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1、 母子公司管控體系辦法匯編 天成投資集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)管理辦法 管理中心 張富強(qiáng) 2009年4月 天成集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法 目 錄 第一章 總 則 2 第二章 內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員 2 第三章 審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍 3 第四章 工作權(quán)限 4 第五章 審計(jì)準(zhǔn)備 5 第六章 審計(jì)實(shí)施 7 第七章 審計(jì)終結(jié) 10 第八章 審計(jì)意見和決定 11 第九章 審計(jì)檔案 12 第十章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) 12 第十一章 獎(jiǎng)懲 13 第十二章 附則 14 第一章 總 則 第一條

2、 為建立健全深圳市天成投資集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，特制定本管理辦法。 第二條 內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。 第三條 天成集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，以促使各職能部門和被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第二章 內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員 第四條 天成集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制中心負(fù)責(zé)集團(tuán)及子公司審計(jì)管理控制工作，風(fēng)險(xiǎn)控制中心在天成集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下開展工作，在風(fēng)險(xiǎn)控制中心主任的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審

3、計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作，必要時(shí)可直接向總裁匯報(bào)工作。 第五條 風(fēng)險(xiǎn)控制中心要配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)及執(zhí)業(yè)技能。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，忠于職守，客觀公正，保守秘密。 第七條 審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，努力提高審計(jì)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出具的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 第九條 風(fēng)險(xiǎn)控制中心應(yīng)根據(jù)集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 第三章 審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍 第十條 天成集團(tuán)各職能部門、子公司以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人均為被審計(jì)對(duì)象。被

4、審計(jì)對(duì)象應(yīng)按審計(jì)工作要求，提供憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)資料或復(fù)印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資及籌資審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以及其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。 第十一條 財(cái)務(wù)收支審計(jì) （一） 對(duì)集團(tuán)的月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 （二） 審計(jì)資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。 （三） 審計(jì)集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤(rùn)計(jì)算是否正確以及應(yīng)繳利稅情況。 （四） 審查集團(tuán)公開披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否真實(shí)相符。 第十二條 投資及籌資審計(jì) 對(duì)

5、集團(tuán)的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項(xiàng)目的工程成本及投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 審查集團(tuán)長(zhǎng)期、短期的對(duì)外投資以及并購等項(xiàng)目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反集團(tuán)投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。 第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)，即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保集團(tuán)內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行。 （一） 審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的任職資格，職責(zé)分工是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政主管部門的要求。 （二） 對(duì)各部門的成本費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 （三

6、） 審計(jì)股東權(quán)益及股利分配，核實(shí)集團(tuán)的凈資產(chǎn)，查明集團(tuán)股利分配，以及股本和各項(xiàng)公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國(guó)家法律、法規(guī)和集團(tuán)章程的事項(xiàng)。 第十四條 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費(fèi)的使用效益。 第十五條 開展各種專項(xiàng)審計(jì) （一） 對(duì)集團(tuán)各部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括審計(jì)各下屬被審計(jì)單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，承包財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及年度獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)，審計(jì)集團(tuán)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （二） 對(duì)嚴(yán)重侵占集團(tuán)財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重浪費(fèi)及其他違反國(guó)家和集團(tuán)經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定的行為，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 （三） 接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)，配合國(guó)家審計(jì)

7、機(jī)關(guān)對(duì)本集團(tuán)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。 第十六條 完成其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù) 第四章 工作權(quán)限 第十七條 在審計(jì)范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)的工作權(quán)限是： （一） 根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)有關(guān)的文件資料。 （二） 審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料。檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。 （三） 參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì)議。 （四） 對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并索取資料，被審計(jì)單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。 （五） 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)

8、導(dǎo)匯報(bào)。 （六） 根據(jù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，向集團(tuán)相關(guān)部門提出處理意見和建議。 （七） 對(duì)阻撓審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)審計(jì)資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。 （八） 在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報(bào)批評(píng)違紀(jì)的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚(yáng)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人，對(duì)成績(jī)突出、貢獻(xiàn)較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎(jiǎng)勵(lì)。 第五章 審計(jì)準(zhǔn)備 第十八條 確定審計(jì)事項(xiàng) 集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。 第十九條 組成審計(jì)組 確定了審計(jì)事項(xiàng)后，集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心牽頭，定期組織抽調(diào)被審計(jì)單

9、位財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第二十條 收集資料 審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)單位和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)單位提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： （一） 被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； （二） 組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系

10、、人員編制情況； （三） 銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； （四） 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； （五） 相關(guān)的內(nèi)部控制制度； （六） 公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等； （七） 前次接受審計(jì)檢查情況； （八） 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響； （九） 其它需要了解的情況。 第二十一條 編制審計(jì)工作方案 （一） 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審計(jì)單位情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。 （二） 總體審計(jì)方案是對(duì)從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)

11、告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說明。 總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1. 被審計(jì)單位名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱； 2. 審計(jì)方式； 3. 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略； 4. 重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； 5. 預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間； 6. 審計(jì)小組組成及人員分工要求； 7. 其他有關(guān)的內(nèi)容； 8. 編制總體審計(jì)方案的日期。 總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 （三） 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下

12、基本內(nèi)容： 1. 審計(jì)項(xiàng)目名稱； 2. 審計(jì)目標(biāo)； 3. 審計(jì)程序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）； 4. 執(zhí)行人和執(zhí)行日期； 5. 審計(jì)工作底稿的所引號(hào)； 6. 其它相關(guān)內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。 第二十二條 發(fā)送審計(jì)通知書 集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)向被審計(jì)單位遞交。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。 審計(jì)通知書內(nèi)容包括： （一） 被審計(jì)單位名稱； （二） 審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； （三） 審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單； （四） 被審計(jì)單

13、位配合審計(jì)工作的具體要求； （五） 審計(jì)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)日期。 集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。 集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。 第六章 審計(jì)實(shí)施 第二十三條 聽取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)說明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審計(jì)單位的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況

14、以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。 第二十四條 實(shí)施檢查 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng)，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)單位銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng)放在檢查集團(tuán)資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。

15、 第二十五條 收集證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料； （五）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （六）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （七）其它證據(jù)。 二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)

16、相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。 三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。 四、被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。 五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，

17、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。 七、審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。 八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)

18、審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。 第二十六條 編制審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位名稱； （二）審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間； （三）審計(jì)過程記錄； （四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明； （五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)

19、事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見及建議； （六）編制者姓名及編制日期； （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （八）索引號(hào)及頁碼； （九）其他說明事項(xiàng)。 五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。 六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。 七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào) 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)

20、當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。 九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。 十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。 十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第七章 審計(jì)終結(jié) 第二十七條 編寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在

21、組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。 二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡(jiǎn)煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見，以及違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素： （一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名； （五）報(bào)告日期。 三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)

22、容應(yīng)包括： （一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； （二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量； （三）被審計(jì)單位的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等)； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； （五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)； （六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。 四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。 六、審計(jì)

23、組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心負(fù)責(zé)人審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒有異議。 七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。 第二十八條 審定審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心，并附被審計(jì)單位的書面意見及審計(jì)組對(duì)這些意見核實(shí)情況的說明。 二、集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)

24、報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下： （一）審計(jì)報(bào)告中所提問題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)； （二）處理意見是否客觀公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行； （三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告； （五）審計(jì)過程是否遵循法定程序。 三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。 四、集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見交主管審計(jì)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情

25、節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)總部辦公會(huì)議審定。 第八章 審計(jì)意見和決定 第二十九條 出具審計(jì)意見書和審計(jì)決定 一、集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： （一）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。被審計(jì)單位如有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見書中予以指明并令其糾正。 （二）對(duì)有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。 二、集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心出具審計(jì)意見書和做出審計(jì)決定后，報(bào)請(qǐng)所在總部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部

26、門。 三、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。 四、被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見書和審計(jì)決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報(bào)送總部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 五、對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心名義向被審計(jì)單位管理部門出具管理建議書。 六、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 七、集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 第九章 審計(jì)檔案 第三十條 建立審計(jì)檔案 對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。風(fēng)險(xiǎn)控制中心對(duì)辦

27、理的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案，按照國(guó)家對(duì)檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總裁批準(zhǔn)，不得自行銷毀。 第十章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) 第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到： （一）依法審計(jì)； （二）忠于職守； （三）堅(jiān)持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。 第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律： （一）不得濫用職權(quán)； （二）不得徇私舞弊； （三）不得泄露機(jī)密； （四）不得玩忽職守。 第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或個(gè)人存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部

28、門、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。 第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)，受國(guó)家法律的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。 第十一章 獎(jiǎng)懲 第三十五條 集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)控制中心每年對(duì)所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)審人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。 第三十六條 對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員，風(fēng)險(xiǎn)控制中心可專門提請(qǐng)?zhí)斐杉瘓F(tuán)總裁予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第三十七條 審計(jì)人員違反工作守則，致使國(guó)家和集團(tuán)蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理，直至追究刑事責(zé)任。 第三十八條 對(duì)于打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的單位或個(gè)人，集團(tuán)應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門處理直至依法追究法律責(zé)任。 第十二章 附則 第三十九條 本辦法經(jīng)天成集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，天成集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制中心負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 第四十條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和天成集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。 第四十一條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 14