《注冊(cè)會(huì)計(jì)師 個(gè)人所得稅濃縮筆記 小抄》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師 個(gè)人所得稅濃縮筆記 小抄（13頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、個(gè)人所得稅要點(diǎn) 第 13 頁(yè) 共 13 頁(yè) 納稅義務(wù)人（熟悉，能力等級(jí)2） 基本規(guī)定：個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國(guó)的港、澳、臺(tái)同胞，還涉及個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。 居民納稅人和非居民納稅人分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。具體劃分見(jiàn)下表： 納稅人類(lèi)別 承擔(dān)的納稅義務(wù) 判定標(biāo)準(zhǔn) 居民納稅人 負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅 住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民納稅人： ①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境

2、內(nèi)習(xí)慣性居住 ②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年”是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。“臨時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境 非居民納稅人 承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時(shí)具備： （1）在我國(guó)無(wú)住所 （2）在我國(guó)不居住或居住不滿1年 應(yīng)稅所得項(xiàng)目（掌握） 一、工資、薪金所得（能力等級(jí)2） 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金

3、、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。獎(jiǎng)金是指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金，免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定。 【注意辨析】考生要辨析區(qū)分五方面的差異，這些差異考試命題中經(jīng)常出現(xiàn)： 1．辨析區(qū)分勞動(dòng)分紅與股份分紅的不同。 2．辨析不屬于工資、薪金所得的項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 3．辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)與法定退休的不同。 4．辨析區(qū)分法定退休的工資與退休再任職收入的不同。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（能力等級(jí)2）P479 【

4、注意辨析】注意兩個(gè)問(wèn)題： 1．辨析出租車(chē)歸屬是否為個(gè)人，以判斷駕駛員從事客運(yùn)所得的征稅項(xiàng)目。 2．辨析個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得使用不同的征稅項(xiàng)目。 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（能力等級(jí)2） 【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區(qū)分承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅。 個(gè)人承包登記狀況 是否交企業(yè)所得稅 是否交個(gè)人所得稅 承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的 不交企業(yè)所得稅 按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得交個(gè)人所得稅 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的 繳納企業(yè)所得稅 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）

5、規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 四、勞務(wù)報(bào)酬所得（能力等級(jí)2） 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得。 【注意辨析】注意四方面問(wèn)題： 1．注意勞務(wù)報(bào)酬（獨(dú)立、非雇傭）與工資薪金（非獨(dú)立

6、、雇傭）的差別。個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 2．(2010年新增內(nèi)容)個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入的計(jì)稅規(guī)定——按照董事身份內(nèi)外有別。 3．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 4．辨析非貨幣性營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象不同帶來(lái)的征稅項(xiàng)目差異。 五、稿酬所得（能力等級(jí)2） 個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 【注意辨析】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專(zhuān)業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，辨析稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別。 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得（能力等級(jí)2）

7、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 【注意辨析】注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 1．提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得 2．對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 3．個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。 七、利息、股息、紅息所得（能力等級(jí)2） 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅

8、利所得。 【相關(guān)鏈接】個(gè)人取得國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息，均免征個(gè)人所得稅。 儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得（能力等級(jí)2） 包括個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征

9、稅范圍。在確定納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（能力等級(jí)2） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在教材上主要涉及五個(gè)方面：股票轉(zhuǎn)讓所得、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓、購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)取得的所得、個(gè)人拍賣(mài)其他財(cái)產(chǎn)所得。 1．股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 2．企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題。 （1）個(gè)人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（

10、取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——不征個(gè)人所得稅； （2）個(gè)人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——緩征個(gè)人所得稅； （3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅； （4）個(gè)人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 3．個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 【注意辨析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣(mài)別人作品手稿或個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，都應(yīng)按

11、照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 十、偶然所得（能力等級(jí)2） 偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 十一、其他所得（能力等級(jí)2） 具體體現(xiàn)：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬等。 稅率 稅率 適用情況 5％~45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率 工資、薪金所得；對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)）；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得、合伙企業(yè)所得 20%的比例稅

12、率 一般規(guī)定：適用于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其它所得 二、減征和加成征稅規(guī)定——都是針對(duì)比例稅率項(xiàng)目 1．【減按低稅率征稅的兩個(gè)特例】 （1）個(gè)人出租居住房屋——自2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋減按10%稅率； （2）儲(chǔ)蓄存款利息——從2007年8月15日起減按5%的稅率；2008年10月9日起免稅。 2．【稅額減征】稿酬所得——按應(yīng)納稅額減征30%。 3．【稅額加征】勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的加征——對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得2萬(wàn)元至5萬(wàn)元，稅率30%；5萬(wàn)元以上，稅率40%。 五、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定（掌

13、握，能力等級(jí)2） （一）捐贈(zèng)的扣除 1．個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。 2．自2001年7月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。 （二）資助的扣除 個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月（工

14、資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （三）所得的形式一般是貨幣，但不僅限于貨幣。還有實(shí)物、有價(jià)證券等 （四）個(gè)人承租房轉(zhuǎn)租的，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅 （五）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題（2010年新增內(nèi)容） 離婚析產(chǎn)是指離婚時(shí)，對(duì)僅限于婚姻存續(xù)期間的共同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的分割。離婚析產(chǎn)房屋涉及不征稅、免稅、征稅三類(lèi)情況： 征免狀況 具體行為及解釋 不征稅 通過(guò)離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財(cái)產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)而辦理過(guò)戶手續(xù)【解釋】夫妻間分割共同財(cái)產(chǎn)的，不征稅 免稅 個(gè)人轉(zhuǎn)讓生活自用5年以上唯一一套離婚

15、析產(chǎn)房屋的（賣(mài)給夫妻之外的人） 征稅 個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋取得的收入（不屬于免稅的范圍的），允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、工資薪金所得的計(jì)稅（能力等級(jí)2） （一）工資薪金所得的一般計(jì)稅規(guī)則見(jiàn)下表： 要點(diǎn) 規(guī)則 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-2000元 外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用2800元： 應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-（2000+2800）元 1.附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是： （1）在

16、中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員； （2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家； （3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； （4）財(cái)政部確定的其他人員。 2.華僑和港澳臺(tái)同胞報(bào)參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下（新增內(nèi)容）： （1）“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。 （2）中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30

17、個(gè)月，視為華僑。 （3）中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。 適用稅率 適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%~45%（考試計(jì)算時(shí)會(huì)提供該稅率表） 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 按月計(jì)稅： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù) 其他規(guī)定 （1）對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。P503（七） （2）單位為職

18、工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。P508（十五） （3）退休人員再任職取得的收入，在減除按規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。P508（十六） （4）住房制度改革期間，按照縣以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)向職工售房，免征個(gè)人所得稅。除上述符合規(guī)定的情形外，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此實(shí)際支付購(gòu)房款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本，此項(xiàng)少支出的差價(jià)部分，按“工資薪金所得”項(xiàng)目征稅。P484

19、（二）取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題（能力等級(jí)3） 1.全年一次性獎(jiǎng)金包括內(nèi)容：是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 【提示】采用年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法的項(xiàng)目還包括： （1）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資 （2）單位低于構(gòu)建成本價(jià)對(duì)職工售房 （2）對(duì)雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，一次收入較多的 2.基本計(jì)稅規(guī)則 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得

20、計(jì)算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 計(jì)算辦法：將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 3．取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅 分步驟計(jì)算不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法： 第一步：按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)a； 第二步：含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)a）÷（1-適用稅率A）； 第三步：按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)b； 第四步：應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)

21、b。 如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述四步規(guī)定處理。 4.限制性要求 （1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 （2）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 （三）企業(yè)年金的計(jì)稅方法（新增，P516，掌握，能力等級(jí)3） 1．企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)

22、上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人取得上述規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅。 2．個(gè)人繳費(fèi)不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分與個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金分開(kāi)，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款。 3．企業(yè)繳費(fèi)的個(gè)人所得稅征收環(huán)節(jié)是企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)，即在企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。 4．對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還，具體計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×（1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額

23、） 個(gè)人辦理退稅時(shí)需要提供相關(guān)的資料。 （四）工資薪金計(jì)稅的幾種特殊情況（能力等級(jí)3） 1.按月分?jǐn)偹脜R算全年稅額的特殊情況P502 根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。其公式為：應(yīng)納所得稅額=[（全年工資、薪金收入/12-費(fèi)用扣除后標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)]×12。 2.內(nèi)退一次性收入、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入二者之間的規(guī)定差異。P479、P507 （1）內(nèi)退從原任職單位取得的一次性收入 【政策規(guī)定】個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任

24、職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資薪金合并后，減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定使用稅率，再將當(dāng)月工資薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 （2）解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入 【政策規(guī)定】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)部分按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性收入時(shí)，按政府規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可予以扣除。 企業(yè)按國(guó)家

25、有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。 （五）個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法（能力等級(jí)3）P509 對(duì)于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的涉稅情況圖示如下： 第一種情況，如果取得不公開(kāi)交易的期權(quán)。主要涉稅情況圖示如下： 授權(quán) 行權(quán) 轉(zhuǎn)讓股票 實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額計(jì)入工資薪金所得 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán) 轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅 持有收益 按照利息股息紅利所得計(jì)稅（上市公司所得額減半） 高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定征稅或免稅 一般不征稅 第二種情況，如果取得公開(kāi)交易期權(quán)，主要

26、涉稅情況如下： 授權(quán) 行權(quán) 不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定征稅或免稅 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán) 屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行稅務(wù)處理 按授權(quán)日股票期權(quán)市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得 持有收益 按照利息股息紅利所得計(jì)稅（上市公司所得額減半） 轉(zhuǎn)讓股票 （六）在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問(wèn)題。 有兩個(gè)相關(guān)規(guī)定（能力等級(jí)3）：P504 1．在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代

27、繳個(gè)人所得稅（兩處以上取得工資薪金收入的情況）。 納稅人兩處以上取得工資薪金所得的，只能扣除一次生計(jì)費(fèi)。 2．對(duì)可提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的（名義工資與實(shí)際工資不一致的情況），按實(shí)際工資納稅。 （七）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問(wèn)題（能力等級(jí)3）P504-507 居住時(shí)間 納稅人 性質(zhì) 來(lái)自境內(nèi)的工薪所得 來(lái)自境外的工薪所得 境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān) 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 不超過(guò)90天（協(xié)定183天） 非居民 納稅人 在我國(guó)納稅 實(shí)施免稅 不在我國(guó)納稅 不在我國(guó)納稅 超過(guò)9

28、0天（協(xié)定183天）不超過(guò)1年 在我國(guó)納稅 不在我國(guó)納稅 不在我國(guó)納稅 超過(guò)1年不超過(guò)5年 居民 納稅人 在我國(guó)納稅 實(shí)施免稅 超過(guò)5年 在我國(guó)納稅 （1）高管人員執(zhí)行職務(wù)期間，我國(guó)境內(nèi)支付的所得，不分其實(shí)際居住在境內(nèi)或境外，均在我國(guó)申報(bào)納稅。境外支付的所得，按上述規(guī)定的時(shí)間衡量是否在我國(guó)納稅。 （2）上述個(gè)人凡工作不滿一個(gè)月的，應(yīng)進(jìn)行推算，步驟如下： ①按日工資和實(shí)際工作天數(shù)推算成月工資； ②按月工資計(jì)算全月稅款水平； ③將全月稅款水平按其實(shí)際工作天數(shù)折算實(shí)際天數(shù)應(yīng)納的稅款。 二、勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)2）（比例稅率20%，收入畸高可加成征收）

29、 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)：個(gè)人不在代為受雇任職的外部董事取得的董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果個(gè)人在單位任職受雇同時(shí)擔(dān)任董事的內(nèi)部董事取得的董事費(fèi)應(yīng)該與其工資收入合并按照工資薪金所得計(jì)稅。 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1、每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 2、每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） 3、關(guān)于“次”的規(guī)定 勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為： ①只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 ②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 （二）適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%

30、的比例稅率；但是，對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的，為畸高收入，可實(shí)行加成征收。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成。 （三）應(yīng)納稅額計(jì)算公式(按次計(jì)稅） ①每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20% ②每次收入額4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20% ③每次收入的應(yīng)稅所得額超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù) （四）勞務(wù)報(bào)酬所得為納稅人代付稅款（不含稅所得）

31、的特殊計(jì)稅 代付稅款（不含稅所得）的計(jì)算公式 （1）不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的： 應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入額-800)÷(1-稅率) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 （2）不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的： 應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] 或：應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷?lián)Q算系數(shù) 【解釋】關(guān)于換算系數(shù)： 適用20%稅率的，換算系數(shù)=1-20%×(1-20%)=84% 適用30%稅率的，換算系數(shù)=1-30%×(1-20%)

32、=76% 適用40%稅率的，換算系數(shù)=1-40%×(1-20%)=68% 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 【解釋】代扣稅款與代付稅款比較 2000元收入 代扣稅款 代付稅款 應(yīng)納稅所得額 2000-800=1200 （2000-800）÷(1-20%)=1500 稅額 1200×20%=240 1500×20%=300 個(gè)人稅后實(shí)得 2000-240=1760 2000 支付單位勞務(wù)成本 2000 2000+300=2300 校驗(yàn)計(jì)算 （2300-800）×20%=300 三、稿酬所得的征稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)2）（比例稅率20%，減

33、征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%） （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1．應(yīng)納稅所得額的確定 （1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 （2）每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） 2.關(guān)于“次”的規(guī)定（重要考點(diǎn)） 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為： ①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅; ②同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次； ③同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為

34、一次，計(jì)征個(gè)人所得稅； ④同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。 ⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。 【特別提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考點(diǎn)。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式（按次計(jì)稅） ①每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=（每次收入額-800）×20%×（1-30%） ②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%） 四、特許權(quán)使用

35、費(fèi)所得的征稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)2）（比例稅率20%） （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1．應(yīng)納稅所得額的確定 （1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 （2）每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） 2.關(guān)于“次”的規(guī)定 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式（按次計(jì)稅） ①每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20% ②每次收入額在4000元以上的：

36、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20% 五、財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)3）（比例稅率20%） 注意：個(gè)人出租土地使用權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1．應(yīng)納稅所得額的確定 （1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 （2）每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） 財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用范圍和順序包括：稅費(fèi)+租金+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn) 其中： （1）在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅等稅金和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)要有完稅（繳款）憑證； （2

37、）向出租方支付的租金（2010年新增）（轉(zhuǎn)租收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，但是在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除租金） （3）還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)每月以800元為限，一次扣除不完的，未扣完的余額可無(wú)限期向以后月份結(jié)轉(zhuǎn)抵扣； （4）法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元（月收入不超過(guò)4000元）或20%（月收入4000元以上）。 2．關(guān)于“次”的規(guī)定 財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算（按次計(jì)稅） 2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的住房，暫減按10%的稅率征收所得稅。 ①每次（月）收入額不足4000元

38、的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-允許扣除的項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）-800]×20% ②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=[每次收入額-允許扣除的項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）]×（1-20%）×20% 【解釋一個(gè)疑難問(wèn)題】個(gè)人出租住房扣除800還是20%，是看毛收入還是看凈收入（有些地方用凈收入）。 六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)3）(比例稅率20%） （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%

39、 （三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的一些具體計(jì)算規(guī)定 1.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，但是上市限售股轉(zhuǎn)讓要征收個(gè)人所得稅（2010年新規(guī)定），其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓也征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。 如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售

40、股原值及合理稅費(fèi)。 限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開(kāi)戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。 2.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。 要點(diǎn) 規(guī)則 房屋原值的確定 1.商品房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。 2.自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。 3.經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)

41、，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 4.已購(gòu)公有住房：原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。 5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房其原值:P499 轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金 納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金 合理費(fèi)用的確定 納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。 1.支付的住房裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除： (1)已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%； (2)商品

42、房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購(gòu)房為裝修房，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。 2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=（收入總額-合理稅費(fèi)）×20% 1．個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能減除原值； 2．對(duì)于轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收（只能按公式、稅率計(jì)算征收）。 個(gè)人出售自有住房規(guī)定中有一些特別的規(guī)定： ①出售已購(gòu)公有住房的應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售價(jià)-（住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款+原支付超過(guò)

43、住房面積的房?jī)r(jià)款+向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益）-交易中的稅費(fèi)； ②自售房屋已納稅款作為納稅保證金，在現(xiàn)房出售后一年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其所繳納的納稅保證金可全部或部分退還，一年內(nèi)未重新購(gòu)房的，納稅保證金作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 ③這里的重新購(gòu)房人，可以是以售出房的產(chǎn)權(quán)人名義、產(chǎn)權(quán)人配偶的名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義。以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不予免稅。 3.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)取得所得的計(jì)稅方法（P508） 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)

44、轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人通過(guò)上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定： （1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。 （2）其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。 （3）所處置債權(quán)成本費(fèi)用（即財(cái)產(chǎn)原值），按下列公式計(jì)算： 當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）／“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值） （4）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

45、4.個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。（能力等級(jí)3） 納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【相關(guān)鏈接】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和20%稅率繳納個(gè)人所得稅。 七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅規(guī)定（掌握，能力等級(jí)3）（稅率20%） 特殊

46、規(guī)定 ①除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ②納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1．應(yīng)納稅所得額的確定 （1）一般規(guī)定：利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是按收入全額計(jì)稅，不扣任何費(fèi)用。

47、 （2）特殊規(guī)定：對(duì)個(gè)人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個(gè)證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息紅利，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ２．關(guān)于“次”的規(guī)定 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20% 八、偶然所得的計(jì)稅規(guī)定（掌握，能力等級(jí)3）（稅率20%） 包括個(gè)人偶然得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)取得的所得。 企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收

48、個(gè)人所得稅。 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。關(guān)于“次”的規(guī)定，是以每次收入為一次。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20% 九、其他所得的計(jì)稅規(guī)定（能力等級(jí)3）（稅率20%） 目前明確的具體項(xiàng)目：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。關(guān)于“次”的規(guī)定，是以每次收入為一次 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

49、 非經(jīng)營(yíng)勞動(dòng)所得——工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán) 勞動(dòng)所得 個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目 經(jīng)營(yíng)類(lèi)——個(gè)體戶、承包 非勞動(dòng)所得——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然、其他 十、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的征稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)3） （一）對(duì)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得作出界定 1.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅，適用5％～45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。 2.承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，適用5％

50、～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式（僅指第二種情況） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用（2000元））×適用稅率-速算扣除數(shù) （三）計(jì)稅方法 按年計(jì)算，分次交納。一年內(nèi)分次得到承包承租收入要預(yù)交個(gè)人所得稅，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)期不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度。 十一、個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅問(wèn)題（了解，能力等級(jí)3）（五級(jí)超額累進(jìn)稅率） （一）有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅規(guī)定匯集如下： 1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（P493） 主要扣除項(xiàng)

51、目規(guī)定如下： （1）業(yè)主的工資支出不得扣除，生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。 （2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于人行規(guī)定的同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。 （4）工會(huì)、福利、教育費(fèi)用分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 （5）公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。 （6）其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。 2．應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣

52、除數(shù)＝（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù) 3．其他規(guī)定 要注意個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與其取得的其他方面所得的劃分。其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別使用各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 十二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅問(wèn)題（掌握，能力等級(jí)3）（五級(jí)超額累進(jìn)稅率） 分為查賬征稅方式和核定征稅方式。 要點(diǎn) 規(guī)則 1.查賬征稅方式的計(jì)稅規(guī)則 查賬征稅方式對(duì)計(jì)稅所得主要規(guī)定： （1）投資者的工資不能扣除，只能按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除生計(jì)費(fèi)24000元/年，即2000元/月。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生

53、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除 （2）投資者個(gè)人及家庭發(fā)生的生活費(fèi)不是經(jīng)營(yíng)支出，不能稅前扣除。生活費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起的，一律不能扣除。 （3）經(jīng)營(yíng)與生活用固定資產(chǎn)劃分不清的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其允許扣除的折舊費(fèi)的數(shù)額或比例 （4）工會(huì)、福利、教育費(fèi)用分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。年度廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)列支；超過(guò)部分，可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) （5）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金均不能稅前扣除 （6）虧損彌補(bǔ)期限為5年，經(jīng)營(yíng)兩個(gè)以上企業(yè)的，不能垮企業(yè)彌補(bǔ)年度經(jīng)營(yíng)虧損 （7）從業(yè)人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等規(guī)定均與企業(yè)所得稅一致 （8）興辦兩

54、個(gè)以上獨(dú)資企業(yè)，于年終匯算清繳時(shí)，采用以下步驟： ①匯總其投資經(jīng)營(yíng)的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得； ②按匯總所得作為應(yīng)納稅所得額，并按此金額水平確定稅率計(jì)算整體應(yīng)納稅額； ③將整體應(yīng)納稅額按各企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得占整體經(jīng)營(yíng)所得的比重分配，算出各企業(yè)的應(yīng)納所得稅額； ④計(jì)算各企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅款 查賬征稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額＝（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù) 2.核定征稅方式的計(jì)稅規(guī)則 （1）核定征稅方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方法。與企業(yè)所得稅類(lèi)似 （2）實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 （3）查賬征稅改為核定征稅的納稅人

55、，查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ) 核定征稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納所得稅額＝收入總額×應(yīng)稅所得率 或＝成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 其他規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 稅收優(yōu)惠（掌握，能力等級(jí)2） —、免稅項(xiàng)目 共11項(xiàng) 1、有指向性的高層次獎(jiǎng)金 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)

56、金 6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 3、國(guó)務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定發(fā)的津貼、補(bǔ)貼 5、保險(xiǎn)賠款 7、統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的安家費(fèi)、退職費(fèi)、離退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi) 8、見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金 9、社會(huì)保險(xiǎn) 10、延長(zhǎng)退休年齡的工資薪金 11、符合規(guī)定程序的災(zāi)區(qū)捐贈(zèng) 二、減稅項(xiàng)目 1、殘疾孤老烈屬 2、自然災(zāi)害造成重大損失的 三、暫免征稅項(xiàng)目——P519 外籍個(gè)人“衣”、“食”、“住”、“行” 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種偽法行為獲得的獎(jiǎng)金 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得 符合條件的外籍專(zhuān)家的工薪所得 代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)讓5年以上唯一居住用房 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)

57、員傭金 符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的拆遷補(bǔ)償款 境外所得的稅額扣除（能力等級(jí)3） 這里計(jì)算境外稅款扣除限額的方法采用的是分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算、分國(guó)加總的方法，不同于企業(yè)所得稅的分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算。 征收管理（熟悉，能力等級(jí)2） 一、自行申報(bào)納稅——P522 要把握：那些納稅人需要自行申報(bào)納稅，申報(bào)地點(diǎn)和主要要求。 1.自行申報(bào)納稅的具體情形和主要要求 需要自行申報(bào)的情況 主要要求 （1）年所得12萬(wàn)元以上的（2006年1月1日起） 無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年

58、度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。 （2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 （3）從中國(guó)境外取得所得的 （4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 均應(yīng)當(dāng)于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。從中國(guó)境外取得所得的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。 （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形 其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。 2.構(gòu)成12萬(wàn)所得的內(nèi)容 3.自行申報(bào)納稅的納稅期限 自行申報(bào)納稅的納稅期限見(jiàn)下表： 納稅人情況 納稅期限 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人 年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 個(gè)體戶 賬

59、冊(cè)健全 次月7日內(nèi)預(yù)繳。 年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 賬冊(cè)不健全 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。 承包承租 年終一次取得收入 取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅 年內(nèi)分次取得收入 取得每次所得后的7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳。 年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 境外所得 年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 按年計(jì)算，分月或季預(yù)繳 每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳。 年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 年度中間合并、分立、終止 在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。以其實(shí)

60、際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 年度中間開(kāi)業(yè) 以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 二、代扣代繳 代扣代繳的范圍包括個(gè)人所得稅法中除個(gè)體工商戶所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得以外所列的各個(gè)所得項(xiàng)目。所得形式包括現(xiàn)金支付、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。 代扣代繳期限：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 【相關(guān)鏈接】不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向納稅人追繳稅款，但對(duì)扣繳義務(wù)人將依《征管法》規(guī)定予以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。 【本章小結(jié)】個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)散亂，考生應(yīng)該掌握個(gè)人所得稅的類(lèi)型、征收管理模式以及各征稅項(xiàng)目范圍和計(jì)算規(guī)則，也要注意個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅之間的聯(lián)系。