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1、財務(wù)管理及人力資源管理 2內(nèi)容1. 財務(wù)管理2. 稅務(wù)3. 勞動合同和社會保障31. 財務(wù)管理1.1 財務(wù)管理的意義1.2 財務(wù)管理的任務(wù)1.3 財務(wù)管理的內(nèi)容1.4 財務(wù)管理的制度41.1 財務(wù)管理的意義良好的財務(wù)管理是影響NGO組織的社會公信力的重要因素財務(wù)管理好壞，直接影響NGO組織的籌款和資金來源，是NGO組織可持續(xù)發(fā)展的保證搞好財務(wù)管理是NGO組織的必須承擔(dān)的法律責(zé)任51.2 財務(wù)管理的任務(wù)接受捐贈后，必須將受贈的財產(chǎn)全部用于和捐贈人約定的活動和事業(yè)必須按照捐贈人的意愿管理和使用受贈財產(chǎn)必須接受政府有關(guān)部門監(jiān)督和審計機構(gòu)的審計建立財務(wù)管理制度61.3 財務(wù)管理的內(nèi)容項目預(yù)算的制定根據(jù)

2、項目活動的需要制定規(guī)劃本單位的人員工資費用和行政管理費項目執(zhí)行過程中的財務(wù)控制和審核收入記帳、支出控制、報銷審核財務(wù)核算按項目獨立核算財務(wù)報告按捐贈方的要求按時提供財務(wù)報告71.4 財務(wù)管理的制度按照國家的會計法律法規(guī)進行財務(wù)管理中華人民共和國會計法事業(yè)單位會計制度企業(yè)會計制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計檔案管理辦法81.4 財務(wù)管理的制度財務(wù)人員凡是從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，持證上崗單位會計負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)從事會計工作三年以上凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算和登記等任何一項工作時，必須有兩人或兩人以上分工辦理。這就是會計內(nèi)部牽制制度或稱錢賬分管制度。91.4

3、財務(wù)管理的制度帳冊設(shè)置和資料保存按項目資金獨立建帳或在單位帳目中設(shè)立單獨的明細賬，獨立核算所有財務(wù)檔案資料：帳本，報表，記帳憑證，發(fā)票和收據(jù)等原始憑證，合同，協(xié)議等，應(yīng)單獨裝訂成冊，妥善保存，以便財務(wù)檢查和項目審計財務(wù)檔案資料按會計檔案管理辦法保管和銷毀。101.4 財務(wù)管理的制度收入收到捐贈方的款項時，按收到的款項給捐贈方提供發(fā)票或收據(jù)將捐贈合同或協(xié)議、銀行進帳憑證和發(fā)票或收據(jù)的記帳聯(lián)一起作為記帳憑證的附件記帳開具發(fā)票或收據(jù)時，要寫清楚款項的用途（和納稅有關(guān)） 例：捐贈方對某項活動的捐贈款，發(fā)票摘要寫明“某項目的實施款”收到的會員費或任何收入都要開具收據(jù)并記帳捐贈款項產(chǎn)生的利息和匯兌差額都要

4、記帳111.4 財務(wù)管理的制度支出項目資金應(yīng)嚴(yán)格按照捐贈方批準(zhǔn)的項目預(yù)算的用途和標(biāo)準(zhǔn)支出不得單方面擅自改變資金的用途和或被其他事由占用如有變更，應(yīng)事先征得捐贈方的書面同意如發(fā)生不可預(yù)見的支出，應(yīng)事先征得捐贈方的書面同意項目支出要按規(guī)定的權(quán)限由項目負(fù)責(zé)人事先批準(zhǔn)121.4 財務(wù)管理的制度報銷用現(xiàn)金支付的顧問費、專家費、勞務(wù)費等，應(yīng)由本人簽字領(lǐng)取，負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字要按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，要登記領(lǐng)款人的身份證號碼支出報銷時必須取得正式發(fā)票，且有經(jīng)手人和項目負(fù)責(zé)人的簽字購買大宗商品要有購貨合同作為附件購買計算機、照相機等貴重物品或固定資產(chǎn)要按型號規(guī)格和產(chǎn)品序列號進行登記入庫131.4 財務(wù)管理的

5、制度報銷在酒店舉辦會議或培訓(xùn)報銷食宿費、會議室租金等，需要在發(fā)票后附酒店提供的結(jié)算明細單報銷餐費：需要在發(fā)票后注明事由和用餐人報銷交通費：需要在車票上注明事由和目的地報銷辦公用品：需要在發(fā)票后附超市小票或明細單141.4 財務(wù)管理的制度財務(wù)報告捐贈人要求的項目財務(wù)報告國家工商管理機關(guān)要求的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表國家稅務(wù)機關(guān)要求的各種稅務(wù)報表國家統(tǒng)計機關(guān)要求的統(tǒng)計報表國家社會保障部門要求的各種報表上級主管部門要求的報表152. 稅務(wù)2.1 營業(yè)稅2.2 企業(yè)所得稅2.3 個人所得稅162.1 營業(yè)稅國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答(之一）的通知1995年4月17日國稅函發(fā)1995156號 營業(yè)稅問

6、題解答(之一）十六、問:學(xué)校取得的贊助收入是否征稅?應(yīng)如何征稅?答:對學(xué)校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學(xué)校是否發(fā)生向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。172.1 營業(yè)稅學(xué)校如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬無償取得，不征收營業(yè)稅；反之，學(xué)校如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬有償取得，應(yīng)征收營業(yè)稅。這里需要附帶說明的是，不僅對學(xué)校取得的贊助收入應(yīng)按這一原則確定應(yīng)否征收營業(yè)稅，對于其他單位和個人取得的贊助收入也應(yīng)按這一原則確定是否征收營業(yè)稅。182.2 企業(yè)所得稅事業(yè)單位、社會團體

7、、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法：免征企業(yè)所得稅的收入項目是：社會團體取得的各級政府資助；社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；社會各界的捐贈收入。192.2 企業(yè)所得稅凡有符合免稅項目的社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：社會團體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件；接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；202.2 企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200345號），明確捐贈收入納

8、稅問題：（1）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅；（2）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。212.3 個人所得稅2.3.1 個人所得稅的代扣代繳2.3.2 個人所得稅的計算2.3.3 代扣代繳人的法律責(zé)任222.3.1 個人所得稅的代扣代繳凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人

9、所得稅的扣繳義務(wù)人。按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。232.3.1 個人所得稅的代扣代繳扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得等扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。242.3.2 個人所得稅的計算以工資2000元為例：應(yīng)付工資： 2000稅前扣除個人繳納的社保費用： 373計稅金額： 20003731627稅前扣除費用（北京市） ： 1200應(yīng)稅所得： 16271200427稅率： 5%個人應(yīng)繳所得稅： 427521.35個人實發(fā)工資：200037

10、321.351605.65 252.3.3 代扣代繳人的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳個人所得稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳個人所得稅帳簿，未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處以200元以上2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。262.3.3 代扣代繳人的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限在次月7日前向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證以及稅務(wù)機關(guān)要求的其他有關(guān)資料（如支付個人收入明細表），由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以200元以上2000元以下的罰款；逾期

11、不改的，處以2000元以上1萬元以下的罰款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。272.3.3 代扣代繳人的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財會部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任?？劾U義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理?？劾U義務(wù)人偷稅數(shù)額不滿萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額不到10的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。283. 勞動合同和社會保障 3.1 勞動合同 3.2 勞動報酬 3.3 社會保障 3.4 檔案管理 3.

12、5 法律責(zé)任293.1 勞動合同3.1.1 簽訂勞動合同是法律要求3.1.2 項目捐贈者的要求3.1.3 勞動合同的內(nèi)容303.1.1 簽訂勞動合同是法律要求根據(jù)北京市勞動合同規(guī)定：用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系。建立勞動關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動合同。勞動關(guān)系三要素提供勞動發(fā)工資接受用人單位的管理313.1.1 簽訂勞動合同是法律要求用人單位與勞動者存在勞動關(guān)系未訂立勞動合同，勞動者要求簽訂勞動合同的，用人單位不得解除勞動關(guān)系，并應(yīng)當(dāng)與勞動者簽訂勞動合同。雙方當(dāng)事人就勞動合同期限協(xié)商不一致的，勞動合同期限從簽字之日起不得少于1年。323.1.2 項目捐贈者的要求與員工簽訂勞動合同和繳納社會

13、保障費用是企業(yè)的社會責(zé)任之一，當(dāng)然也是NGO機構(gòu)的社會責(zé)任之一。國際捐贈機構(gòu)非常重視接受捐贈的NGO是否履行其應(yīng)負(fù)的社會責(zé)任。與員工簽訂勞動合同和繳納社會保障費用是國際捐贈機構(gòu)審計內(nèi)容之一。333.1.3 勞動合同的內(nèi)容簽訂勞動合同時，用人單位應(yīng)當(dāng)如實向勞動者說明崗位用人要求、工作內(nèi)容、工作時間、勞動報酬、勞動條件、社會保險等情況；勞動者有權(quán)了解用人單位的有關(guān)情況，并應(yīng)當(dāng)如實向用人單位提供本人的身份證和學(xué)歷、就業(yè)狀況、工作經(jīng)歷、職業(yè)技能等證明。343.1.3 勞動合同的內(nèi)容勞動合同應(yīng)當(dāng)載明用人單位的名稱、地址和勞動者的姓名、性別、年齡等基本情況，并具備以下法定條款：（一）勞動合同期限；（二）工

14、作內(nèi)容； （三）勞動保護和勞動條件；（四）勞動報酬；（五）社會保險；（六）勞動紀(jì)律；（七）勞動合同的終止條件；（八）違反勞動合同的責(zé)任。353.1.3 勞動合同的內(nèi)容除以上內(nèi)容之外，經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商一致，還可以在勞動合同中約定下列內(nèi)容：（一）試用期；（二）培訓(xùn)；（三）保守商業(yè)秘密；（四）補充保險和福利待遇；（五）其他事項。363.1.3 試用期試用期的規(guī)定：勞動合同期限在6個月以內(nèi)的，試用期不得超過15日；6個月以上1年以內(nèi)的，試用期不得超過30日；1年以上2年以內(nèi)的，試用期不得超過60日；2年以上的，試用期不得超過6個月。試用期包括在勞動合同之內(nèi)，試用期內(nèi)也必須為勞動者繳納社會保險費在試用期內(nèi)，

15、勞動者可以隨時通知用人單位解除勞動合同373.2 勞動報酬3.2.1 勞動報酬的內(nèi)容3.2.2 勞動報酬的確定383.2.1 勞動報酬的內(nèi)容勞動報酬包括基本工資和法定社保費用基本工資：準(zhǔn)備支付給職工的工資法定社保費用： 養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險和大病統(tǒng)籌保險 工傷保險 失業(yè)保險 住房公積金 輔助醫(yī)療保險（北京市的規(guī)定）393.2.2 勞動報酬的確定申請項目時，每個人員勞動報酬的確定根據(jù)其工作所負(fù)責(zé)任的大小，參照市場的標(biāo)準(zhǔn)確定其基本工資（例：2000元12月）用人單位必須為勞動者繳納的法定社保費用=工資基數(shù)40（例：800元12月）補充醫(yī)療保險費用（例：800元/年）根據(jù)工作內(nèi)容的情況，考慮風(fēng)險費

16、用（例：200元/年）檔案管理費（400元/年）合計：20001.41280020040035000元403.3 社會保障3.3.1 社保費用金額的計算3.3.2 社保費用交納413.3.1 社保費用金額的計算單位繳納部分 %養(yǎng)老保險20醫(yī)療保險10工傷保險0.4%失業(yè)保險1.5%住房公積金8.0%合計39.9%需要籌集金額 800元個人繳納部分 %養(yǎng)老保險8.0醫(yī)療保險2+3元工傷保險0失業(yè)保險0.5%住房公積金8.0%合計8.5%個人交納金額 373元以基本工資2000元為例：423.3.2 社保費用交納用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。社會保險費由用人單位和勞動者共同

17、按時足額繳納。用人單位應(yīng)繳納的社會保險費，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)委托用人單位的開戶銀行以“委托銀行收款（無付款期）”結(jié)算方式按月扣繳。勞動者應(yīng)繳納的社會保險費，由用人單位在發(fā)放工資時代為扣繳。433.4 檔案管理3.4.1 檔案管理的重要性3.4.2 檔案管理3.4.3 工齡問題443.4.1 檔案管理的重要性檔案管理是對勞動者將來享受保險待遇的保障。繳納的保險金額和繳費年限是計算勞動者將來享受保險待遇的重要參數(shù)。按國家規(guī)定計算的連續(xù)工齡視同繳費年限。連續(xù)工齡由檔案記載的內(nèi)容確定。檔案記載的內(nèi)容是否有效由國家勞動部門認(rèn)定。453.4.2 檔案管理用人單位應(yīng)當(dāng)通過勞動部門集中管理勞動者的檔案用人單位

18、到勞動保障部門開辦的職業(yè)介紹服務(wù)中心或人事部門開辦的人才交流服務(wù)中心辦理集體存檔。經(jīng)勞動部門審查過得個人檔案符合國家有關(guān)檔案內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)，勞動者以后工作調(diào)動時沒有遺留問題。勞動者檔案中由于過去的流動中遺留的各種問題，都可在集體存檔時解決。463.4.3 工齡問題檔案中有關(guān)工齡問題的要點出國留學(xué)人員的工齡連續(xù)計算大學(xué)畢業(yè)生的派遣證是工齡起點的依據(jù)一般人員招工手續(xù)是工齡起點的依據(jù)1992年養(yǎng)老保險政策實施以前參加工作的人員的工齡（視同繳費年限）的確定對間斷繳納基本養(yǎng)老保險費等有關(guān)問題的處理473.5 法律責(zé)任3.5.1 有關(guān)勞動合同的法律責(zé)任3.5.2 繳納養(yǎng)老保險的法律責(zé)任3.5.3 繳納失業(yè)保險

19、的法律責(zé)任3.5.4 繳納工傷保險法律責(zé)任3.5.5 繳納醫(yī)療保險的法律責(zé)任3.5.6 繳納住房公積金法律責(zé)任483.5.1 有關(guān)勞動合同的法律責(zé)任招用勞動者未訂立勞動合同，或者勞動合同期限屆滿后存在勞動關(guān)系而未續(xù)訂勞動合同，給勞動者造成損害的，應(yīng)當(dāng)支付賠償金。用人單位未與勞動者訂立勞動合同的，由勞動和社會保障行政部門責(zé)令限期改正，逾期不改的，按照未簽訂勞動合同的人數(shù)，對用人單位處以每人500元罰款。493.5.2 繳納養(yǎng)老保險的法律責(zé)任用人單位違反規(guī)定，不按期繳納、拒繳、漏繳或者少繳基本養(yǎng)老保險費的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)限期催繳，并從逾期之日起，按日加收欠繳金額2 的滯納金。滯納金并入養(yǎng)老保險

20、基金。用人單位違反規(guī)定不參加社會保險，致使勞動者不能享受基本養(yǎng)老保險待遇，給勞動者造成損失的，勞動者有權(quán)要求用人單位補交基本養(yǎng)老保險費或者賠償損失。503.5.3 繳納失業(yè)保險的法律責(zé)任用人單位不按規(guī)定繳納失業(yè)保險費或不按規(guī)定及時為失業(yè)人員轉(zhuǎn)移檔案關(guān)系，致使失業(yè)人員不能享受失業(yè)保險待遇或影響其再就業(yè)的，用人單位應(yīng)當(dāng)賠償由此給失業(yè)人員造成的損失。用人單位不按規(guī)定參加失業(yè)保險和繳納失業(yè)保險費的，由市、區(qū)（縣）勞動保障行政部門按照國務(wù)院社會保險費征繳暫行條例的規(guī)定進行處罰。513.5.4 繳納工傷保險法律責(zé)任企業(yè)不按規(guī)定繳納工傷保險費或不按規(guī)定及時為工傷職工提出工傷認(rèn)定申請，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賠償由此給工傷職

21、工造成的損失。企業(yè)不按規(guī)定參加工傷保險和繳納工傷保險費的，由市、區(qū)（縣）勞動保障行政部門按照國務(wù)院社會保險費征繳暫行條例的規(guī)定進行處罰。523.5.5 繳納醫(yī)療保險的法律責(zé)任用人單位不按照規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費，致使職工和退休人員不能享受相關(guān)醫(yī)療保險待遇的，用人單位應(yīng)當(dāng)賠償職工和退休人員由此造成的損失。用人單位不按照規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費，由勞動保障行政部門責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。用人單位不按照規(guī)定參加基本醫(yī)療保險和繳納基本醫(yī)療保險費的，由勞動保障行政部門按照國務(wù)院社會保險費征繳暫行條例的規(guī)定進行處罰。533.5.6 繳納住房公積

22、金法律責(zé)任違反住房公積金管理條例的規(guī)定，單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金帳戶設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。 MajpjMVcyzj21HLfrvy96dv02lPPfYgxUS7IYmZkyEmZ0kGeYZS3bpLCkYH1lt4EK7CxmUX3ijoYSOer7ZuaVWYgz4EpZrUirVpMzzvNtf1XZw5oswSXOtFaejnOcmfE1lZgnN1RSXg8wLCG8C

23、VQ3XPJMvodPFWcpiYJgZazNSEPNIaklYSu7qSd1UpaxmZDlpN9zW7kljfsLCLi26Yv109ffbnDH8LbUN1G6ACURQ39eG12KHL9tXsZ1jzgoCK8g1kuNOh5eFvcmVT5ZYVQt9zk3rp3qLnf02FovEXxVRxjCcFRNppiJljNiOuk6fONnyX7fyGg7sXZ49BmCN5oy9VesHpKzdjTKwjrkCEQCFDehVmGax3lrOEbw63VscA3YSijtUKoCyiLzAlVRp7l4QgPNHxvJFFDyjUVN3oHlMah0XBd4uTbkfPIhHtw0e

24、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