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1、（一）單選題： 1、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本7000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（ A 3150 ）元。（消費(fèi)稅成本利潤率為5%，稅率為30%）[（7000+7000*5%）/（1-30%）]* 30% = 3150 2、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，則（ A 稅額從高） 3、資源稅暫行條例，對(duì)于應(yīng)稅煤炭的規(guī)定范圍是（ A原煤 ）。 4、下列個(gè)項(xiàng)利息收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ C國債利息收入 ）。 5、以下各項(xiàng)稅金不

2、允許從收入總額中扣除的是（ C 增值稅 ）。 6、稅務(wù)會(huì)計(jì)是以（ C國家稅收法令 ）為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面的對(duì)稅款的形成、調(diào)整計(jì)算和繳納，即企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。 7、在稅務(wù)會(huì)計(jì)原則中，（ C合理性原則 ）屬于定性原則而非定量原則，具有較大的彈性空間。 8、納稅能力體現(xiàn)的是（ A合理稅負(fù)原則 ）。 9、下列屬于增值稅混合銷售行為的有（A電話局提供電話安裝的同時(shí)也銷售電話）。 10、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（ C 13% ）。 11．某消費(fèi)稅納稅

3、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品， 其正確的會(huì)計(jì)處理為( B )。 B．借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 12．下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( D將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行政單位 )。 13．下列關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的論述，正確的是( B．稅務(wù)會(huì)計(jì)具有法律性、相對(duì)獨(dú)立性和差異互調(diào)性的特點(diǎn) )。 14．企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅( A進(jìn)項(xiàng)稅額 )”進(jìn)行核算。 15．下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(

4、 D印花稅 )。 16．( B征稅對(duì)象)是征稅的客體，即對(duì)什么進(jìn)行征稅，是劃分不同的稅種、區(qū)分各稅由來的主要標(biāo)志。 17．稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是( C稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、減免、久繳、入庫和提退等稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過程 )。 18．增值稅小規(guī)模納稅人在核算增值稅時(shí)，運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目是( B “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅” )。不確定 19．消費(fèi)稅采用( A產(chǎn)品差別比例稅率)和定額稅率相結(jié)合的稅率政策。 20．某事業(yè)單位將自己作為固定資產(chǎn)使用的房屋一棟對(duì)外銷售，計(jì)提營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理為( B )。 B．借：固定資產(chǎn)清理

5、 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 21．以下資源屬于資源稅征收范圍的有( B礦產(chǎn)品 )。 22．下列支出允許在稅前扣除的是 ( A對(duì)廣告部門贊助的廣告性支出)。 23．未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，而有來源于中國境內(nèi)的所得的，其預(yù)提所得稅的稅率為 （ B．10％ ）。 24．在下列各項(xiàng)中，稅法并不明確規(guī)定的有( C．負(fù)稅人 )。 25．下列不屬于增值稅征稅范圍的是( D非商品期貨 )。 26．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用不包括( D 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的運(yùn)費(fèi) )。 27．下列不是營業(yè)稅納稅義務(wù)人的是(

6、 A不獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì) )。 28．某國有企業(yè)1995年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，本年度已在營業(yè)外支出列支的用于公益、救濟(jì)性捐款額為15萬元。該企業(yè)1995年度準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的用于公益、救濟(jì)性捐款的數(shù)額是( B12 )萬元。 29．下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的有( B個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 )。 30．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的課稅數(shù)量為( D銷售數(shù)量)。 31．下列不屬于稅收特征的是( D穩(wěn)定性 )。 32．下列稅種中屬于從量稅的是( D資源稅)。 33．稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是( C稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征

7、收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、減免、久繳、入庫和提退等稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過程)。 34．增值稅計(jì)算中的應(yīng)稅銷售額不包括( D收取的銷項(xiàng)稅額 )。不確定 35．將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是( C無償贈(zèng)送給客戶 )。 36．下列商品中，征收消費(fèi)稅的有( D酒精)。 37．某消費(fèi)稅納稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，其正確的會(huì)計(jì)處理為( B )。 B．借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 38．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)

8、收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(B．收到預(yù)收款的當(dāng)天 )。 39．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的課稅數(shù)量為( D．銷售數(shù)量 )。 40．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，( A國庫券的利息收人)不計(jì)人納稅人的收入總額。 41．某國有企業(yè)1995年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，本年度已在營業(yè)外支出列支的用于公益、救濟(jì)性捐款額為5萬元。該企業(yè)1995年度準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的用于公益、救濟(jì)性捐款的數(shù)額是( A )萬元。A．5 B．3 C．3．15 D．2．85 42．外商投資企業(yè)的外國投資者用下列資金再投資舉辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可以享受退稅優(yōu)惠(

9、 C．從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤 )。 43．企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，(C．向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) )不得從收人總額中扣除。 44．個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇是 (D納稅人選擇一地申報(bào)納稅)。 45．支付工資、薪金所得的單位和個(gè)人在履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)通過( D其他應(yīng)付款)帳戶進(jìn)行核算。 1．外商投資企業(yè)的外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資，可以按稅法規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠待遇。對(duì)于再投資是來源于下列所得而不予退稅的有( BCD )。 A．從其投資的外商投資企業(yè)分配的稅

10、后利潤B．借款所得C．從其投資的外商投資企業(yè)分配的免稅利潤D．結(jié)算所得 2．下列所得中實(shí)行按次征稅的是( BCD )。 A．對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 B．稿酬所得C．財(cái)產(chǎn)租賃所得 D．股息、利息所得 3．按課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可以將全部稅種劃分為( ABCDE )。ACDE？ A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅 C．資源稅 D．財(cái)產(chǎn)稅 E．行為目的稅 4．按稅收與價(jià)格的關(guān)系，可以將稅收劃分為( CD )。 A．從價(jià)稅 B．從量稅 C．價(jià)內(nèi)稅 D．價(jià)外稅 5．下列關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別的論述，正確的包括

11、( ABCD )。BCD？ A．服務(wù)主體不同 B．核算范圍不同 C．核算目的不同 D．核算依據(jù)不同 6．下列經(jīng)營項(xiàng)目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有( AC )。 A．從事建筑安裝工程作業(yè) B．從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) D．從事商品零售業(yè)務(wù) 7. 稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象主要包括（ ABCD）。 A 計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)稅依據(jù) B 稅款的計(jì)算與核算 C 稅款的繳納、退補(bǔ)與減免 D 稅收滯納金與罰款、罰金 8. 稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則包括（ ACD ）。 A 稅法導(dǎo)向原則 B 一致性原則C 相關(guān)性原則 D 合理性原則 9

12、. 稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者包括（ ACD）。 A各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B 債務(wù)人 C 企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人 D 社會(huì)公眾 10. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供修理修配、勞務(wù)”征收增值稅的是（ BD ） A 郵政部門銷售集郵商品 B 無固定經(jīng)營場所的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售收購的廢舊物資 C 企業(yè)被其他企業(yè)全部收購涉及存貨轉(zhuǎn)讓的行為 D 生產(chǎn)銷售熱力 11. 按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的有（ AC ）。 A 建筑材料商店從事建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù) B 飯店附設(shè)

13、商場銷售貨物 C 藥店提供醫(yī)療咨詢服務(wù) D 個(gè)人出售集郵商品 12. 應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)核算，原則上均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納（ D ）。 A 城建稅 B 增值稅 C 教育費(fèi)附加 D 消費(fèi)稅 13. 根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格可以采用的 方式有（ABC ）。 A 營業(yè)收入全額計(jì)稅 B營業(yè)收入差額計(jì)稅 C按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 D按市場評(píng)估價(jià)計(jì)稅 14. 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（ACD ）。 A 開采原油的國有企業(yè) B 進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)C 開

14、采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者 D 開采天然原油的外商投資企業(yè) 15. 企業(yè)所得稅稅前扣除的確認(rèn)原則應(yīng)體現(xiàn)以下內(nèi)容（ABCDE ）。 A 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B配比原則 C相關(guān)性原則 D確定性原則 E 合理性原則 16. 凡符合稅法規(guī)定，從獲利年度起可以享受兩年免稅、三年減半征稅的外商投資企業(yè)有（ BD ） A 從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)B 邊遠(yuǎn)地區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) C 為企業(yè)提供法律、會(huì)計(jì)等服務(wù)的外商設(shè)立的管理咨詢公司 D 在國務(wù)院確定的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 17．下列資源中屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品有( ACD )。 A．與原

15、油同時(shí)開采的天然氣 B．煤礦生產(chǎn)的天然氣C．錳礦原礦 D．鹵水 18．下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述正確的是( A B C )。 A．企業(yè)所得稅的法定稅率是25％ B．國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收所得稅 C．年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的企業(yè)按20％的稅率征收所得稅 D．企業(yè)所得稅的法定稅率是33％ 19．一般納稅企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金“帳戶下設(shè)置( A B )兩個(gè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。 A．應(yīng)交增值稅 B．未交增值稅C．已交增值稅 D．多交增值稅 20．下列貨物征收消費(fèi)稅的（ ABD ）。 A．啤酒

16、 B．汽車輪胎 C．保健食品 D．金銀首飾 （三）判斷題 1．稅務(wù)會(huì)計(jì)具有直接受制于稅收法律規(guī)定的顯著特點(diǎn)，這是稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。( T ) 2．準(zhǔn)予從收入總額中扣除的稅金，是指企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，以及教育費(fèi)附加。 ( F ) 3.收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。 ( F ) 4．因再投資退稅是將稅款退還給外國投資者，所以外商投資企業(yè)不對(duì)再投資退稅進(jìn)行核算( F ) 5．起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額方開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象達(dá)

17、到征稅數(shù)額的，僅就超過部分征稅。( F ) 6增值稅一般納稅人退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”專欄登記。 ( F ) 7． 隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收人計(jì)人“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶，因其單獨(dú)計(jì)價(jià)，所以只繳納增值稅而不繳納消費(fèi)稅。 ( F ) 8． 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。( F ) 9．勞務(wù)報(bào)酬收入適用20％比例稅率，其應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征十成。 ( T ) 10．工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均

18、適用比例稅率。 ( T ) 11．稅務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉稅部分的核算和反映，所以其核算范圍不包經(jīng)營收入和成本(費(fèi)用)與資產(chǎn)計(jì)價(jià)的核算( F) 12．納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額；未分別核算銷的，從高適用稅率。( T ) 13．凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。 ( T ) 14．納稅人A委托B加工應(yīng)稅消費(fèi)品，交貨時(shí)由B代收代繳A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時(shí)，不再征收消費(fèi)稅。 （ T ） 15．某納稅人用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，銷售卷煙計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)允許扣除當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的

19、已稅煙絲的已納稅金。 ( T ) 23．營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額，只包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款。 ( F ) 24．對(duì)在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收資源稅。 ( T ) 25．為了反映和監(jiān)督企業(yè)資源稅稅額的計(jì)算和繳納情況，凡是繳納的資源稅均應(yīng)通過“產(chǎn)品銷售稅金及附加”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”進(jìn)行核算。 ( F ) 26．稅法的特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，即強(qiáng)制性、無償性和固定性。( F ) 27． 我國現(xiàn)行的各項(xiàng)稅收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 ( F

20、 計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1、增值稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理 購貨、銷貨、退貨、繳納稅款 、期末的結(jié)轉(zhuǎn)等計(jì)算及會(huì)計(jì)處理 2、 消費(fèi)稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理 委托加工業(yè)務(wù)的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理，參見P97例3 需要同時(shí)處理增值稅和消費(fèi)稅及已納消費(fèi)稅的抵扣 某企業(yè)201x年1月將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本750萬元，假設(shè)產(chǎn)品銷價(jià)與計(jì)稅價(jià)格均為800萬元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 應(yīng)交增值稅稅額=800 0000*17%=1360 000（元） 應(yīng)交消費(fèi)稅額=800 0000*10%=800 000（元） 借：長期股權(quán)投資 10

21、160 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 800 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 7500 000 貸：庫存商品 7500 000 3. 所得稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理 應(yīng)付稅款法對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異的處理 參見150例1 A企業(yè)確定的全年合理計(jì)稅工資總額為100 000元，201x年實(shí)際發(fā)放的工資為120 000.該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用的直線法，本年折舊額為50 000元，按照稅法規(guī)定采用雙倍遞減法，本年折舊額為65000元，該企

22、業(yè)201x年利潤表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為150 000元，所得稅稅率為25%。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用如下： （1） 稅前會(huì)計(jì)利潤 150 000 加：永久性差異 20 000 減：時(shí)間性差異 15 000 應(yīng)稅所得 155 000 所得稅稅率 25% 本期應(yīng)交所得稅 38750 本期所得稅費(fèi)用 38750 2） 201x年會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用（所得稅） 38750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 38750 3） 實(shí)際上交所

23、得稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 38750 貸：銀行存款 38750 4、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)暫時(shí)性差異的處理 參見P166例21 甲公司與2006年12月底購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成本為525000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，因該設(shè)備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計(jì)稅時(shí)可采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。本例中假定該公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，除該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)與稅收之間的差異外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異。 該公司每年因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同

24、應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅情況如表所示 甲公司2007-2012年遞延所得稅情況 2007年資產(chǎn)負(fù)債表日： 賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會(huì)計(jì)折舊=525000-87500=437500（元） 計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本—稅前扣除的折舊額=525000-150000=375000 因賬面價(jià)值437500大于其計(jì)稅基礎(chǔ)375000，兩者之間產(chǎn)生的 62500元差異會(huì)增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（62500*25%）15625元 借：所得稅費(fèi)用 15625 貸：遞延所得稅負(fù)債 15625 2008年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價(jià)值=525000

25、-87500-87500=350000 計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-累計(jì)已稅前扣除的折舊額=525000-275000=250000 因賬面價(jià)值350000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)250000，兩者之間屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債250000元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為15625元，當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債9375元 借：所得稅費(fèi)用 9375 貸：遞延所得稅負(fù)責(zé) 9375 2009年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價(jià)值=525000-262500=262500 計(jì)稅基礎(chǔ)= 525000-375000=150000 因賬面價(jià)值262500大于其計(jì)稅基礎(chǔ)150000，兩者之間

26、屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債28125元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為250000元，當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3125元 借：所得稅費(fèi)用 3125 貸：遞延所得稅負(fù)責(zé) 3125 2010年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價(jià)值=525000-350000=175000 計(jì)稅基礎(chǔ)= 525000-450000=75000 因賬面價(jià)值175000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)75000，兩者之間屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債25000元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為28125元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3125元 借：遞延所得稅負(fù)責(zé) 3125 貸：所

27、得稅費(fèi)用 3125 2011年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價(jià)值=525000-437500=87500 計(jì)稅基礎(chǔ)= 525000-500000=25000 因賬面價(jià)值87500大于其計(jì)稅基礎(chǔ)25000，兩者之間屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債15625元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為25000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債9375元 借：遞延所得稅負(fù)責(zé) 9375 貸：所得稅費(fèi)用 9375 2012年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)均為零，兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的與該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的 負(fù)債應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回。 借：遞延所得稅負(fù)責(zé) 15625

28、 貸：所得稅費(fèi)用 1562 年份 2007 2008 2009 2010 2011 2012 實(shí)際陳本 525000 525000 525000 525000 525000 525000 累計(jì)會(huì)計(jì)折舊 87500=52500/6 175000 262500 35000 437500 525000 賬面價(jià)值 437500=525000-87500 350000 262500 175000 87500 0 累計(jì)計(jì)稅折舊 150000=(6/6+5+4+3+2+1)*525000 275000 375000 450000 500000 525000 計(jì)稅基礎(chǔ) 375000=525000-150000 250000 150000 75000 25000 0 暫時(shí)性差異 62500=437500-150000 100000 112500 100000 62500 0 適用稅率 25% 25% 25% 25% 25% 25% 遞延所得稅負(fù)債余額 15625 25000 28125 25000 15625 0