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1、 內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計的獨立性　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-1-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~6） 獨 立 性 1.內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。 2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備（1分） 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適

2、應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計人員。 3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會或最高管理層經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虼_定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會或最高管理層負(fù)責(zé)。 4.內(nèi)部審計章程（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計章程或具有同等效力的文件，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準(zhǔn)，以確保內(nèi)部審計活動不受組織內(nèi)其他部門的干涉和限制。 5.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的權(quán)限（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

3、6.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)限定（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策和執(zhí)行。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：與董事會或者最高管理層的關(guān)系　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-2-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo) 1.報請董事會或者最高管理層批準(zhǔn)的事項（2分

4、） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會或最高管理層提請批準(zhǔn)的事項主要包括： 內(nèi)部審計章程或具有同等效力的文件（包括內(nèi)部審計目標(biāo)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限、內(nèi)部審計范圍等）； l 年度審計計劃； l 人力資源計劃； l 財務(wù)預(yù)算； l 內(nèi)部審計政策的制定及變動等。 2.接受并完成董事會或者最高管理層的業(yè)務(wù)委派（1分） 除常規(guī)審計業(yè)務(wù)外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以接受董事會或最高管理層委派的下列事項： l 進(jìn)行舞弊檢查； l 實施專項審計； l 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； l 評價社會審計組織的工作質(zhì)量； l 其他。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作

5、底稿 評估要素：與董事會或者最高管理層的關(guān)系　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-2-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 向董事會或者最高管理層報告 1.向董事會或者最高管理層提交工作報告（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或最高管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報告，一般每年至少一次。 2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作報告的內(nèi)容（1.2分

6、） 工作報告包括：年度審計計劃的執(zhí)行情況；審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；對組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的總體評價；審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議；財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；人力資源計劃的執(zhí)行情況；內(nèi)部審計工作的效率和效果；董事會或最高管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。 提交工作報告時，還應(yīng)當(dāng)對年度審計計劃、財務(wù)預(yù)算以及人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進(jìn)措施。 3.向董事會或者最高管理層提交審計報告（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向董事會或最高管理層提交審計報告，審計報告應(yīng)清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結(jié)論、意見和建議。

7、4.與董事會或者最高管理層的日常溝通（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層在以下領(lǐng)域保持日常溝通： l 董事會或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域； l 內(nèi)部審計活動滿足董事會或最高管理層信息需求的程度； l 內(nèi)部審計的新趨勢和最佳實務(wù)； l 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)情況。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-1 評估

8、 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 誠 信 正 直 1.誠實守信（1分） 對審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)誠實守信有明確制度要求。 審計人員出現(xiàn)下列行為時，給予批評教育，并視情節(jié)給予一定的處分： l 歪曲事實； l 隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題； l 進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷； l 做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。 2.廉潔正直（1分） 對審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)廉潔正直有明確制度要求。 審計人員出現(xiàn)下列行為時，給予批評教育，并視情節(jié)給予一定的處分： l 利用職權(quán)謀取私利； l 屈從于外部壓力，違反原則。

9、 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 客觀性 1.客觀性的評估步驟（1分） 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進(jìn)行評估： l 識別可能影響客觀性的因素（審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動、與被審計單位存在直接利

10、益關(guān)系、與被審計單位存在長期合作關(guān)系、與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系、遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力、內(nèi)部審計范圍受到限制、其他因素）。 l 評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度。 l 向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損可能造成的影響。 2.保障客觀性的措施（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性： l 提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)； l 選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目，并進(jìn)行適當(dāng)分工； l 采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組； l 建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制； l 制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法； l

11、 當(dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時，停止實施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或最高管理層報告。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 專 業(yè) 勝 任 能 力 1.專業(yè)勝任能力的構(gòu)成內(nèi)容（1分） 內(nèi)部審計

12、機(jī)構(gòu)選拔和錄用審計人員時，對履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗應(yīng)有明確要求： l 審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識； l 語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能； 必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。 2.職業(yè)謹(jǐn)慎與職業(yè)判斷（1分） 對內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用職業(yè)判斷有明確要求，并采取有效的督導(dǎo)檢查措施。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評

13、估要素：內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　 評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-4 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 保密 1.保密制度（1分） 對審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時履行保密義務(wù)有明確制度要求，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露所獲取的信息。 2.履行保密義務(wù)的要求（1分） 內(nèi)部審計人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警

14、惕非故意泄密的可能性。 內(nèi)部審計人員不得利用其在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-4-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~５） 部

15、 門 管 理 1.人力資源管理（1.5分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過以下幾個方面的內(nèi)容加強(qiáng)人力資源管理，保證對其運用的充分性和有效性：內(nèi)部審計人員的聘用和培訓(xùn)、內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排、內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析、內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機(jī)制等。 2.財務(wù)預(yù)算管理（1.5分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算，并考慮以下因素：內(nèi)部審計人員的數(shù)量、內(nèi)部審計工作的安排、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的行政管理活動、內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求、內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展等。 3.審計管理系統(tǒng)和內(nèi)部審計工作手冊（1.5分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點合理地

16、建立和運用審計管理系統(tǒng)，并依照組織的基本情況和審計管理系統(tǒng)的特點編制內(nèi)部審計工作手冊，手冊主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；主要審計工作流程；內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；內(nèi)部審計工作中應(yīng)注意的事項。 4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)（0.5分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)在組織董事會或最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管

17、理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-4-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~４） 年 度 審 計 計 劃 編 制 及 執(zhí) 行 情 況 1.年度審計計劃的編制（1分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的編制工作； l 編制年度審計計劃前，以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)M織各條線做出整體風(fēng)險判斷，依據(jù)包括組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影

18、響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同，相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平；相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化；相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動等； l 結(jié)合內(nèi)部審計中長期規(guī)劃，根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要和審計資源的配置情況，確定年度審計工作目標(biāo)、具體審計項目及時間，合理安排審計資源及后續(xù)審計。 2.年度審計計劃的審批（0.5分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準(zhǔn)。 3.年度審計計劃的執(zhí)行（1.5分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動，并定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況，督促審計計劃的完成； l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

19、定期對審計項目的投入產(chǎn)出情況進(jìn)行跟蹤評價； l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期向組織董事會或最高管理層報告審計計劃的達(dá)成情況和效率效果； l 在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。 4.年度審計計劃的考核評價（1分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立年度審計計劃管理和考核制度。 l 評價內(nèi)容包括：對年度審計計劃的總體評價（如能否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證，內(nèi)部審計是否總體達(dá)到了預(yù)期目的等）；年度審計計劃及其執(zhí)行情況是否滿足董事會/高級管理層的需要；年度審計計劃是否得到審計客戶對審計目標(biāo)的較好理解，能夠獲得他們的協(xié)作與支持。 l 年度工作報告中應(yīng)包括對內(nèi)部審計效率和效果的評價。

20、 復(fù)核意見： 內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號；A-4-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項 目 管 理 1.項目審計方案的質(zhì)量控制（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目

21、管理與控制工作。 2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計項目管理中的職責(zé)（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)： l 選派審計項目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)； l 審定項目審計方案； l 督導(dǎo)審計項目的實施； l 協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題； l 審定審計報告； l 督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改； l 其他有關(guān)事項。 3.審計項目負(fù)責(zé)人職責(zé)（0.6分） 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括： l 編制項目審計方案； l 組織審計項目的實施； l 對項目審計工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)； l 向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時匯報審計進(jìn)展及重大審計發(fā)現(xiàn)； l 組織

22、編制審計報告； l 組織實施后續(xù)審計； l 其他有關(guān)事項。 4.審計項目輔助管理工具（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可采取審計工作授權(quán)表、審計任務(wù)清單、審計工作底稿檢查表、審計文書跟蹤表等管理輔助工具，保證審計項目管理和控制的有效性。 5.審計項目檔案管理（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計項目檔案管理制度，加強(qiáng)審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。 復(fù)核意見： 內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計質(zhì)量控制

23、評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 機(jī) 構(gòu) 質(zhì) 量 控 制 1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的責(zé)任主體和需要考慮的因素（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)。 考慮因素： l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況； l 內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)； l 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點； l 成本效益原則的要求； l 其他因素。 2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的基本

24、措施（2分） l 依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計工作手冊； l 編制年度審計計劃及項目審計方案； l 合理配置內(nèi)部審計資源； l 建立審計項目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制； l 開展審計質(zhì)量評估； l 評估審計報告的使用效果； l 對審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計質(zhì)量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　

25、　　　　　　　　　　索引號：A-5-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項 目 質(zhì) 量 控 制 1.審計項目質(zhì)量控制責(zé)任主體和應(yīng)當(dāng)考慮的因素（0.5分） 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人對審計項目質(zhì)量負(fù)責(zé)。 應(yīng)當(dāng)考慮的因素： l 審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度； l 參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力等； l 其他因素。 2.審計項目質(zhì)量控制的措施（1分） l 指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計項目方案； l 監(jiān)督審計實施過程； l 檢查已實施的審計工作。 3.內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人的告知事項及對項目實施過程的職責(zé)和關(guān)注（1.5分）

26、 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應(yīng)當(dāng)告知項目組成員下列事項： l 項目組成員各自的責(zé)任； l 被審計項目或業(yè)務(wù)的性質(zhì)； l 與風(fēng)險相關(guān)的事項； l 可能出現(xiàn)的問題； l 其他。 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)： l 追蹤業(yè)務(wù)的過程； l 解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案； l 識別在審計過程中需要咨詢的事項； l 其他。 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在檢查已實施的審計工作時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容： l 審計工作是否已按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行； l 審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分； l 審計工作是

27、否實現(xiàn)了審計目標(biāo)。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計質(zhì)量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 外 部 評 估 1.建立外部評估制度（0.4分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實際情況，建立和實施

28、外部評估制度。 2.確定外部評估機(jī)構(gòu)（0.2分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評估機(jī)構(gòu)，并報經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。選定的外部評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評估工作所需要的專業(yè)勝任能力。 3.外部評估的時間間隔（0.2分） 外部評估應(yīng)當(dāng)定期實施，若自上次外部評估后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性、組織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價，可適當(dāng)延長外部評估間隔時間。 4.外部評估的主要內(nèi)容（0.6分） 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況；內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)及運行機(jī)制的合理性、健全性；內(nèi)部審

29、計人員配置及專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項目管理的規(guī)范程度；各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計的認(rèn)可程度和滿意程度；內(nèi)部審計增加組織價值、改善組織運營的情況。 5.對外部評估報告的使用（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部評估報告所提出的重大問題及時擬訂改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：內(nèi)部審計質(zhì)量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日

30、期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-4 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 內(nèi) 部 評 估 1.內(nèi)部評估的制度要求（0.8分） 單位對定期開展內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部評估是否有制度要求。 2.評估程序（0.6分） 內(nèi)部評估的程序是否規(guī)范、適當(dāng)。 3.評估效果（0.6分） 通過開展內(nèi)部評估是否發(fā)現(xiàn)了問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：人際關(guān)系

31、 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-6-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 人 際 關(guān) 系 管 理 1.內(nèi)部審計人員建立人際關(guān)系的對象（0.5分） 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備建立良好人際關(guān)系的意識和能力。 與下列機(jī)構(gòu)和人員建立人際關(guān)系： l 組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員； l 被審計單位和相關(guān)人員； l 組織內(nèi)部各職能部門和相關(guān)人員； l 組織外部相關(guān)機(jī)

32、構(gòu)和人員； l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中的其他成員。 2.人際關(guān)系處理中保持獨立性、客觀性及合法性（0.5分） l 內(nèi)部審計人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計的獨立性和客觀性； l 內(nèi)部審計人員應(yīng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的前提下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。 3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在處理人際關(guān)系中的責(zé)任（1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系進(jìn)行評價，并根據(jù)評價結(jié)果及時采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：人際關(guān)系

33、 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-6-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 處 理 人 際 關(guān) 系 的 方 式 方 法 1.與組織適當(dāng)管理層的溝通（0.4分） 內(nèi)部審計人員應(yīng)積極主動地與對內(nèi)部審計工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，包括：溝通審計計劃，達(dá)成共識；咨詢管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境；依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論，及時向適當(dāng)管理層提出建議和意見；出具書面

34、審計報告前征求適當(dāng)管理層對審計結(jié)論、意見和建議的意見。 2.與被審計單位的溝通（0.4分） 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，通過各種途徑獲得理解、配合和支持，包括：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)，充分了解被審計單位基本情況；通過詢問、會談、會議、調(diào)查問卷等方式，了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的情況；通過口頭或其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題；在提交審計報告前，以書面方式與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通。 3.與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系（0.4分） 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得以下支持：了

35、解組織及相關(guān)職能部門的情況；尋求審計中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法；落實審計結(jié)論、意見和建議；有效利用審計成果等。 4.與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員建立并保持良好的人際關(guān)系（0.4分） 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。 5.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的人際關(guān)系（0.4分） 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成員間的人際關(guān)系，相互協(xié)作，相互包容。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：與外部審計的協(xié)調(diào) 評估得

36、分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-7-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 內(nèi) 外 部 審 計 協(xié) 調(diào) 機(jī) 制 及 效 果 1.協(xié)調(diào)工作的組織及相關(guān)責(zé)任（0.2分） 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實施。 2.協(xié)調(diào)工作的評估（0.2分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)外

37、部審計協(xié)調(diào)工作。 3.協(xié)調(diào)的方法（0.2分） 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或者其他溝通方式進(jìn)行。 4.協(xié)調(diào)的內(nèi)容（0.6分） l 與外部審計機(jī)構(gòu)和人員的溝通。 l 配合外部審計工作。 l 評價外部審計工作質(zhì)量，必須考慮的內(nèi)容有：外部審計提供服務(wù)的獨立性；所采用的審計程序及方法是否恰當(dāng)；工作范圍和內(nèi)容是否達(dá)到內(nèi)部審計的要求；內(nèi)部審計能否利用該外部審計的工作成果。 l 利用外部審計工作成果。 5.審計范圍上的協(xié)調(diào)（0.2分） 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在編制年度審計計劃和項目審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮雙方的工作，以確保充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶?/p>

38、最大限度減少重復(fù)性工作。 6.相關(guān)審計工作底稿的相互交流（0.2分） 在條件允許的情況下，內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便利用對方的工作成果。 7.審計報告的相互參閱（0.2分） 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)相互參閱審計報告。 8.審計程序和方法的溝通（0.2分） 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：與外部審計的協(xié)調(diào) 評估得分：

39、接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-7-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 評 價 外 部 審 計 工 作 質(zhì) 量 1.外部審計工作質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)（0.2分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀評價，合理利用外部審計成果。 2.外部審計工作質(zhì)量評價人員的選擇和應(yīng)考慮的因素（0.2分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。 l 評價活動的必要性；

40、評價活動的可行性；評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。 3.外部審計工作質(zhì)量評價方案的制訂（0.4分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案，內(nèi)容包括：評價目的、評價的主要內(nèi)容與步驟、評價的依據(jù)、評價工作的主要方法、評價工作的時間安排、評價人員的分工。 4.評價外部審計工作質(zhì)量前需收集的資料和應(yīng)了解的信息（0.2分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其他相關(guān)資料； l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解外部審計所采用的審計依據(jù)、實施的審計過程及其在審計過程中與組織之間進(jìn)行協(xié)調(diào)的情況； l 如果有必要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以與外部審計機(jī)構(gòu)就評價事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā? 5.外部審計工作質(zhì)量的

41、評價內(nèi)容（0.4分） 外部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨立性與客觀性、外部審計人員的專業(yè)勝任能力、外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性、外部審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、外部審計所采用審計程序及方法的適當(dāng)性、外部審計所采用審計依據(jù)的有效性、外部審計所獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。 6.外部審計工作質(zhì)量評價方法和記錄（0.2分） l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等常用方法，以及與有關(guān)方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)的方法； l 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將評價工作過程及結(jié)果記錄于審計工作底稿中。 7.征求意見（0.1分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)做出外部審計工作質(zhì)量評價結(jié)論之前，應(yīng)當(dāng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門和人員的意見

42、。必要時，內(nèi)部審計人員也可以就評價結(jié)論與被評價的外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。 8.外部審計工作質(zhì)量評價報告的內(nèi)容（0.3分） 主要內(nèi)容：評價報告的名稱；被評價外部審計機(jī)構(gòu)的名稱；評價目的；評價的主要內(nèi)容及方法；評價結(jié)果；評價報告編制人員及編制時間。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：利用外部專家服務(wù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號

43、：A-8-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 外 部 專 家 的 聘 請 1.評價外部專家（0.5分） 獨立性客觀性方面：外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；外部專家與被審計單位董事會、最高管理層是否存在密切的私人關(guān)系；外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)相關(guān)性；其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍? 專業(yè)勝任能力方面：外部專家的專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。 2.與外部專家簽訂協(xié)議（0.5分） 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容包括：外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；外部專家服務(wù)結(jié)

44、果的預(yù)定用途；在審計報告中可能提及外部專家的情形；外部專家利用相關(guān)資料的范圍；報酬及其支付方式；對保密性的要求；違約責(zé)任等。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：利用外部專家服務(wù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-8-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１）

45、 對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價和利用 1.評價外部專家服務(wù)結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)考慮的因素（0.6分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)評價其相關(guān)性、可靠性和充分性。 評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)考慮下列因素：外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；外部專家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。 2.外部專家服務(wù)在審計報告中的反映（0.2分） 在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及。 3.外部專家服務(wù)結(jié)果無法利用時的替代程序（0.2分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，應(yīng)通過實施其他替代審計程序補(bǔ)充獲取相應(yīng)

46、的審計證據(jù)。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：后續(xù)教育 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-9-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 后 續(xù) 教 育 的 管 理 1.單位對內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的職責(zé)（1分） 單位應(yīng)當(dāng)支持

47、督促內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育，保證內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育的時間，并給予必要的經(jīng)費保障。 2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的職責(zé)（2分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)積極組織內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育，并履行下列職責(zé)： l 制訂本單位內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育計劃； l 建立學(xué)時檔案資料庫，做好后續(xù)教育檔案工作，詳細(xì)記錄內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育的情況； l 自覺接受審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)與監(jiān)督。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：后續(xù)教育

48、 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-9-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 后續(xù)教育的學(xué)時要求 1.后續(xù)教育學(xué)時情況（1分） 內(nèi)部審計人員每年參加后續(xù)教育的學(xué)時數(shù)累計不得少于40學(xué)時。 2.內(nèi)部審計人員所取得后續(xù)教育學(xué)時的規(guī)范程度（2分） 后續(xù)教育學(xué)時應(yīng)在以下各方面符合中國內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計人員后續(xù)教育方面的規(guī)定： l 后續(xù)教育的主要內(nèi)容； l 不同層次內(nèi)部審計

49、人員的后續(xù)教育應(yīng)側(cè)重的具體學(xué)習(xí)內(nèi)容； l 取得后續(xù)教育的形式； l 后續(xù)教育學(xué)時計算標(biāo)準(zhǔn)。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：項目審計方案 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-1-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （

50、0~３） 項目審計方案的編制 1.項目審計方案的編制（1.5分） l 項目審計方案應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人在審計項目實施前編制。 l 編制項目審計方案時，審計項目負(fù)責(zé)人需了解和考慮到被審計單位的下列情況：業(yè)務(wù)活動概況；內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況；財務(wù)、會計資料；重要的合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況；上次外部審計的審計意見。 2.項目審計方案的基本內(nèi)容（1.5分） l 明確提出審計目的，即被審計對象經(jīng)濟(jì)活動及結(jié)果的真實性、完整性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、及時性、效益性的一個或多個方面； l 列明重點審計內(nèi)容，即需實施測試的控制，至少包括：組織管理層強(qiáng)調(diào)和關(guān)注的

51、主要問題、審計發(fā)現(xiàn)的缺陷較為集中的領(lǐng)域、近期業(yè)務(wù)流程調(diào)整及近期反映問題較多的領(lǐng)域等； l 審計程序清晰簡潔，緊密結(jié)合審計目標(biāo)，具有針對性和可操作性； l 明確抽樣原則、樣本量確定方法，實現(xiàn)重要性、全面性和效率性三者的平衡； l 審計時間、審計組成員及具體分工，明確列示項目各階段及關(guān)鍵步驟時間和對應(yīng)責(zé)任人。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：項目審計方案 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍：

52、　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-1-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項目審計方案的批準(zhǔn)及執(zhí)行 1.項目審計方案的批準(zhǔn)（1分） 項目審計方案需報經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 2.項目審計方案的執(zhí)行（1分） 審計人員根據(jù)項目審計方案執(zhí)行審計程序，并在工作底稿中如實記錄執(zhí)行過程及結(jié)果。 3.項目審計方案的調(diào)整（1分） 在項目審計方案執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。 復(fù)核意見：

53、 內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：審計通知書 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-2-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 審計通知書的編制 1.審計通知書的編制依據(jù)（0.2分） 應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書。

54、 2.審計通知書的內(nèi)容（0.8分） 基本內(nèi)容包括：審計項目名稱、被審計單位名稱或者被審計人員姓名、審計范圍和審計內(nèi)容、審計時間、需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求、審計組組長及審計組成員名單、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：審計通知書 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目：

55、評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-2-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 審計通知書的送達(dá) 1.審計通知書送達(dá)的規(guī)定（0.5分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)的審計通知書可以在實施審計時送達(dá)。 2.審計通知書的送達(dá)對象（0.5分） 審計通知書送達(dá)被審計單位，必要時可以抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的審計通知書送達(dá)被審計人員及其所在單位，并抄送有關(guān)部門。

56、 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：主要審計工具和技術(shù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-3-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 審 計 抽 樣 的 應(yīng) 用 1.審計抽樣的考慮因素（0.6分） l 抽樣總體：抽樣總體要具備相

57、關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性。 l 抽樣方法：在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩者結(jié)合使用；抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與總體相似的特征；應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體做出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，即在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險；根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制訂審計抽樣方案。 l 抽樣結(jié)果：抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并據(jù)此合理推斷審計總體特征。 2.抽樣方案（0.6分） l 抽樣程序：根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制訂審

58、計抽樣方案；選取樣本；對樣本進(jìn)行審查；評價抽樣結(jié)果；根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征，形成審計結(jié)論。 l 確定樣本量：應(yīng)根據(jù)審計總體、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差、抽樣風(fēng)險、可靠程度確定樣本量。 l 選取樣本方法：應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法，可采用隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法。 l 對樣本執(zhí)行審計測試：待測試的主要內(nèi)容；要審查的支持文件；樣本容量的合理性；樣本選擇程序/依據(jù)；評價測試程序的充分性。 3.評價樣本推斷總體做出結(jié)論（0.8分） l 應(yīng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本；應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茢鄬徲嬁?/p>

59、體誤差。 l 應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體做出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。 l 應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。 l 在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：主要審計工具和技術(shù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍：

60、 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-3-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 分 析 程 序 的 應(yīng) 用 1.分析程序的基本要求（0.5分） l 在審計計劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點； l 在審計實施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行審查，以獲取審計證據(jù)； l 在審計終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗證其他審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量。 2.分析程序的主要內(nèi)容（0.5分）

61、 l 將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢； l 將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并做差異分析； l 將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并做差異分析； l 將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并做差異分析； l 將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并做差異分析； l 對財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析； l 對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。 3.分析程序可采用的具體方法（0.5分） 簡易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法。 4.差異調(diào)查與評價方法（0.5分） l 詢問管理層

62、獲取其解釋和答復(fù)； l 實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性； l 如果管理層沒有做出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴(kuò)大審計測試，執(zhí)行其他審計程序，做進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：主要審計工具和技術(shù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-3-3 評

63、估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用 1.設(shè)備配置情況（0.2分） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)擁有的計算機(jī)設(shè)備(總量、人均等方面)能夠滿足開展審計工作的需要。 2.利用常規(guī)軟件或自編程序的情況（0.4分） 利用電子表格、數(shù)據(jù)庫、數(shù)字處理等常規(guī)軟件中的一些功能，或?qū)徲嬋藛T自編的一些小程序，幫助審計人員計算、復(fù)算、復(fù)核和分析審計數(shù)據(jù)。 3.利用專門的輔助審計軟件進(jìn)行審計的情況（0.7分） 關(guān)鍵步驟包括審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)預(yù)處理、審計數(shù)據(jù)分析等。 通常有兩種類型：一是主要用于審計情況匯總，在開展審計時，根據(jù)審計工作方案，編制

64、專門的審計匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進(jìn)行逐級匯總；二是主要用于協(xié)助審計人員對專門項目，用專門的審計方法進(jìn)行比較全面、系統(tǒng)的審計。 4. 計算機(jī)輔助審計技術(shù)與方法的應(yīng)用情況（0.7分） 包括通用審計軟件、審計抽樣工具、統(tǒng)計分析工具、數(shù)據(jù)檢驗技術(shù)、平行模擬技術(shù)、嵌入審計模塊技術(shù)、整體測試技術(shù)、受控處理、受控再處理法等。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：審計證據(jù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　

65、　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-4-l 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 審計證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和種類 1.審計證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)（0.5分） 審計證據(jù)應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系；可靠性，即審計證據(jù)真實可信；充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。 2.審計證據(jù)的種類（0.5分） 審計證據(jù)包括下列種類：書面證據(jù)、實務(wù)證據(jù)、視聽電子證

66、據(jù)、口頭證據(jù)及環(huán)境證據(jù)。 復(fù)核意見：  內(nèi)部審計質(zhì)量評估匯總工作底稿 評估要素：審計證據(jù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復(fù)核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-4-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~５） 審 計 證 據(jù) 的 管 理 1.獲取審計證據(jù)的考慮因素（0.6分） l 具體審計事項的重要程度，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策； l 可以接受的審計風(fēng)險水平，證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)，可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多； l 成本與效益的合理程度，獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比，但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程