《行政管理畢業(yè)論文計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開發(fā)案例研究——審計(jì)之星》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《行政管理畢業(yè)論文計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開發(fā)案例研究——審計(jì)之星（22頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、北京林業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 北京林業(yè)大學(xué) 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書 ［計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開發(fā)案例研究——審計(jì)之星］ 學(xué)　　院　　　經(jīng)管學(xué)院　　　　 專業(yè)名稱　　　行政管理　　　　 班　　級　　　　　　 姓　　名　　　　　　　 指導(dǎo)教師　　　　　　　 2011年　4　月　22　日 目錄 摘 要 2 Abstract 3 一、前言 1 二、簡介 4 三 總體架構(gòu) 6 四、關(guān)鍵技術(shù) 11 五、系統(tǒng)設(shè)計(jì) 13 參考文獻(xiàn) 17 致謝 18 圖表目錄 圖表 1 7 圖表 2 9 圖表 3 11 圖表 4 13 表格目錄

2、 表格 1 10 表格 2 12 表格 3 14 表格 4 17 公式目錄 摘 要 目前，國內(nèi)許多企事業(yè)單位都已使用電算化會計(jì)軟件，但是絕大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)還采用手工作業(yè)。手工審計(jì)無法對電子帳進(jìn)行有效的審查檢驗(yàn)，且傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法和審計(jì)工具效率低、成本大、風(fēng)險(xiǎn)高，無法適應(yīng)當(dāng)今社會對數(shù)據(jù)電子化的需要。因此需要適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求的通用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件系統(tǒng)。 本文主要分為八個(gè)部分：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究背景和研究意義；“審計(jì)之星”軟件的簡介和軟件特色；軟件總體架構(gòu)；軟件的關(guān)鍵技術(shù)；系統(tǒng)的核心功能模塊分析；軟件的應(yīng)用功效；“審計(jì)之星”的可待發(fā)展之處及對未來的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展

3、趨勢的展望。全文通過對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件“審計(jì)之星”的詳細(xì)分析，展開了對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的研究。并在最后提出了將來網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的必然發(fā)展趨勢。 關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)之星，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件 Abstract Modern information technology, especially the application and development in the accounting filed of network technology, realized accounting information resource-

4、sharing, accounting data and dealt with long-rangly , the centralized type management of the financial affairs , checking and calculating dynamically , controlling in real time, support e-commerce, thus indicate accountant's technological means crosses over the information-based stage to the account

5、ant further from the accounting by EDP. Therefore for meet accounting need that informationization develop, is it must realize from Electronic Data Processing transition to informationization as soon as possible too to audit. At present, a lot of domestic enterprises and institutions have all alrea

6、dy used the accounting software of the Electronic Data Processing. In the near future, our country will totally realize the transition from traditional craft account to accountant's electronic account. But most accountant (audit), the office stay in auditting by hand even. Audit by hand is the low e

7、ffective examination to account in electronic, and weak , with heavy cost ,risk the high to audit tool and traditional craft auditing method, it is unable to meet the needs of nowadays society to data electronization. So the all-purpose computer auxiliary audit software system is presented that can

8、adapt to the modern audit required. This text is divided into eight parts mainly: Research background of computer auxiliary and research meaning that audits; The brief introduction of " the Star of Audit" software and software’s characteristic; Overall framework of the software; Key technology of t

9、he software; Key function module analysis of the system; Application efficiency of the software; the development that " the Star of Audit " can make and the prospect of the development trend to the network in the future of auditting. The full text, through analysing detailedly to " the Star of Audit

10、 " of the computer aided auditing software, have launched auditting the research of technology to the computer auxiliarily . And proposed at the end that inevitable development trend that the audit on the network will come. Key words: development trend ，network technology 北京林業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 一、前言 隨著

11、國家信息化建設(shè)的不斷深入，各級政府部門和各個(gè)企事業(yè)單位也加快信息化建設(shè)步伐。由于被審單位的信息化程度越來越高，使得審計(jì)工作的環(huán)境、審計(jì)工作的對象、審計(jì)范圍、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)、方法等都發(fā)生了巨大的變化。盡快改變傳統(tǒng)的以審查“紙質(zhì)資料”為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式，結(jié)束審計(jì)人員與被審計(jì)對象之間信息處理方式的不對稱，以及審計(jì)機(jī)關(guān)之間內(nèi)部信息聯(lián)系的不及時(shí)，是當(dāng)前審計(jì)工作面對的最緊迫的任務(wù)，因此，審計(jì)信息化是企業(yè)信息化的必然趨勢。2004年2月，國家審計(jì)署印發(fā)了《2004年審計(jì)信息化工作指導(dǎo)意見》 2004年2月，國家審計(jì)署印發(fā) 的通知，《意見》指出“計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用是審計(jì)信息化的

12、首要任務(wù)”，同時(shí)還指出“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格”。 為了使對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的研究更具體、深入，本篇論文以由中審博大(北京)資訊有限公司開發(fā)的審計(jì)輔助軟件“審計(jì)之星”為研究對象，通過對其軟件功能和操作的研究，來探討計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的現(xiàn)狀及將來的發(fā)展趨勢。 1．1 開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是我國審計(jì)工作發(fā)展的需要 1．1．1傳統(tǒng)審計(jì)的弊端 隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，審計(jì)的內(nèi)容、對象和標(biāo)準(zhǔn)都在不斷地發(fā)生變化，審計(jì)的難度和工作量都在不斷加大。我國審計(jì)工作的現(xiàn)狀遠(yuǎn)未能適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督的需要，主要反映在下列幾個(gè)方面: 1.審計(jì)的覆蓋面與審計(jì)的監(jiān)督職能不適應(yīng): 審計(jì)要執(zhí)行較高層次的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，

13、但是，目前所達(dá)到的審計(jì)覆蓋面遠(yuǎn)不能滿足監(jiān)督的要求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由1983年成立審計(jì)署、恢復(fù)審計(jì)工作開始到1988年底，全國總的審計(jì)覆蓋面才達(dá)到60%。按這樣的速度計(jì)算，要把全部應(yīng)審的單位審一遍要7一8年的時(shí)間。有些省或地區(qū)，每年的審計(jì)覆蓋面只有10%。也就是說，許多應(yīng)審的單位都不能置于有效的審計(jì)監(jiān)督之下，遠(yuǎn)達(dá)不到審計(jì)應(yīng)有的要求。由于每年的審計(jì)覆蓋面 太少，審計(jì)的宏觀調(diào)控作用也大打折扣。 2. 審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)監(jiān)督職能不適應(yīng) 我國的《審計(jì)法》規(guī)定，審議機(jī)關(guān)要對凡是有國家資產(chǎn)的單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。這就明確指出了審計(jì)的內(nèi)容是被審單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性。

14、但事實(shí)上，我國審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)在的審計(jì)工作仍主要是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性的審計(jì)。根本沒有足夠的力量進(jìn)行效益審計(jì)。也就是說，被審單位的管理和效益仍不能完全置于審計(jì)的監(jiān)督之下，審計(jì)的監(jiān)督和控制作用不能得以充分發(fā)揮。 3. 審計(jì)系統(tǒng)的信息反饋能力與市場監(jiān)督職能不適應(yīng) 審計(jì)執(zhí)行的是高層次的監(jiān)督，不僅要實(shí)行監(jiān)督，而且要參與宏觀的調(diào)控尤其是在當(dāng)前改革開放時(shí)期，要求審計(jì)能及時(shí)反映和提供改革中的新情況、新問題，提供宏觀調(diào)控所需要的信息。但現(xiàn)在不僅審計(jì)的覆蓋面太小，而且審計(jì)信息的反饋能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上需要。 1．1．2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)勢在必行 為了更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，除了要繼續(xù)擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍、提高審計(jì)隊(duì)伍的

15、素質(zhì)以外，一個(gè)可行的辦法就是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)既快速又準(zhǔn)確。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以加快審計(jì)的速度，提高審計(jì)的效率，減輕審計(jì)人員的工作，縮短對每個(gè)被審單位的審計(jì)時(shí)間。同時(shí)，在相同的人員條件下，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)可以有效地?cái)U(kuò)大審計(jì)覆蓋面。 正因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以加快審計(jì)速度，提高審計(jì)效率，使得審計(jì)人員能擠出時(shí)間和精力開展效益審計(jì)。效益審計(jì)一般比財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)需要進(jìn)行更多的經(jīng)濟(jì)定量分析和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的計(jì)算。利用計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)行效益審計(jì)，將更能顯示出計(jì)算機(jī)審計(jì)所特有的優(yōu)勢。 效益審計(jì) 利用計(jì)算機(jī)對審計(jì)的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、分析和上報(bào)，將會大大加快信息的反饋，增強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)信息反饋的能

16、力。這將能為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)提供更多、更及時(shí)的有用信息，更有效地發(fā)揮審計(jì)的作用，加快我國經(jīng)濟(jì)改革的步伐。 1．1．3 計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展階段 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)國際上的定義為：以計(jì)算機(jī)及相關(guān)的信息技術(shù)為工具，對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取、檢查、處理流程的一種技術(shù)，也被稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAATs) (Computer Aided Auditing Techniques)。 計(jì)算機(jī)審計(jì)則隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步和管理信息系統(tǒng)、會計(jì)信息系統(tǒng)電算化的發(fā)展而發(fā)展。計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及管理信息系統(tǒng)的電算化的發(fā)展變化，引起了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展變化，這可以從計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或技術(shù)的變化上反映出來。 1．2 計(jì)

17、算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn) 1. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展完善了審計(jì)方法與技術(shù)體系。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的有效開展，使得審計(jì)資料的審查與分析工作主要由計(jì)算機(jī)完成，從而可以利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度快,能進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算等優(yōu)勢，采用或選擇一些手工審計(jì)條件下很難或無法完成的方法與技術(shù)，提高了審計(jì)效率。例如，手工審計(jì)中統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法，由于需要進(jìn)行一些復(fù)雜的計(jì)算,在手工審計(jì)條件下很難使用。審計(jì)電算化以后,可通過編制抽樣審計(jì)軟件只需輸入需要的可靠性程度、樣本量等原始數(shù)據(jù)即可通過審計(jì)軟件給出審計(jì)結(jié)果。 2. 擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容與范圍。 手工條件下由于審計(jì)方法與技術(shù)的限制,對手工信息系統(tǒng)的審計(jì)往往以財(cái)務(wù)審計(jì)和事后審計(jì)為主

18、。審計(jì)電算化以后，可利用計(jì)算機(jī)的特長,積極開展事前審計(jì)，事中審計(jì)和效益審計(jì)。例如,內(nèi)部審計(jì)人員可通過對成本費(fèi)用的事中復(fù)核、審查成本費(fèi)用支出的合理性，及時(shí)提出降低成本費(fèi)用的審計(jì)意見；可建立一個(gè)以會計(jì)學(xué)、管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、控制論、行為科學(xué)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)技術(shù)、仿真技術(shù)為手段的智能審計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),輔助審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)。 3. 推動了審計(jì)工作規(guī)范化的進(jìn)程。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的有效開展,要求對手工信息系統(tǒng)的審計(jì)必須規(guī)范化。這是因?yàn)?，?jì)算機(jī)只能按人們給它編定的程序和指令執(zhí)行各種審計(jì)處理，如果審計(jì)工作本身不規(guī)范,則每次審計(jì)或?qū)γ總€(gè)單位審計(jì)步驟,內(nèi)容和方法都不相同，要利用計(jì)算機(jī)有效高效地進(jìn)行審計(jì)

19、是非常困難的。另外,計(jì)算機(jī)審計(jì)程序的編寫成本是相當(dāng)高的，如果審計(jì)工作不規(guī)范，每次審計(jì)都和編寫一套程序,那么計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就沒有意義了。因此，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)推廣，必將推動我國審計(jì)工作規(guī)范化的進(jìn)程。 4. 增強(qiáng)了審計(jì)信息的反饋能力。 在手工審計(jì)條件下,審計(jì)信息在反饋、整理的靈敏度、準(zhǔn)確度、相關(guān)性等方面存在著大量的不足，計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入對促進(jìn)審計(jì)信息的利用有著重要的推動意義。具體反映在以下幾個(gè)方面： (1) 及時(shí)性：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的使用給審計(jì)信息的利用提供了極大的優(yōu)勢，手工條件下嚴(yán)重滯后或需要長期準(zhǔn)備常規(guī)審計(jì)信息，審計(jì)軟件都可適時(shí)提供了。例如：利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，下級審計(jì)部門的審計(jì)信

20、息可及時(shí)傳遞到上級審計(jì)部門，以便于及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告；再例如，審計(jì)電算化后，大量的審計(jì)信息(審計(jì)法規(guī),被審單位基本情況) 都存儲在計(jì)算機(jī)內(nèi)，需要時(shí)可隨時(shí)查閱，使資料的索取更加及時(shí)了。 (2) 準(zhǔn)確性：計(jì)算機(jī)審計(jì)不會發(fā)生手工計(jì)算、整理、復(fù)核、核對等的差錯(cuò)，而且使用計(jì)算機(jī)輔助軟件后，審計(jì)人員可以選用那些審計(jì)復(fù)雜、工作量大、但更為實(shí)用的審計(jì)方法,以使審計(jì)信息更加準(zhǔn)確。 1．3 國外現(xiàn)狀 在美國，1968年其執(zhí)業(yè)會計(jì)師協(xié)會發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)與審計(jì)》，提出了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一些方法，之后不同國家分別發(fā)表了自己的計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的準(zhǔn)則，而在我國直至20世紀(jì)80 年代末，計(jì)算機(jī)審計(jì)才開始發(fā)展，從無

21、到有。 目前社會上多用的國外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件有： 1．ACL審計(jì)軟件。是面向大中型企業(yè)的審計(jì)軟件，特別適合金融、電信、保險(xiǎn)等行業(yè)海量數(shù)據(jù)的分析。 現(xiàn)在由神州數(shù)碼代理。有些國際公司做內(nèi)部審計(jì)時(shí)，曾指定要用ACL做抽樣，可以防止審計(jì)人員作弊。 2．AutoAudit@ for windows。是面向會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目管理軟件。由加拿大 Paisley咨詢公司開發(fā)提供。 3．Galileo。是滿足企業(yè)內(nèi)審要求的審計(jì)軟件。包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)進(jìn)度表、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目人員管理、問題追蹤等審計(jì)工作所需要的模塊。 4．Magique Risk Management。是進(jìn)行企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)評

22、估的審計(jì)軟件。由英國 Horwath Clark Whitehill 會計(jì)師事務(wù)所所屬的軟件分部開發(fā)。 5．TeamMate。是普華永道開發(fā)的審計(jì)項(xiàng)目管理軟件。包括風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)計(jì)劃、底稿復(fù)核等功能模塊。 6．Pentana。此審計(jì)軟件包含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)披露等模塊。該軟件開發(fā)公司總部在英國。 國外的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（CAA）軟件已發(fā)展得十分成熟。我國的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的開發(fā)道路則任重而道遠(yuǎn)。 為了使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件在社會中發(fā)揮的應(yīng)用效用在本文中表達(dá)得更為明顯。我選取了通用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件“審計(jì)之星”作為案例，對其具體進(jìn)行功能模塊、關(guān)鍵技術(shù)分析。 二、簡介 2．1

23、開發(fā)者簡介、現(xiàn)狀 2．1．1開發(fā)者簡介 中審博大(北京)資訊有限公司(以下簡稱中審博大)是由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(CIIA)、上海博科資訊股份有限公司和上海大華財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司共同出資注冊的國內(nèi)首家專業(yè)審計(jì)軟件公司。中審博大的成立標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。主要業(yè)務(wù)范圍： 1、 商品化審計(jì)軟件及項(xiàng)目化審計(jì)軟件的開發(fā)和產(chǎn)品的升級 2、 審計(jì)軟件及項(xiàng)目化審計(jì)軟件的銷售、推廣、培訓(xùn)和技術(shù)支持服務(wù) 3、 其他各類內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)項(xiàng)目的研發(fā)、推廣、培訓(xùn)及服務(wù) 2．1．2 軟件應(yīng)用現(xiàn)狀 博科Open9000國際通企業(yè)管理信息系統(tǒng)被評為“2002上海優(yōu)秀軟件產(chǎn)品”，在

24、中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院、中國信息產(chǎn)業(yè)部電子信息產(chǎn)品管理司共同舉辦的“2002年度中國IT應(yīng)用解決方案用戶滿意度調(diào)查”活動中，獲得物流及SCM解決方案用戶滿意金獎和ERP解決方案項(xiàng)目實(shí)施用戶滿意獎；在“中國IT資本年會”上，獲得由中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院和賽迪顧問股份有限公司共同組織、頒發(fā)的“2003年度中國最具潛質(zhì)的成長型IT企業(yè)”獎。 但是據(jù)悉，由于審計(jì)執(zhí)行軟件系統(tǒng)中欠缺適應(yīng)目前市場需求的更強(qiáng)大的事務(wù)所管理功能，并且在審計(jì)之星II在上市四年期間一直沒有再升級。市場的選擇是無情的，但卻是最順應(yīng)社會發(fā)展潮流的。因此，經(jīng)過案例研究后，我不僅分析了審計(jì)之星在實(shí)際應(yīng)用中的效用，根據(jù)自己有限的理

25、解提出了個(gè)人認(rèn)為其有待開發(fā)之處。 注：本人在聯(lián)系了中審博大(北京)資訊有限公司之后，對方以商業(yè)機(jī)密不能對外為由拒絕了我意欲進(jìn)一步了解審計(jì)之星聯(lián)機(jī)/脫機(jī)等實(shí)際功能的申請。故特此聲明，我以網(wǎng)絡(luò)上可下載的“審計(jì)之星II學(xué)習(xí)版”作為研究案例，部分功能在此版本中可能無法體現(xiàn)。 2．2 軟件主要使用領(lǐng)域、特色 2．2．1系統(tǒng)特點(diǎn) 新推出的Ⅱ版查證系統(tǒng)能按照《中國財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范》采集電子數(shù)據(jù)，又能通過專門接口，導(dǎo)入“用友”、“金蝶”、“安易”、“博科”、“新中大”、“浪潮”等占市場份額較大的財(cái)務(wù)軟件，從而擴(kuò)大了審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)的使用范圍。 審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)設(shè)置了表、賬、證等規(guī)范檢查、就是將

26、會計(jì)核算原則及制度的規(guī)定在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，然后通過系統(tǒng)將被檢查企業(yè)的賬套信息與之比對，系統(tǒng)自動檢測不符之處，即能迅速發(fā)現(xiàn)不可能存在的問題，極大地提高了審計(jì)人員的工作效率與效果。審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)除提供通過報(bào)表和賬務(wù)分析等進(jìn)行跟蹤追查至記賬憑證外，另外還提供多種如“大額發(fā)生額憑證檢查”、“抽樣檢查”和“異常對應(yīng)憑證檢查”等方法。在進(jìn)行檢查時(shí)，審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)還提供“條件篩選”、“升降序排列”、“模糊查詢”、“圖形分析”等功能，幫助審計(jì)人員對記賬憑證進(jìn)行整理、分類與分析。 審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)設(shè)置了表、賬、證等規(guī)范檢查、就是將會計(jì)核算原則及制度的規(guī)定在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，然后通過系統(tǒng)將被檢查企業(yè)的賬套信

27、息與之比對，系統(tǒng)自動檢測不符之處，即能迅速發(fā)現(xiàn)不可能存在的問題，極大地提高了審計(jì)人員的工作效率與效果。審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)除提供通過報(bào)表和賬務(wù)分析等進(jìn)行跟蹤追查至記賬憑證外，另外還提供多種如“大額發(fā)生額憑證檢查”、“抽樣檢查”和“異常對應(yīng)憑證檢查”等方法。在進(jìn)行檢查時(shí)，審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)還提供“條件篩選”、“升降序排列”、“模糊查詢”、“圖形分析”等功能，幫助審計(jì)人員對記賬憑證進(jìn)行整理、分類與分析。 利用審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為使審計(jì)人員留下審計(jì)軌跡，記錄必要的審計(jì)疑問，該系統(tǒng)提供了“審計(jì)疑點(diǎn)摘要欄”。在審計(jì)查證的當(dāng)前界面旁，提供相應(yīng)的寫字板，供審計(jì)人員實(shí)時(shí)記錄。這些審計(jì)疑點(diǎn)被實(shí)時(shí)記錄后，系統(tǒng)將這

28、些實(shí)時(shí)記錄集中歸類至“審計(jì)底稿”予以反映，以便將來統(tǒng)一歸類落實(shí)。該系統(tǒng)處理的對象為各種業(yè)務(wù)類型審計(jì)工作底稿，通過系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)、底稿處理、整理歸類、擬寫報(bào)告等過程，按審計(jì)作業(yè)規(guī)范完成標(biāo)準(zhǔn)化處理，從而達(dá)到審計(jì)底稿無紙化的目的，審計(jì)底稿功能模塊適用于各類審計(jì)人員的日常審計(jì)作業(yè)處理。 2．2．2 功能拓展 審計(jì)之星Ⅱ的開發(fā)技術(shù)采用的是COM的接口技術(shù)和XML標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)模塊功能都是實(shí)現(xiàn)一定接口的構(gòu)件。這種構(gòu)件化的軟件體系結(jié)構(gòu)具有開放與擴(kuò)展的技術(shù)特點(diǎn)。除了審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)本身功能還可有所拓展外，在內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)際開展的業(yè)務(wù)方面，該系統(tǒng)與其他擬待開發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并處于核心地位。 （1）

29、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是內(nèi)審人員工作重點(diǎn)，審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)出發(fā)，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、合法、有效的基礎(chǔ)上，已提供了的許多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)奠定初步的分析基礎(chǔ)。詳細(xì)、專業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)功能可在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步開發(fā)與完善。 （2）各類業(yè)務(wù)子系統(tǒng)審計(jì) 在會計(jì)信息系統(tǒng)中，銷售、供應(yīng)、工資、固定資產(chǎn)、成本等系統(tǒng)也是內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)重點(diǎn)，這還需要開發(fā)專門的審計(jì)系統(tǒng)。目前審計(jì)之星II系統(tǒng)所處理的賬務(wù)系統(tǒng)處于這些子系統(tǒng)的并行地位，將數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，這對上述這些子系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用將起到指導(dǎo)和幫助作用。 （3）審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng) 審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)是規(guī)范與管理內(nèi)部審計(jì)人員作業(yè)

30、程序和辦公自動化方面的系統(tǒng)，其中主要包括審計(jì)立項(xiàng)系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、人員管理系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)與法規(guī)查詢系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)與審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)均有一定關(guān)聯(lián)，適用的功能模塊可相互掛接或數(shù)據(jù)共享。 （4）ERP系統(tǒng)審計(jì) ERP系統(tǒng)目前已在我國一些企業(yè)推開，對這類系統(tǒng)如何進(jìn)行審計(jì)已經(jīng)提上議事日程。通過研究與測試，審計(jì)之星Ⅱ系統(tǒng)已經(jīng)能成功導(dǎo)入SAP系統(tǒng)與ORACLE系統(tǒng)中賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，這意味著對ERP系統(tǒng)的電算化檢查已有所突破，不再是審計(jì)盲區(qū)。當(dāng)然，ERP系統(tǒng)是一個(gè)大型數(shù)據(jù)庫，對其進(jìn)行全面徹底地審計(jì)，還需進(jìn)行深入研究與開發(fā)。 三 總體架構(gòu) 3．1 功能模塊 根據(jù)軟件所提供的審計(jì)系統(tǒng)，分析總結(jié)

31、并繪出功能模塊圖如圖1所示： 圖表 1 3．2 應(yīng)用架構(gòu) 3．2．1 系統(tǒng)管理 審計(jì)之星通過設(shè)置安全密碼，將進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)的用戶分為普通用戶和管理員，以控制瀏覽審計(jì)信息的權(quán)限。登錄系統(tǒng)后可以更改登錄密碼。只有管理員有查看、備份上機(jī)日志數(shù)據(jù)的權(quán)限，但不可更改、刪除日志內(nèi)容。在系統(tǒng)管理中可進(jìn)行打開/新增項(xiàng)目、更改當(dāng)前打開的項(xiàng)目、新增帳套等操作。 3．2．2會計(jì)數(shù)據(jù)處理 采集審計(jì)對象信息，可從電子介質(zhì)導(dǎo)入或者手工錄入到審計(jì)之星軟件工作系統(tǒng)中。當(dāng)審計(jì)軟件從會計(jì)軟件提取會計(jì)電子數(shù)據(jù)時(shí)，為了適應(yīng)各種變化的會計(jì)數(shù)據(jù)，采集應(yīng)采用模板式。 由于目前社會上有多種會計(jì)軟件，采用的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)各不相

32、同，審計(jì)軟件要能將其會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集進(jìn)來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關(guān)結(jié)構(gòu)才能將數(shù)據(jù)采集過來，所以審計(jì)軟件以提供對應(yīng)模板方式，針對各種會計(jì)軟件做出相應(yīng)有效的反應(yīng)。 它的原理是首先應(yīng)知道會計(jì)數(shù)據(jù)存放的位置及會計(jì)軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，如果是網(wǎng)絡(luò)版，還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)連接進(jìn)入會計(jì)軟件的服務(wù)端，第二步進(jìn)行轉(zhuǎn)換，將會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進(jìn)審計(jì)軟件，轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)軟件的格式把相應(yīng)的會計(jì)軟件的內(nèi)容轉(zhuǎn)入審計(jì)軟件，在某些情況下字段的轉(zhuǎn)換是要帶一定條件的，例如：會計(jì)軟件中借方金額、貸方金額放在同一個(gè)字段里，用一個(gè)標(biāo)識字段來標(biāo)識這條記錄是借方金額還是貸方金額，如果是借方金額就要D來表示，貸方金額就用C表示，在轉(zhuǎn)換時(shí)要將條件是D的

33、放入審計(jì)軟件的借字段，條件是C的放入貸方字段，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換。 對會計(jì)數(shù)據(jù)的利用是審計(jì)之星軟件進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。 3．2．3 系統(tǒng)查驗(yàn) 審計(jì)之星中含有很多審計(jì)的專門工具，其目的是使審計(jì)人員運(yùn)用這些審計(jì)工具在現(xiàn)場快速有效地產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果。它的原理是結(jié)合手工審計(jì)時(shí)審計(jì)人員的要求，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)產(chǎn)生審計(jì)人員需要的審計(jì)結(jié)果。 公式 1 1、查詢 用戶從數(shù)據(jù)庫（憑證庫、科目庫、年初數(shù)、分類帳、明細(xì)帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實(shí)現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于10000的支出，點(diǎn)中憑證庫后，多條件組合為：科目編號象101 and（且）貸方金額＞10000，查詢是

34、一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個(gè)鈕即可檢索出審計(jì)人員所要關(guān)注的內(nèi)容，縮小查找范圍及很快找到審計(jì)重點(diǎn)，并且能將查詢結(jié)果存儲為工作底稿，且能打印輸出。 2、查帳 通過雙擊鼠標(biāo)的方式，實(shí)現(xiàn)從所關(guān)注的某一科目的總帳翻閱到明細(xì)帳，然后又能從明細(xì)帳翻閱到其相關(guān)的憑證，其原理是將審計(jì)人員的手工翻帳、看帳改為審計(jì)軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操作極其簡單，通過雙擊鼠標(biāo)的方式即可實(shí)現(xiàn)三級跳躍式看帳，即總帳---明細(xì)帳---憑證。 3、疑點(diǎn)摘要 能將一些審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)存儲到疑點(diǎn)摘要庫里，并且能隨時(shí)調(diào)用查看。 審計(jì)之星的系統(tǒng)查驗(yàn)?zāi)K中把審計(jì)人員的要求轉(zhuǎn)化成軟件的功能

35、，使審計(jì)人員按一個(gè)鈕就能滿足人員某方面的審計(jì)要求。 4、圖形分析（我研究的版本中并未提供此功能） 用趨勢圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會計(jì)電子數(shù)據(jù)還應(yīng)能反映該科目不同年度的累計(jì)發(fā)生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點(diǎn)是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關(guān)注科目會計(jì)期間內(nèi)的最高點(diǎn)和一些最低點(diǎn)，且能初步判斷出哪些點(diǎn)是正常的，哪些點(diǎn)是異常的。 3．3 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程 根據(jù)審計(jì)之星的審計(jì)工作系統(tǒng)，擬繪制數(shù)據(jù)流程圖（網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)狀態(tài)下），如圖2所示： 圖表 2 3．4 技術(shù)特點(diǎn) 3．4．1采用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接

36、口與專用軟件向結(jié)合的導(dǎo)入方法解決數(shù)據(jù)采集問題 審計(jì)之星II系統(tǒng)既能按照《中國財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范》采集電子數(shù)據(jù)，又能通過專用接口，導(dǎo)入“用友”、“金蝶”、“安易”、“博科”等占市場份額較大的財(cái)務(wù)軟件，從而擴(kuò)大了審計(jì)之星II系統(tǒng)的使用范圍。審計(jì)之星II系統(tǒng)已采集地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅可以在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行審計(jì)查詢，還可以將數(shù)據(jù)導(dǎo)出到EXECL軟件中，審計(jì)人員可根據(jù)EXECL軟件提供的編輯和查詢功能進(jìn)行各種審計(jì)查詢。審計(jì)之星II系統(tǒng)這樣設(shè)計(jì)，不僅保證了自身地嚴(yán)謹(jǐn)性，也為具有豐富查賬經(jīng)驗(yàn)地審計(jì)人員提供了充分地靈活性，從而使審計(jì)之星II系統(tǒng)具有廣泛的適用性。 表格 1

37、 3．4．2采用符合傳統(tǒng)審計(jì)的逆向檢查方法 會計(jì)信息是從證、賬、表順序完成，而傳統(tǒng)審計(jì)操作則往往采用從表、賬、證逆向進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)之星II系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)的審計(jì)習(xí)慣操作手法，采用先對會計(jì)報(bào)表與賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理、分類，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)進(jìn)行跟蹤查詢，直至查到構(gòu)成這些數(shù)據(jù)的記賬憑證。 3．4．3智能化的會計(jì)制度執(zhí)行情況檢查 會計(jì)信息失真在很大程度上是會計(jì)人員不遵守會計(jì)核算原則及國家規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，由此產(chǎn)生的問題也是審計(jì)人員的查證重點(diǎn)。審計(jì)之星II系統(tǒng)設(shè)置了表、賬、證等規(guī)范檢查，就是將

38、會計(jì)核算原則及制度的規(guī)定在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，然后通過系統(tǒng)將被檢查企業(yè)的賬套信息與之對比，系統(tǒng)自動檢測不符之處，迅速提供可能存在的問題，極大地提高了審計(jì)人員地效率和效果 3．4．4提供多種方法的記賬憑證檢查 記帳憑證是輸入賬務(wù)軟件地基本要素，也是會計(jì)系統(tǒng)失真地源頭。審計(jì)人員一般均比較重視通過抽查記賬憑證發(fā)現(xiàn)問題，確定審計(jì)線索。審計(jì)之星II系統(tǒng)除提供報(bào)表和賬務(wù)分析等進(jìn)行跟蹤追查至記賬憑證外，另外還提供了多種如“大額發(fā)生額憑證檢查”、“抽樣檢查”和“異常對應(yīng)憑證檢查”等方法。在進(jìn)行檢查時(shí)，審計(jì)之星II系統(tǒng)還提供“條件篩選”、“升降序排列”、“模糊查詢”、“圖形分析”等功能，幫助審計(jì)人員對記賬憑

39、證進(jìn)行檢查、分類和分析。 3．4．5留有審計(jì)軌跡的底稿系統(tǒng) 利用審計(jì)之星II系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為使審計(jì)人員留下審計(jì)軌跡，記錄必要地審計(jì)疑問，現(xiàn)系統(tǒng)提供了“審計(jì)疑點(diǎn)摘要欄”。在審計(jì)查證地當(dāng)前界面旁，提供相應(yīng)的寫字板，供審計(jì)人員實(shí)時(shí)記錄。這些審計(jì)疑點(diǎn)被實(shí)時(shí)記錄后，系統(tǒng)將這些實(shí)時(shí)記錄集中歸類至“審計(jì)底稿”反映，以便將來統(tǒng)一歸類落實(shí)。 3．5 網(wǎng)絡(luò)拓?fù)? 根據(jù)資料和現(xiàn)代計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用狀況，畫出審計(jì)之星聯(lián)機(jī)版本的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D，如圖3所示： 圖表 3 四、關(guān)鍵技術(shù) 4．1 數(shù)據(jù)遷移（數(shù)據(jù)接口） 4．1．1采集會計(jì)電子數(shù)據(jù)面臨的三個(gè)主要問題： 1、如何打開會計(jì)數(shù)據(jù)庫。國家對會計(jì)電子

40、數(shù)據(jù)沒有制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)商品化軟件及自我開發(fā)的會計(jì)軟件，存放會計(jì)數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，不同的會計(jì)軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會計(jì)數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計(jì)人員所面臨的問題，也是審計(jì)軟件應(yīng)解決的問題。 2、會計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一。不同會計(jì)軟件，會計(jì)數(shù)據(jù)格式定義各式各樣。一張紙制記帳憑證在會計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中可能會被拆分成若干張表存放，在使用時(shí)，會計(jì)軟件會將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機(jī)顯示出來，而審計(jì)人員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能被迫利用會計(jì)軟件，但不能對這些經(jīng)過會計(jì)軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。 3、審計(jì)電子工具的利用受到制約。各種會計(jì)電子數(shù)

41、據(jù)給審計(jì)模板制作帶來很大的難度，例如，審計(jì)人員想對5個(gè)被審單位（使用不同會計(jì)電子軟件的），金額大于5萬元的憑證進(jìn)行抽樣檢查，由于會計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，每次現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)人員都需要指定會計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中哪個(gè)是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個(gè)操作，故審計(jì)工具的利用受到制約，不能有效的提高審計(jì)效能。 4．1．2 審計(jì)之星的數(shù)據(jù)遷移技術(shù) 審計(jì)之星軟件是利用會計(jì)數(shù)據(jù)模板制作技術(shù)來解決的。模板是針對不同會計(jì)軟件建立的，一種會計(jì)軟件要建立一套審計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)模板，模板包含下述各項(xiàng)內(nèi)容： 表格 2 1．模板中包括審計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即

42、審計(jì)會計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中有哪些數(shù)據(jù)庫。設(shè)置有憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫。 2．對數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設(shè)置，例如憑證庫中應(yīng)有憑證日期，憑證號，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。審計(jì)的多樣性決定審計(jì)數(shù)據(jù)庫應(yīng)能動態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計(jì)，可能需要增加糧食儲備數(shù)據(jù)庫，這個(gè)數(shù)據(jù)庫可能需要進(jìn)糧時(shí)間，進(jìn)糧噸數(shù)，單價(jià)等字段。 3．模板中審計(jì)數(shù)據(jù)庫各字段與會計(jì)數(shù)據(jù)庫相應(yīng)建立對應(yīng)關(guān)系，在審計(jì)軟件中方面地進(jìn)行編輯，操作，使一般審計(jì)人員都能通過操作來建立這種對應(yīng)關(guān)系，對應(yīng)即審計(jì)憑證中的憑證號對應(yīng)會計(jì)數(shù)據(jù)庫中的哪個(gè)數(shù)據(jù)庫，哪個(gè)字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫通過多重對應(yīng)，帶條件對應(yīng)與之處理，并將對應(yīng)結(jié)果存入審計(jì)模板中。

43、 4．?dāng)?shù)據(jù)庫驅(qū)動的選擇。審計(jì)模板還包括：會計(jì)數(shù)據(jù)庫存儲位置，存放路徑，數(shù)據(jù)庫是在單機(jī)或網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下，打開數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程序等。 5．?dāng)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。步驟為：（1）審計(jì)軟件在接受進(jìn)行轉(zhuǎn)換指令后在模板庫中找到當(dāng)前會計(jì)數(shù)據(jù)庫所需要的審計(jì)模板，解析審計(jì)模板的內(nèi)容按照審計(jì)模板定義的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序，會計(jì)數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會計(jì)數(shù)據(jù)庫。（2）啟動轉(zhuǎn)換程序，按照審計(jì)模板中審計(jì)各數(shù)據(jù)庫與會計(jì)數(shù)據(jù)庫的對應(yīng)關(guān)系，將會計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容轉(zhuǎn)入至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。（3）轉(zhuǎn)換完成后，完成了審計(jì)數(shù)據(jù)模板的第一步操作數(shù)據(jù)采集，這時(shí)會計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容載入至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。 6．會計(jì)數(shù)據(jù)處理。通過對載入的會計(jì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行整理，生成審計(jì)計(jì)算庫，審計(jì)

44、計(jì)算庫按照審計(jì)算法對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，整理。加工整理在模板的控制指令精確指導(dǎo)下進(jìn)行操作，可以自動運(yùn)行，不需審計(jì)人員干預(yù)，例如，對科目庫處理，模板涉及了幾個(gè)問題，這幾個(gè)問題是重新生成科目庫，定義科目長度，科目去分隔符，統(tǒng)長科目變級次科目，增加刪除科目，去除重復(fù)科目，科目內(nèi)容含多級。模板中指明這些問題如何操作。 綜上所述，審計(jì)數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫與會計(jì)數(shù)據(jù)庫的對應(yīng)關(guān)系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計(jì)指令的綜合體。審計(jì)人員利用成熟的會計(jì)數(shù)據(jù)模板按一個(gè)啟動鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程。 針對各種會計(jì)軟件均能將會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來，轉(zhuǎn)換應(yīng)是單向的，只能從會計(jì)軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將

45、已轉(zhuǎn)換過來的會計(jì)數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)入會計(jì)軟件，對會計(jì)軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程具有可操作性，一般的審計(jì)人員均能操作，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口是模板式的，每一種會計(jì)軟件及每一個(gè)版本都是一個(gè)模板。另外，模板是可導(dǎo)入導(dǎo)出的，便于審計(jì)之星在社會上的流通應(yīng)用。 圖表 4 4．2 審計(jì)預(yù)警系統(tǒng) 在審計(jì)之星的系統(tǒng)介紹中，提及此軟件包含有審計(jì)預(yù)警功能。但基于所研究的軟件版本有限，不能體現(xiàn)此功能。故擬畫出計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件中審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)圖，如圖四所示。 五、系統(tǒng)設(shè)計(jì) 5．1 系統(tǒng)管理 一是檢查測試操作員對會計(jì)電算化軟件應(yīng)用方法的熟練掌握程度：主要體現(xiàn)在操作員對軟件初始化功能應(yīng)用方面，如：科目結(jié)構(gòu)設(shè)

46、計(jì)是否合理，相應(yīng)參數(shù)及輔助賬設(shè)置是否科學(xué)合法，是否有違規(guī)現(xiàn)象（是否選擇了違反會計(jì)制度的選項(xiàng)，如：可以修改他人制作的憑證等） ； 二是檢查審計(jì)操作人員是否按規(guī)定操作使用、公式設(shè)置等，主要體現(xiàn)在操作規(guī)程的規(guī)范程度，方法是在審計(jì)人員的監(jiān)督下，讓會計(jì)電算化操作員按要求進(jìn)行操作演示，包括： （1）檢查收、付款憑證是否按日序時(shí)登記，通過調(diào)閱現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，審查記賬日期、查看有無反向余額進(jìn)行審計(jì)。 （2）檢查機(jī)上憑證審核時(shí)間，尤其是收、付款憑證審核時(shí)間是否在當(dāng)日，審計(jì)時(shí)通過調(diào)閱計(jì)算機(jī)操作日志，查看每日審核時(shí)間即可。 （3）檢查更正錯(cuò)賬的方法是否正確，是否留有修改數(shù)據(jù)的痕跡，方法是查看有無

47、紅沖憑證，以此為切入點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。 （4）檢查結(jié)賬時(shí)間是否在當(dāng)月最后一天，通過查閱機(jī)上日志即可。 （5）報(bào)表公式是否設(shè)置正確，有無審核公式，通過調(diào)閱報(bào)表公式查看其正確性、合法性。 對會計(jì)電算化崗位責(zé)任制的檢審，主要檢查該單位的會計(jì)電算化崗位的設(shè)置、人員的分工和崗位責(zé)任制的落實(shí)情況。方法是先查看單位會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度，檢查崗位是否健全、人員分工是否合理，是否符合內(nèi)部牽制制度。然后對照計(jì)算機(jī)上操作員權(quán)限設(shè)置情況,檢查二者是否一致。 5．2 審計(jì)查驗(yàn) 經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)之星軟件現(xiàn)多用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。它在審計(jì)查驗(yàn)過程中不僅主要包括對原始憑證的審計(jì)、對記帳憑證的審計(jì)、對自動轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生的機(jī)制憑證

48、的審計(jì)和對會計(jì)報(bào)表的審計(jì)等部分，還有對會計(jì)的電算化軟件的總體審計(jì)和對會計(jì)電算化軟件模式及系統(tǒng)功能合法性的審計(jì)。為了更好的了解核心模塊系統(tǒng)審計(jì)查驗(yàn)的功能，本文分別對各個(gè)審計(jì)步驟進(jìn)行了詳細(xì)分析。 5．2．1 對會計(jì)電算化軟件的總體審計(jì) 實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)處理的會計(jì)電算化軟件自身的合法性、具體處理規(guī)則的準(zhǔn)確性以及對非法處理的控制等，是決定會計(jì)信息系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)會計(jì)信息是否準(zhǔn)確的關(guān)鍵要素之一。在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)中，會計(jì)核算的具體過程、核算方法以及對核算過程和方法的控制，基本上都是通過軟件程序的方式固定實(shí)現(xiàn)的。這樣，必須對會計(jì)軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的正確性進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際工作中應(yīng)用的會計(jì)電算化軟件有

49、自行開發(fā)的專用會計(jì)軟件與商品化的通用會計(jì)軟件兩種方式，需要采用不同方法進(jìn)行審計(jì)：對于根據(jù)單位實(shí)際情況開發(fā)的專用會計(jì)電算化軟件，重點(diǎn)檢查測試其正確性和完整性，方法是用源程序備份盤與使用中的核算軟件程序進(jìn)行比較，在確認(rèn)程序未被修改的基礎(chǔ)上，用一套事先準(zhǔn)備好的模擬數(shù)據(jù)檢查審計(jì)，測試核算軟件是否正確；對于商品化會計(jì)電算化軟件，由于軟件本身加密技術(shù)較強(qiáng)，源程序不易被修改，只需用事先準(zhǔn)備好的模擬數(shù)據(jù)檢查審計(jì)測試其處理結(jié)果是否正確即可。如果上述兩種軟件測試結(jié)果不正確，說明其核算軟件存在問題，計(jì)算機(jī)審計(jì)可由此切入，對其產(chǎn)生的憑證、賬薄、報(bào)表等信息資料進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。 表格 3

50、 5．2．2 對會計(jì)電算化軟件模式及系統(tǒng)功能合法性審計(jì) 會計(jì)核算組織的嚴(yán)密，核算業(yè)務(wù)的過程是否符合內(nèi)部控制制度的要求，具體體現(xiàn)在會計(jì)軟件模式的規(guī)范程度上，如：建賬與初始化參數(shù)的設(shè)定，憑證的順序控制，崗位權(quán)限的設(shè)置等；對于會計(jì)軟件模式的審計(jì)，可通過簡單運(yùn)行進(jìn)行控制。如：經(jīng)過審核的會計(jì)憑證才能記賬，當(dāng)月結(jié)賬后，才能輸入下月憑證等，就可以通過對樣本憑證的審核、記賬和結(jié)賬操作結(jié)果驗(yàn)證；對于系統(tǒng)功能合法性審計(jì)，主要檢查軟件是否提供了違反會計(jì)制度、支持系統(tǒng)進(jìn)行非法處理或違法處理的功能，如：有些軟件系統(tǒng)提供的反記賬、反結(jié)賬，允許把憑證錄入員與審核員設(shè)置為同一人擔(dān)任，就是支持使用者實(shí)現(xiàn)“無”痕跡

51、修改歷史賬薄的功能，這些違法功能，在軟件中隱藏的比較隱蔽，但是利用計(jì)算機(jī)的大量存儲能力，可以對任何處理過程進(jìn)行紀(jì)錄并查詢，保留其審計(jì)線索的功能，審計(jì)時(shí)，通過審查操作日志紀(jì)錄，根據(jù)記賬與結(jié)賬的次數(shù)判斷即可達(dá)到目的。 5．2．3 對原始憑證的審計(jì) 原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得和填制原始憑證。因此，對原始憑證的審計(jì)也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)。審計(jì)仍然采用手工審計(jì)方法對每一張?jiān)紤{證進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的閱讀和審查，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)查核對，考察其是否合理合法，是否真實(shí)正確，有無涂改，是否符合有關(guān)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否違反國家的方針、政策和法規(guī)等。如

52、果有錯(cuò)誤的原始憑證，其相關(guān)記賬憑證、賬薄和報(bào)表等必然出錯(cuò)。原始憑證的出錯(cuò)點(diǎn)，即為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的切入點(diǎn)。 5．2．4 對記賬憑證的審計(jì) 目前在社會企業(yè)中會計(jì)電算化的數(shù)據(jù)起點(diǎn)大部分是記賬憑證，因此，會計(jì)電算化的結(jié)果是否正確，對輸入到計(jì)算機(jī)里的憑證進(jìn)行審核是關(guān)鍵。方法是先審核手工填制的書面記賬憑證是否正確，然后，用審核正確的書面憑證與輸入到計(jì)算機(jī)里的憑證進(jìn)行核對。對直接用鍵盤在計(jì)算機(jī)上填制、用打印機(jī)打印成書面記賬憑證保存的，可直接根據(jù)審核正確的原始憑證審核輸入到計(jì)算機(jī)里的記賬憑證。在審核中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)的憑證，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即可從此處入手,進(jìn)行追蹤審計(jì)。 公式 2 5．2．5 對自動轉(zhuǎn)賬產(chǎn)

53、生的機(jī)制憑證的審計(jì) 自動轉(zhuǎn)賬憑證是指會計(jì)電算化中,預(yù)先將憑證的摘要、借貸科目、金額的計(jì)算方法進(jìn)行定義存入計(jì)算機(jī)，并給予結(jié)轉(zhuǎn)號，由計(jì)算機(jī)自動編制轉(zhuǎn)賬憑證的過程，自動轉(zhuǎn)賬所產(chǎn)生的憑證，簡稱機(jī)制憑證。會計(jì)電算化中，通過自定義轉(zhuǎn)賬功能可以完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)很多，如：工資費(fèi)用的分配、制造費(fèi)用的分?jǐn)?、稅金的?jì)算、各項(xiàng)費(fèi)用的提取、部門核算、項(xiàng)目核算、個(gè)人核算、客戶核算及供應(yīng)商核算的結(jié)轉(zhuǎn)等。機(jī)制憑證正確與否，關(guān)鍵在于其定義的過程及公式是否正確。 審計(jì)方法：一是用手工結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助處理，將處理結(jié)果與機(jī)制憑證進(jìn)行核對，審核轉(zhuǎn)賬公式及機(jī)制憑證是否正確；二是在審計(jì)人員的監(jiān)督下，請被審單位的會計(jì)電算化操作員重新執(zhí)行一次

54、自動轉(zhuǎn)賬，以防止定義過程及公式雖然正確，但執(zhí)行自動轉(zhuǎn)賬后，在確認(rèn)前對其產(chǎn)生的機(jī)制憑證中的內(nèi)容進(jìn)行修改；三是由審計(jì)人員另換一臺計(jì)算機(jī)，用相同的方式操作，看結(jié)果是否有誤，這是一種較為全面的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，但工作量較大，實(shí)際操作起來有一定困難。 5．2．6 對會計(jì)報(bào)表的審計(jì) 首先要審核會計(jì)報(bào)表軟件程序是否正確，其方法與前述對會計(jì)電算化軟件的審計(jì)相同。在報(bào)表軟件沒有問題的前提下，會計(jì)電算化報(bào)表的數(shù)據(jù)正確與否，關(guān)鍵在報(bào)表的取數(shù)公式。所以，對會計(jì)電算化報(bào)表取數(shù)公式的審計(jì)，應(yīng)成為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)報(bào)表的重點(diǎn)。 對會計(jì)報(bào)表的審計(jì)方法：一是重新處理法，首先，對被審單位所定義的報(bào)表取數(shù)公式是否正確進(jìn)行審核，

55、如果公式審核正確，則利用被審單位的報(bào)表處理系統(tǒng)和源賬簿數(shù)據(jù)，重新執(zhí)行取數(shù)公式生成報(bào)表；然后，與被審單位的書面報(bào)表進(jìn)行核對是否相符。如果不符，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即可從這里展開重點(diǎn)審計(jì)。二是繞過計(jì)算機(jī)，用手工進(jìn)行處理，將手工編制的報(bào)表與被審單位的書面報(bào)表進(jìn)行核對。這種方法技術(shù)含量低，工作量大，工作效率不高。三是采用其他報(bào)表軟件，另設(shè)定取數(shù)公式生成報(bào)表，與被審單位的書面報(bào)表核對是否相符。這種方法即可審計(jì)被審單位的會計(jì)軟件及定義的取數(shù)公式是否正確，又可審計(jì)被審單位 書面報(bào)告的結(jié)果，是一種比較全面的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，但技術(shù)含量高，工作量大，實(shí)際應(yīng)用有一定的困難。 5．3 審計(jì)工作底稿 工作底

56、稿是審計(jì)工作的記錄，工作底稿設(shè)計(jì)的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，制作出實(shí)用有效的工作底稿，不僅可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，而且可使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)真正的應(yīng)用起來。 審計(jì)工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標(biāo)題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個(gè)科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計(jì)算公式，取數(shù)公式。計(jì)算公式代表加減乘除合計(jì)等等。計(jì)算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。 表格 4

57、 員可分別操作，工作底稿可導(dǎo)入導(dǎo)出，審計(jì)完成后可進(jìn)行歸檔，進(jìn)入項(xiàng)目檔案，項(xiàng)目檔案具有只讀性。 審計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)版，能使審計(jì)小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權(quán)限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務(wù)端。 參考文獻(xiàn) 1. 葉黎萍 李亮． 計(jì)算機(jī)審計(jì), 北方經(jīng)貿(mào),2001,vol.9（95） 2. 葉曉玲 朱尊高． 我國審計(jì)現(xiàn)存的問題及對策, 重慶建筑大學(xué)學(xué)報(bào)社科版 城市金融,2001,vol.2 （84-87） 3. 范鳳香． 論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法, 生產(chǎn)力研究, 2003, vol.1 決策研究（176-177） 4. 董大勝主編．審計(jì)技術(shù)和方法,中國

58、審計(jì)出版社,2001,（10-20） 5. 董化禮、劉汝焯等編著．計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析技術(shù),清華大學(xué)出版社,2002（30-35） 6. 欒維君．電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)面臨的挑戰(zhàn),現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì),2001,Vol.2,（17） 7. 李志芳．網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)模式創(chuàng)新初探,中國會計(jì)電算化,2001,Vol.4,（28-29） 8. 李武珍、黃德紅．網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新,財(cái)務(wù)與會計(jì),2001,Vol.4,（23-24） 9. 丁娜．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)中關(guān)鍵技術(shù)的研究,中國農(nóng)業(yè)大學(xué)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)專業(yè)碩士學(xué)位論文,2004,（22-25） 10. 李瑛玫．電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)研究,哈爾濱工程大

59、學(xué)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文,2002.1,（2-7） 11. 孫為軍．信息審計(jì)應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn),南京航空航天大學(xué)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)專業(yè)碩士學(xué)位論文,2003.2,（6-10） 12. 陳敏． 網(wǎng)絡(luò)信息安全審計(jì)系統(tǒng)研究與設(shè)計(jì),長安大學(xué)交通信息工程及控制專業(yè)碩士學(xué)位論文,2003.12,（5-7） 13. 李倩． 網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浒l(fā)現(xiàn)技術(shù)計(jì)算法的分析與研究,南京師范大學(xué)計(jì)算機(jī)數(shù)學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文,2002.4,（19-23） 14. 房桃峻． 通用審計(jì)軟件系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)研究,福州大學(xué)會計(jì)學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文,2004.5,（15-20） 15. 鄧聯(lián)． 網(wǎng)絡(luò)拓?fù)涞淖詣有纬伞⒗L制和節(jié)點(diǎn)管理,中國

60、農(nóng)業(yè)大學(xué)農(nóng)業(yè)電氣化與自動化專業(yè)碩士學(xué)位論文,2000.3,（21-27） 16. 唐燁． 安全操作系統(tǒng)實(shí)時(shí)審計(jì)分析的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn),中國科學(xué)院研究生院計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)專業(yè)碩士學(xué)位論文, 2002.6,（7-8） 17. 陳慧． 安全審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn),中國科學(xué)院研究生院計(jì)算機(jī)軟件與理論專業(yè)碩士學(xué)位論文,2004.5,（5） 18. Kell、 W. G. &Ziegler． Modern Auditing, John Wiler&Sons. Inc., New York.1986,（25） 19. Davis、 Keagle W. &Perry、 William E． Auditing

61、 Computer Applications, John Wiler&Sons, New York.1987，（55-57） 20. Ian Sommerville ． Software Engineering,6th Edition ,2001,（10-20） 21. Mario Piattini． Auditing Information Systems,Idea Group Publishing, 2000 22. Christopher M.King、 Curbs E.Dalton、 T.Ertem Osmanoglu(美) ．安全體系結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、部屬與操作,2003.4,（2

62、9-35） 23. Soon-yong Choi、Dale O.Stahl Andrew B.Whinston 著．電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué),張大力、劉維斌等譯,第1版.電子工業(yè)出版社,2000年,（6—13） 致謝 感謝曾經(jīng)教導(dǎo)過我的各位老師，感謝他們四年以來對我的幫助和教誨，他們深厚的學(xué)術(shù)功底和獨(dú)特的教學(xué)方式，讓我受益匪淺。感謝各位同學(xué)們，是他們的幫助使我順利的完成學(xué)業(yè)。特別是和我在同一畢業(yè)設(shè)計(jì)小組的同學(xué)們，他/她們在我研究軟件遇到困難時(shí)愿意伸出雙手，盡力幫助我。 感謝我的朋友劉月，她在我查找資料準(zhǔn)備畢業(yè)論文時(shí)，不惜犧牲個(gè)人時(shí)間為我提供幫助。 特別感謝我的父母、家人，正是他們無私的奉獻(xiàn)和全力支持使我順利完成學(xué)業(yè)。 最后，向所有關(guān)心我和提供過幫助的老師和同學(xué)們表示感謝! 17