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1、高職?稅務會計?教學改革初探 高職?稅務會計?教學改革初探 【摘要】隨著我國經濟的開展，會計制度和稅收制度的不斷完善，稅務會計的作用也越來越大。本文針對高職?稅務會計?課程的培養(yǎng)目標和現(xiàn)狀，結合企業(yè)對稅務會計人才的實際需求，分析了目前高職?稅務會計?課程教學存在的問題，并給出了一些建議，以期提高稅務會計教學質量。 【關鍵詞】稅務會計；教學改革；問題；建議 稅務會計是社會經濟開展到一定階段而產生的，它是從財務會計中別離出來的，對維護國家和納稅人的權利都是極其重要的。它是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩，以貨幣計量為根本形式，運用會計學的理論和方法

2、，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。它是稅務中的會計，會計中的稅務。隨著我國會計制度和稅收制度的逐步完善，傳統(tǒng)的稅務會計教學方法難以適應其開展，有必要對稅務會計課程的教學內容、教學方法等進行進一步的探討。 一、目前高職?稅務會計?教學中存在的問題 1.偏離了培養(yǎng)目標定位 對于稅務會計這門課程，在教學過程中，高職院校根本不重視實踐教學環(huán)節(jié)，教學資源也不能滿足實際存在的教學需求。實踐時機的缺乏使這門課程教學偏離了培養(yǎng)目標的定位，導致學生的動手能力和知識的實際運用能力非常薄弱。 2.教材無法滿足教學要求 稅務會計是以國家現(xiàn)

3、行稅收法令為準繩，嚴格受現(xiàn)行稅收法律的制約。因此，現(xiàn)在上課用的教材通常無法滿足教學要求。另外，雖然教材在系統(tǒng)闡述法規(guī)知識和會計處理的根底上，對各稅種都配有相應的稅務會計例題，但目前很多稅務會計教材中沒有將納稅申報表編寫進去，致使例題僅僅停留在計算上和會計處理上，卻沒有涉及納稅申報表的填寫局部，因此，教材中對于業(yè)務處理的不完整性導致很多學生只能計算應納稅額，卻不會進行納稅申報。 3.缺乏實踐性教學 稅務會計是一門實踐性很強的課程，融理論性與實踐性于一體，應當理論教學和實踐教學齊頭并進。而大多數(shù)高職院校因為無教學方案或在教學環(huán)節(jié)中無法落實等因而無視稅務會計實踐教學，無視了學生納稅實

4、務技能的訓練從而造成與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。 4.教師的實踐經驗有待提高 要指導學生完成?稅務會計?的教學和實訓工程，要求專業(yè)課老師既要有扎實的會計和稅務的理論根底，又要有較強的稅務實務操作技能。但現(xiàn)在很多高職院校的稅務會計教師以“校門對校門〞的中青年教師為骨干力量，其專業(yè)理論精深，但卻從未走下講臺、走進企業(yè)，缺乏必要的工作經驗，很難勝任現(xiàn)階段實踐教學工作的需要。目前，絕大局部高校沒能較好地進行稅務會計實踐教學的主要原因就是缺乏有實踐經驗的稅務會計專業(yè)教師。 二、?稅務會計?教學改革的幾點建議 1.樹立正確的培養(yǎng)目標 課程教學目標是教學活動的出發(fā)點和落腳

5、點。稅務會計課程是會計類專業(yè)的核心能力課程，具有較強的操作性和技術性。以面向崗位培養(yǎng)高級應用型人才導向，結合企業(yè)稅務會計的崗位職責，稅務會計課程的教學目標應到達：〔1〕熟悉納稅根底工作，如稅務登記，稅種登記，發(fā)票認購等根本流程；〔2〕正確進行與稅款形成、計算、申報、繳納有關的會計處理和調整計算；〔3〕正確填寫有關納稅申報表，并及時、足額繳納各種稅款；〔4〕合理選擇納稅方案，有效進行納稅籌劃。通過稅務會計課程的教學，使培養(yǎng)的學生既有扎實的稅務理論功底，又有稅務會計核算能力，更有熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務操作能力，從而滿足社會對畢業(yè)生的要求。 2.建設高質量的教材，滿足教學需要

6、 高職高專教學的特點應本著“通俗易懂、夠用實用〞的原那么，目前我國現(xiàn)行稅法內容眾多，逐一地介紹恐怕時間有限而且學生無法全盤接受。如果將全書分為10個工作工程，每一個工程又分為假設干個學習任務，重點介紹增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅，對于其他小稅種那么歸納為一個工作工程加以簡單介紹，那么學生在學習時就有重點可循。此外，也可以在全書的最后增設“企業(yè)綜合納稅實務演練〞，通過一個綜合案例，將企業(yè)日常生產經營活動中所涉及到的幾個主要稅種放在一起進行綜合的模擬納稅申報，從而使得學生更加熟悉企業(yè)報稅的仿真環(huán)境，為今后走上工作崗位奠定根底。 3.強化實踐教學，培養(yǎng)學生的實際動

7、手能力 稅務會計是會計學本科專業(yè)開設的一門實踐性、操作性和技能性較強的綜合性專業(yè)必修課程。因此在教學過程中，一方面應讓學生掌握涉稅會計處理的根本知識、根本實務及其根本技能技巧，培養(yǎng)和提高學生的法制觀念和依法納稅意識；另一方面還應積極開展實踐教學。一是學校應與企業(yè)、稅務機關、會計師事務所和稅務師事務所等保持合作關系，建立實習基地，有方案地安排學生到相關單位進行現(xiàn)場參觀學習、調查和實習，并與財稅人員進行面對面的座談、交流；二是建立校內手工會計操作實驗室、ERP實驗室等，增強學生對行業(yè)的認識和對常見稅種根本理論知識的理解與應用，讓學生在校園內就能接觸并學習到大量的實際問題，以便發(fā)現(xiàn)理論知識與

8、實際業(yè)務間的差異，縮短教學情境與實際生活情境的差距，實現(xiàn)從理論到實踐的轉化，使學生能站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度來從事稅務會計處理及其稅務籌劃活動，從而調動學生學習的積極性，提高學生的實際應戰(zhàn)能力和解決實際問題的能力。 以勞務報酬所得為例：稅法規(guī)定，對于納稅義務人取得的勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，應按次計算征收個人所得稅。勞務報酬所得一次收入畸高〔應納稅所得額超過20000元〕的，要實行加成征收方法。因此，對于勞務報酬所得應盡量降低應納稅所得額，進而降低應納個人所得稅。例如：對于提供勞務取得報酬的個人〔演員的出場費、教授的講課費、專家的培訓費等〕，可以將由自己承當?shù)耐?/p>

9、交通費、住宿費、伙食費等費用改由支付報酬方承當，這樣，一方面相關費用可以在支付報酬方企業(yè)所得稅前扣除，另一方面，降低了提供勞務者的勞務報酬總額，從而使得該項勞務報酬所得適用較低的稅率，降低了應納的個人所得稅，增加了個人的實際收益。 4.提高教師素質，增強教學效果 隨著課改的不斷深入，整個社會對教師的要求不斷提高，這就要求教師要通過不斷地參加培訓學習，進行學術交流，及時更新知識，了解學科前沿理論和開展方向，促使教師理論知識的提高。同時，教師應深入到企業(yè)實際工作中，從一系列的實踐活動中積累經驗，大大開拓知識面，豐富實踐知識，提高實踐技能，在教學中促進和提高實踐教學水平，從而更好地指

10、導學生的實踐活動。 總之，在稅務會計教學改革中，一定要緊跟社會經濟開展的要求，豐富教學內容，擴大學生的知識面，樹立知識傳授與創(chuàng)新意識、創(chuàng)新能力培養(yǎng)相結合的教學觀念，兼顧教師的主導作用和學生的主體地位，適時的調整和改革?稅務會計?的教學內容、教學方法等，培養(yǎng)符合時代需要的，既具備扎實的會計學、稅收學及有關法律法規(guī)的理論知識，又具有整合財稅知識能力，以及處理實際業(yè)務應變能力的應用型、技能型的綜合性會計人才。 參考文獻： 【1】陸秀團.高職培養(yǎng)“零崗培〞稅務會計的教學改革[J].財會月刊,2021(11). 【2】左曉敏.會計專業(yè)?稅務會計?課程教學改革的思考[J].中國證券期貨,2021(1). 【3】楊增凡.稅務會計教學改革探討[J].決策探索,2021(5). 【4】張艷莉.?稅務會計?教學改革探析[J].現(xiàn)代企業(yè)教育,2021(8). 【5】中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].中國財政經濟出版社,2021. 【6】中國注冊會計師協(xié)會.會計[M].中國財政經濟出版社,2021.