1,抽樣樣本總體數(shù)量)截截圖圖索索引引號號：（3）確定的樣本清單索索引引號號：（4）審計程序及實施底稿詳見:索索引引號號：三三、評評估估樣樣本本結(jié)結(jié)果果（在在細細節(jié)節(jié)性性測測試試時時發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯錯報報的的情情況況下下適適用用）1、錯報分析錯報的頻率錯報的金額分析錯報的性質(zhì)和原因?qū)ω攧請蟊碇卮箦e報風險的影響2、推斷總體誤差（如果對剩余樣本進行了分層，方法總體誤差樣本中包含的賬面金額計算說明細細節(jié)節(jié)性性測測試試樣樣本本量量確確

21、定定及及樣樣本本結(jié)結(jié)果果評評估估被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD5-1財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2第 16 頁，共 25 頁方法一：比率法樣本錯報金額/（樣本中包括的賬面金額除以樣本總體賬面總金額）方法二：差異法（樣本錯報金額除以確定的樣本規(guī)模數(shù)量）*抽樣總體規(guī)模數(shù)量3、單獨測試的項目發(fā)現(xiàn)的誤差底底稿稿索索引引號號：4、全部誤差匯總與可容忍錯報比較：推斷誤差大于可容忍誤差審計結(jié)論：1、由于推斷誤差遠遠小于可容忍錯報，能合理確信抽樣風險很低，可以接受2、由于推斷誤差大于可容忍錯報，應實施追加測試程序(或擴大的樣本量、或要

22、求被審計單位對錯報進行調(diào)查，必要時調(diào)整賬面記錄）3、由于推斷誤差與可容忍錯報的差距不是很小，也不是很大，通過其他實質(zhì)性程序判斷實際錯報超過可容忍錯報的風險很高，應實施追加測試程序(或擴大的樣本量、或要求被審計單位對錯報進行調(diào)查，必要時調(diào)整賬面記錄）4、由于推斷誤差與可容忍錯報的差距不是很小，也不是很大，通過其他實質(zhì)性程序判斷實際錯報超過可容忍錯報的風險較低，能合理確信抽樣風險很低，可以接受5、細細節(jié)節(jié)性性測測試試樣樣本本量量確確定定及及樣樣本本結(jié)結(jié)果果評評估估被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD5-1財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-

23、1-2第 17 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用細細節(jié)節(jié)測測試試表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD5-2財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2記賬日期 憑證編號業(yè)務內(nèi)容對應科目借方金額貸方金額核對(/)附件及支持性文件說明備注12345一一、銷銷售售費費用用-XXX-XXX明明細細項項目目檢檢查查二二、銷銷售售費費用用-XXX-XXX明明細細項項目目檢檢查查三三、核對內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務處理是否正確；4.是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；5.審審計計說說明明:1 1、選選樣樣方方法法

24、及及樣樣本本量量說說明明方法一：按細節(jié)性測試樣本量確定過程.xlsx表格編制底稿，然后在此填寫：銷售費用選樣底稿詳見索引號XXXX方法二：在此處直接說明選樣方法及樣本量說明2 2、對對誤誤差差的的分分析析（填填寫寫說說明明同同上上）已經(jīng)識別的誤差推斷出的總體誤差（扣除已識別誤差）3 3、需需要要說說明明的的其其他他事事項項第 18 頁，共 25 頁審審計計結(jié)結(jié)論論：第 19 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用截截止止測測試試被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD6財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2截止日前天數(shù)截止日前測試開始日期截止

25、日前測試金額絕對值截止日后天數(shù)截止日后測試結(jié)束日期截止日后測試金額絕對值日期憑證種類及號碼內(nèi) 容對應科目金 額是否跨期附件或支付性資料借方貸方截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后日期憑證種類及號碼內(nèi) 容對應科目金 額是否跨期附件或支付性資料借方貸方第 20 頁，共 25 頁審審計計說說明明:第 21 頁，共 25 頁查查找找未未入入賬賬銷銷售售費費用用表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HE7財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2序號金額銀行對賬單日期付款憑證費用明細賬發(fā)票日期費用說明是否跨期備注編號日期編號日期第 22

26、 頁，共 25 頁審審計計說說明明：1 1、選選樣樣方方法法及及樣樣本本量量說說明明方法一：按細節(jié)性測試樣本量確定過程.xlsx表格編制底稿，然后在此填寫：未入賬管理費用選樣底稿詳見索引號XXXX方法二：在此處直接說明選樣方法及樣本量說明2 2、對對誤誤差差的的分分析析（填填寫寫說說明明同同上上）已經(jīng)識別的誤差推斷出的總體誤差（扣除已識別誤差）3 3、需需要要說說明明的的其其他他事事項項審審計計結(jié)結(jié)論論：查查找找未未入入賬賬銷銷售售費費用用表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HE7財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2第 23 頁，

27、共 25 頁銷銷售售費費用用合合同同檢檢查查被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD8財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2項目單位名稱合同內(nèi)容合同金額合同開始日期合同結(jié)束日期合同總月份本期應計月份本期應計損益本期已計損益差異合同索引憑證檢查索引審計結(jié)論-審審計計說說明明：審審計計結(jié)結(jié)論論：第 24 頁，共 25 頁銷銷售售費費用用披披露露表表被審計單位：XXX公司編制人：張三日期：2013-1-1索引號：HD9財務報表截止日/期間：2012年度復核人：李四日期：2013-1-2注：國企報告模板附注中，未披露銷售費用明細，如需要自行添加。第 25 頁，共 25 頁