《XX集團(tuán)管控制度與核心流程匯編審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)管理辦法(DOC)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《XX集團(tuán)管控制度與核心流程匯編審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)管理辦法(DOC)（18頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 內(nèi)部審計(jì)管理辦法 第一章 總則 第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、管理辦法化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作管理辦法的若干規(guī)定》，結(jié)合成都遠(yuǎn)鴻集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”)的實(shí)際情況，制定本管理辦法。 第二條 本管理辦法是集團(tuán)公司審計(jì)中心對(duì)子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本管理辦法。本管理辦法的內(nèi)容包括審計(jì)的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計(jì)人員對(duì)子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。 第三條 本管理辦法適用集團(tuán)公司及所屬控股子公司審計(jì)管理，參股公司可參照?qǐng)?zhí)行。 第二章 審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

2、 第四條 集團(tuán)公司設(shè)置審計(jì)中心，在集團(tuán)公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。 第五條 集團(tuán)公司審計(jì)中心對(duì)集團(tuán)公司及所屬子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)： （1） 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司和子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì)； 1) 對(duì)集團(tuán)公司各部門(mén)和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)； 2) 對(duì)集團(tuán)公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的合法合規(guī)、真實(shí)、完整及增減變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)； 3) 對(duì)集團(tuán)公司投資的項(xiàng)目及子公司重大項(xiàng)目的預(yù)決算和有疑點(diǎn)的項(xiàng)目支出情況進(jìn)行審計(jì)； 4) 對(duì)子公司對(duì)外投資等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 5) 對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)班子的年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； 6) 對(duì)子公司

3、主要經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)； 7) 對(duì)集團(tuán)公司和子公司經(jīng)濟(jì)合同管理情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)大宗物資采購(gòu)合同、項(xiàng)目銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí)行情況，存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)； 8) 定期或不定期地對(duì)集團(tuán)公司各部門(mén)、子公司執(zhí)行公司各項(xiàng)管理管理辦法和流程的情況進(jìn)行審計(jì)； （2） 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司、子公司的重大經(jīng)濟(jì)、管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)察取證； （3） 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司、子公司特定事件或人員的重大違紀(jì)違規(guī)舞弊嫌疑進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)； （4） 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報(bào)項(xiàng)目及董事會(huì)、集團(tuán)公司總裁臨時(shí)要求的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 （5） 協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司和子公司的審計(jì)工作。 第六條

4、對(duì)公司的下列項(xiàng)目審計(jì)中心必須會(huì)簽： （1） 董事長(zhǎng)、集團(tuán)公司總裁要求督辦的事項(xiàng)； （2） 重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如工程施工招標(biāo)、戰(zhàn)略物資采購(gòu)等； （3） 下屬子公司經(jīng)營(yíng)者的離任（調(diào)任）。 第七條 審計(jì)中心的主要職責(zé)和權(quán)限是： （1） 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位、部門(mén)按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表等有關(guān)文件、資料等； （2） 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料； （3） 參加審計(jì)中心認(rèn)為有必要參加的各種會(huì)議； （4） 對(duì)審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件資料等證明材料； （5） 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)紀(jì)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)集團(tuán)公司

5、總裁同意，做出臨時(shí)制止決定； （6） 對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，報(bào)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議； （7） 向被審計(jì)單位和股份有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理，提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為的意見(jiàn)。 （8） 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，可建議集團(tuán)公司總裁或提請(qǐng)董事會(huì)給予行政處分并予以通報(bào)。情節(jié)嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任； （9） 監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。 第四章 審計(jì)準(zhǔn)備 第八條 確定審計(jì)事項(xiàng) 集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)對(duì)子公司當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)

6、確定審計(jì)事項(xiàng)。 第九條 組成審計(jì)組 確定了審計(jì)事項(xiàng)后，集團(tuán)公司審計(jì)中心組織成立臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第十條 收集資料 審計(jì)組在編寫(xiě)審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)子公司和有關(guān)部門(mén)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： （1） 被審計(jì)子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等基本

7、概況和資產(chǎn)情況； （2） 組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況； （3） 銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； （4） 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； （5） 相關(guān)的內(nèi)部控制管理辦法； （6） 公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等； （7） 前次接受審計(jì)檢查情況； （8） 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)子公司的影響； （9） 其它需要了解的情況。 第十一條 編制審計(jì)工作方案 （1） 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審子公司情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審

8、計(jì)計(jì)劃。 （2） 總體審計(jì)方案是對(duì)從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說(shuō)明?？傮w審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1) 被審計(jì)子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱； 2) 審計(jì)方式； 3) 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略； 4) 重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； 5) 預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間； 6) 審計(jì)小組組成及人員分工要求； 7) 其他有關(guān)的內(nèi)容； 8) 編制總體審計(jì)方案的日期。 （3） 總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部審計(jì)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)

9、導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 （4） 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容： 1) 審計(jì)項(xiàng)目名稱； 2) 審計(jì)目標(biāo)； 3) 審計(jì)程序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）； 4) 執(zhí)行人和執(zhí)行日期； 5) 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)； 6) 其它相關(guān)內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。 第十二條 發(fā)送審計(jì)通知書(shū) 集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送有關(guān)部門(mén)。特殊情況，審計(jì)通知書(shū)亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)子公司時(shí)向被審計(jì)子公司遞交。審計(jì)通知書(shū)一式兩聯(lián)。 審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容包括： （1） 被審計(jì)子公司名稱； （2） 審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和

10、時(shí)間； （3） 審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單； （4） 被審計(jì)子公司配合審計(jì)工作的具體要求； （5） 審計(jì)中心門(mén)公章和簽發(fā)日期。 集團(tuán)公司審計(jì)中心認(rèn)為需要被審計(jì)子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。 集團(tuán)公司審計(jì)中心向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書(shū)面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。 第五章 審計(jì)實(shí)施 第十三條 聽(tīng)取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其子公司領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽(tīng)取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽(tīng)取被審計(jì)子公司的管理體制、

11、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制管理辦法建立和執(zhí)行情況。 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫(xiě)《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。 第十四條 實(shí)施檢查 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng)，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤(pán)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)子公司銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問(wèn)調(diào)查。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的子公司和審計(jì)種類確定。 第十五條 收集證據(jù) （1） 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計(jì)證據(jù)有下列幾種： 1)

12、 以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)； 2) 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； 3) 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料； 4) 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； 5) 專門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； 6) 其它證據(jù)。 （2） 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： 1) 客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； 2) 對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； 3) 收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； 4) 嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)

13、具有合法性； 5) 調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。 （3） 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)子公司或者被審計(jì)子公司有關(guān)部門(mén)簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或簽章。 （4） 被審計(jì)子公司或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。 （5） 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 （6） 審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或有專門(mén)知識(shí)的

14、人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。 （7） 審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)子公司違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。 （8） 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)通知書(shū)。 （9） 審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 （10） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。 第十六條 編制審計(jì)工作底稿 （1） 審計(jì)人員實(shí)

15、施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 （2） 審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 （3） 審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 （4） 審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 1) 被審計(jì)子公司名稱； 2) 審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間； 3) 審計(jì)過(guò)程記錄； 4) 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明； 5) 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見(jiàn)及建議； 6) 編制者姓名及編制日期； 7) 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

16、 8) 索引號(hào)及頁(yè)次； 9) 其他說(shuō)明事項(xiàng)。 （5） 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。 （6） 審計(jì)底稿必須要用鋼筆書(shū)寫(xiě)，以便保存。 （7） 審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào) （8） 相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 （9） 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要

17、求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。 （10） 審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)，不得向外提供。 （11） 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)請(qǐng)示匯報(bào)。 （12） 審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第六章 審計(jì)終結(jié) 第十七條 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)中心提出的書(shū)面文書(shū)。 （1） 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審計(jì)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見(jiàn)，并在口頭

18、交換意見(jiàn)結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。 （2） 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以及違反規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素： 1) 標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； 2) 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； 3) 審計(jì)組組長(zhǎng)簽名； 4) 報(bào)告日期。 （3） 審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括： 1) 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； 2) 投入的審計(jì)力量； 3) 被審計(jì)子

19、公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等)； 4) 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； 5) 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)； 6) 對(duì)違反規(guī)定行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。 （4） 審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： 1) 審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)； 2) 證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 （5） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。 （6） 審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前

20、，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)子公司意見(jiàn)。被審計(jì)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。 （7） 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。 第十八條 審定審計(jì)報(bào)告 （1） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)公司審計(jì)中心，并附被審計(jì)子公司的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組對(duì)這些意見(jiàn)核實(shí)情況的說(shuō)明。 （2） 集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下： 1) 審計(jì)報(bào)告中所提問(wèn)題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述

21、的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)； 2) 處理意見(jiàn)是否客觀公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行； 3) 報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)； 4) 對(duì)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門(mén)提出的意見(jiàn)是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒(méi)有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告； 5) 審計(jì)過(guò)程是否遵循法定程序。 （3） 如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問(wèn)題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。 （4） 集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)子公司的反饋意見(jiàn)交集團(tuán)公司總裁或董事長(zhǎng)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)公司董事會(huì)審定。 第七章 審計(jì)結(jié)論和決定 第十九條 出具審計(jì)結(jié)論和決定 （1） 集團(tuán)

22、公司審計(jì)中心根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： 1) 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)結(jié)論和決定。被審計(jì)子公司如有違反規(guī)定的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)結(jié)論和決定書(shū)中予以指明并令其糾正。 2) 對(duì)有違反財(cái)務(wù)政策及企業(yè)管理辦法的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違規(guī)行為在職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。 （2） 集團(tuán)公司審計(jì)中心出具審計(jì)結(jié)論和決定書(shū)后，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門(mén)。 （3） 審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。 （4） 被審計(jì)子公司在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)送集團(tuán)公司審計(jì)中心。

23、 （5） 對(duì)被審計(jì)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問(wèn)題，以集團(tuán)公司審計(jì)中心名義向被審計(jì)子公司管理部門(mén)出具管理建議書(shū)。 （6） 被審計(jì)子公司對(duì)審計(jì)結(jié)論及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 （7） 集團(tuán)公司審計(jì)中心可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)結(jié)論及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 第八章 審計(jì)檔案 第二十條 建立審計(jì)檔案 對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)公司相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。 第九章 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德、紀(jì)律 第二十一條 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件 （1） 熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)政策

24、和法規(guī)，集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理辦法，具有較高的政策水平的綜合分析能力； （2） 掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識(shí)和技能； （3） 責(zé)任心強(qiáng)，堅(jiān)持原則、秉公辦事，敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問(wèn)題； （4） 遵紀(jì)守法，廉潔奉公，客觀公正，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，保守秘密。 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到： （1） 依法審計(jì)； （2） 忠于職守； （3） 堅(jiān)持原則； （4） 客觀公正； （5） 廉潔奉公。 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律： （1） 不得濫用職權(quán)； （2） 不得徇私舞弊； （3） 不得泄露機(jī)密； （4） 不得玩忽職守。 第二十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)

25、遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門(mén)、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人決定。 第十章 獎(jiǎng)懲 第二十五條 集團(tuán)公司審計(jì)中心每年對(duì)所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)審人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。 第二十六條 對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員，審計(jì)中心可專門(mén)提請(qǐng)總經(jīng)理予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第二十七條 對(duì)于審計(jì)人員違反規(guī)定，有下列行為之一者，將給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分。 （1） 利用職權(quán)、謀取私利，給予100元以上1000元以下罰款，可并處警告以上行政處分； （2） 泄露公司和內(nèi)審機(jī)密，給予200元以上

26、1000元以下罰款，可并處警告以上行政處分； （3） 弄虛作假，徇私舞弊，給予200元以上2000元以下罰款，可并處警告以上行政處分。 第二十八條 對(duì)遵紀(jì)守法，在支持內(nèi)部審計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的單位、個(gè)人，審計(jì)中心可向集團(tuán)公司及所屬公司負(fù)責(zé)人提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)建議，獎(jiǎng)勵(lì)額度按照挽回企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失、提升企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的效益來(lái)確定，經(jīng)審批后實(shí)施。 第二十九條 對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員違反本管理辦法規(guī)定，有下列行為之一者，將給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分。 （1） 拒絕提供有關(guān)文件、賬冊(cè)、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及證明材料的給予300元以上3000元以下的罰款，可并處警告直至撤銷行政職務(wù)的處分； （2）

27、 阻攔、刁難及破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，給予500元以上，5000元以下罰款，可并處警告直至撤銷行政職務(wù)的處分； （3） 打擊、報(bào)復(fù)、誣陷舉報(bào)人和審計(jì)人員，給予1000元以上10000元以下的罰款，可并處警告直至開(kāi)除的處分； （4） 沒(méi)有正當(dāng)理由和法律依據(jù)，拒不執(zhí)行《審計(jì)結(jié)論和決定》給予200元以上2000元以下的罰款，可并行政記過(guò)以上處分； （5） 謊報(bào)情況，制作偽證，誣陷他人，給予2000元以上20000元以下罰款，可并行政記大過(guò)以上處分。 第十一章 附則 第三十條 本管理辦法由集團(tuán)公司審計(jì)中心擬定，審計(jì)中心解釋。 第三十一條 本管理辦法接受中國(guó)法律、法規(guī)以及本公司章程的約束，本管理辦法如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)。 第三十二條 本管理辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定。 第三十三條 本管理辦法經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)后生效實(shí)施。 附件《內(nèi)部審計(jì)管理流程》 附件《內(nèi)部審計(jì)管理流程》