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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考沖刺試題四 【內(nèi)部資料】

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《注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考沖刺試題四 【內(nèi)部資料】》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考沖刺試題四 【內(nèi)部資料】(21頁(yè)珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考沖刺試題四 一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題,每題1分,共25分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)   1注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序,下列做法中不正確的是(o   A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函   B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序   C.由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收   D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異,就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的   參考答案:D   參考解析:   注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后

2、的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。   2注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中,不正確的是( )。   A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體,通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)   B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí),如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少,則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來(lái)確定   C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性   D.為選定的基

3、準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷   參考答案:C   參考解析:   注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性,所以選項(xiàng)C不正確。   3在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí),需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中,可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是( )。   A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票   B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購(gòu)買了被審計(jì)單位5萬(wàn)元股票,交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利,則盈利的20%作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝,

4、如出現(xiàn)虧損,與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)   C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15%的股份,但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)   D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住,該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉(cāng)庫(kù)使用,根據(jù)以前三年的情況,平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入   參考答案:D   參考解析:   門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的,E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益,但并無(wú)直接的處置權(quán),應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益,且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平,不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。   4在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估

5、計(jì)樣本規(guī)模,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元,可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元,保證系數(shù)為3.0,則以下樣木規(guī)模中正確的是( )。   A.65   B.90   C.128   D.322   參考答案:B   參考解析:   樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)保證系數(shù)=3750000/1250003=90(個(gè))   5隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是( )。   A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整   B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化   C.被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化   D.被審計(jì)單位在下一年度采用新

6、的固定資產(chǎn)折舊政策   參考答案:C   參考解析:   在審計(jì)執(zhí)行階段,隨著審計(jì)進(jìn)程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化,因此是修改重要性水平的合理理由。   6關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。   A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大,但不具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)   B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)

7、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)   C.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)   D.如果因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的原因   參考答案:B   參考解析:   在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。   7下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估

8、的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是( )。   A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果   B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告   C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性   D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,或針對(duì)本期較早時(shí)問(wèn)發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試   參考答案:D   參考解析:   選項(xiàng)D,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施

9、的審計(jì)程序,而不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。   8注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)中,不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容的是( )。   A.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或利用專家的工作   B.項(xiàng)目合伙人要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督,并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核   C.將擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測(cè)試   D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性   參考答案:C   參考解析:   選項(xiàng)C屬于對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的修改,是應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。   9注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被

10、審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中,計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2012年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生,下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是( )。   A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票   B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)栗   C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票,檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄   D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄   參考答案:B   參考解析:   選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性,而不是發(fā)生

11、目標(biāo)。   10在了解控制環(huán)境時(shí),下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是(  )。   A.被審計(jì)單位治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性   B.被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格   C.被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀   D.被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差   參考答案:D   參考解析:   選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度,治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性;選項(xiàng)B,管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督,管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念;選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí),通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

12、能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解評(píng)估時(shí)要考慮的要素,并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。   11注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序中,難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是( )。   A.檢查本期外購(gòu)辦公設(shè)備的賣方發(fā)票   B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件   C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同   D.檢查所有運(yùn)輸車輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄   參考答案:D   參考解析:   維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有必然聯(lián)系。   12關(guān)于重大非常規(guī)交易,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(  )。  

13、 A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口   B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注   C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日??刂频募s束   D.應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑   參考答案:A   參考解析:   重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)。關(guān)于重大非常規(guī)交易,請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。   13下列情形中,適合采用自動(dòng)化控制的是(  )。   A.存在大額、異?;蚺及l(fā)的交易   B.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況   C.存

14、在大量、重復(fù)發(fā)生的交易   D.需要對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行監(jiān)督   參考答案:C   參考解析:   選項(xiàng)ABD適合采用人工控制。   14關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào),下列說(shuō)法中正確的是( )。   A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)也需要累積,因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響   B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)   C.收入存在重大高估,同時(shí)費(fèi)用存在重大高估,抵消后對(duì)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的金額影響不大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)   D.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)一定不會(huì)被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)   參考答案:B   參考解析:   選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;選項(xiàng)C,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D,即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況,在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。   15下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中,不正確的是( )。   A.(

16、可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的   B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性   C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性   D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性   參考答案:C   參考解析:   在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平,是預(yù)先設(shè)定的,選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。   16控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施,下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中不正確的是( )。   A.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分,影響到重要業(yè)務(wù)流程

17、的設(shè)計(jì)和運(yùn)行   B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)   C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)   D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ),并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱   參考答案:B   參考解析:   控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,所以選項(xiàng)B表述

18、錯(cuò)誤。   17關(guān)于職業(yè)道德守則,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。   A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用是否超過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部收費(fèi)的15%時(shí),應(yīng)以向該審計(jì)客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用(即不僅僅是審計(jì)費(fèi))為分子,以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母進(jìn)行計(jì)算收費(fèi)占比   B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用,占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)l5%,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核,除此以外,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有其他選擇   C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所

19、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤,這種情形將主要因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響   D.對(duì)于職業(yè)道德守則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其審計(jì)客戶存在某些利益或關(guān)系,或禁止向?qū)徲?jì)客戶提供某些非鑒證服務(wù)的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠通過(guò)采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平,從而能夠保持該利益或關(guān)系,或者提供該服務(wù)   參考答案:C   參考解析:   選項(xiàng)C,主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容,請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答(征求意見(jiàn)稿)》。   18以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中不正確的是(  )。   A.一般情況下,并非必須函證應(yīng)付

20、賬款   B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證   C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式   D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序   參考答案:B   參考解析:   函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款,因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),函證并非有用。   19在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng),其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是( )。   A.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)   B.出于特定原因,同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品   C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異   D.將交易授權(quán)、

21、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工   參考答案:A   參考解析:   選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng):選項(xiàng)C為與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng);選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。   20針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是( )。   A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告   B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)   C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性   D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序   參

22、考答案:D   參考解析:   改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施,因此選項(xiàng)D不正確。   21為了防范高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響,下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是(  )。   A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)   B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員   C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核   D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議   參考答案:A   參考解析:   只要有相應(yīng)的防范措施,就不用拒

23、絕承接業(yè)務(wù),故選項(xiàng)A符合題目要求。   22在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只關(guān)注兩類舞弊行為,即:侵占資產(chǎn)和編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,下列情形中不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是(  )。   A.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改   B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項(xiàng)   C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息   D.故意錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則   參考答案:B   參考解析:   選項(xiàng)B屬于侵占資產(chǎn),不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。   23注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在對(duì)營(yíng)業(yè)收入

24、發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證。據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是(  )。   A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目   B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表   C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)   D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄   參考答案:C   參考解析:   測(cè)試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測(cè)試。尚未記錄的項(xiàng)目即存在原始憑證但是沒(méi)有登記入賬的項(xiàng)目,選項(xiàng)A雖是“逆向”測(cè)試,但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。   24為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在,了解其目前的使用狀況,下列程序中,最恰當(dāng)?shù)氖? )。   A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察   B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬   

25、C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn),追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬   D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查   參考答案:D   參考解析:   驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性,一般以明細(xì)賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查。   25會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定,符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是( )。   A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔   B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級(jí)經(jīng)理可以晉升為合伙人,原為合伙人的,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理   C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后,存為電子檔案,同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿   D.主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任   參考答案

26、:D   參考解析:   選項(xiàng)A,審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi),如果未完成審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔;選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào),提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑,而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn);選項(xiàng)C,如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。   二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題,每題2分,共20分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)   26X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)

27、師事務(wù)所審計(jì),2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了x公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí),以下說(shuō)法中正確的有( )。   A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序,由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定   B.溝通最有效、最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿   C.如果在確定期初余額時(shí)利用了B會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作   D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)X公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所   參考答案:A,B,D

28、   參考解析:   查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé),不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。   27注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí),下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。   A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,即使在本期未發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)   B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用,通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)   C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),仍需將控制運(yùn)行

29、有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末   D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制,則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)   參考答案:A,B,C   參考解析:   要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的,所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。   28下列針對(duì)期初余額的審計(jì)程序,正確的有( )。   A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì),查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)   B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??梢酝ㄟ^(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)   C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其

30、他信息,在某些請(qǐng)況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額,或?qū)嵤┳芳訉徲?jì)程序   D.期初余額就是上期期末余額,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要核對(duì)兩者是否一致即可   參考答案:A,B,C   參考解析:   上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí),上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期,而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。   29下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有( )。   A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)   B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定,還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定

31、相關(guān)   C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí),只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)   D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)   參考答案:A,B,D   參考解析:   對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí),包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì),并確定其是否得到執(zhí)行,并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì),選項(xiàng)C不正確。   30如果擬信賴內(nèi)部控制,關(guān)于控制測(cè)試的范圍,下列說(shuō)法中正確的有( )。   A.控制執(zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越大   B.所審計(jì)期間,擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度越長(zhǎng),控制測(cè)試的范圍越大   C.控制的預(yù)期偏差率越高,需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大   D.針對(duì)同一認(rèn)定,對(duì)其他控制獲取審計(jì)證

32、據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),測(cè)試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小   參考答案:A,B,C,D   參考解析:   四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。   31注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后,需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿,下列各項(xiàng)中,屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有( )。   A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論   B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)   C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)

33、試,并記錄于審計(jì)工作底稿   D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因   參考答案:B,C   參考解析:   選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因,均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。   32會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響,下列情形中,可能損害獨(dú)立性的有( )。   A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員   B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工   C.會(huì)計(jì)師

34、事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長(zhǎng)期交往   D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待   參考答案:B,C,D   參考解析:   選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員,屬于損害獨(dú)立性的情形。   33注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì),隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180,采用系統(tǒng)抽樣法下,確定的樣本號(hào)有( )。   A.0080   B.0370   C.0050

35、   D.3880   參考答案:A,D   參考解析:   間距=N/n=4000/80=50,以180作為抽樣的起點(diǎn),則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2 50)……,最大的樣本為3980(180+7650),最小的樣本為30(180-3 50)。本題中,我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí),可以采用代入計(jì)算法,|該支票號(hào)-180|/50=X,X為整數(shù)的,則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。   例如:選項(xiàng)A| 80-180 |/50=2;選項(xiàng)D,| 3880-180|/50=74。   34注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí),如果識(shí)別出被審計(jì)單位管理層以前

36、未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中正確的有( )。   A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)   B.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之問(wèn)發(fā)生的所有交易,以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià),并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易   C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序   D.出于對(duì)管理層誠(chéng)信的懷疑,解除業(yè)務(wù)約定   參考答案:A,B,C   參考解析:   如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的,可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響

37、,考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性,但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。   35保持職業(yè)懷疑是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求,下列相關(guān)說(shuō)法中,正確的有( )。   A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維   B.職業(yè)懷疑要求對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺(jué)   C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性   D.職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層   參考答案:A,B,C,D   參考解析:   選項(xiàng)ABCD都是職業(yè)懷疑的要求,關(guān)于該內(nèi)容,請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。  三、簡(jiǎn)答題(本題型共

38、6小題,每題6分,其中第5題可以選擇用中文或英文解答,如果使用中文解答,該題最高得分6分;如果使用英文解答,該題須全部使用英文,最高得分為11分。本題型最高得分41分。)   36ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X上市公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)駐X公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2013年11月對(duì)X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試,了解到產(chǎn)品銷售采用賒銷方式,X公司在銷售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動(dòng)有:   (1)銷售部門收取顧客寄來(lái)的訂單后,由銷售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章,由銷售部門為每張顧客訂單打印一

39、式兩份的銷售單,一份送到信用部門批準(zhǔn),一份與顧客訂單一起歸檔,但未連續(xù)編號(hào)。   (2)信用審批部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度,并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售,由信用審核部門職員B審批,超過(guò)剩余賒銷信用額度的銷售,在職員B審批后,一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。   (3)倉(cāng)庫(kù)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)憑證,倉(cāng)庫(kù)部門按照銷售單發(fā)貨。   (4)會(huì)計(jì)部門收到銷售單后,在開(kāi)具銷售發(fā)票之前,先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)己授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送

40、顧客,將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員F,作為記賬和收款的憑證。   (5)應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后,核對(duì)檢查后,登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。   要求:   針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),假定不考慮其他條件,完成下表。   參考解析:   37ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托,審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。事務(wù)所委派C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨審計(jì)工作,以下是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員實(shí)施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問(wèn)題,請(qǐng)回答相關(guān)問(wèn)題:   (1)所有在截止日前已入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對(duì)外單位存放于丙公司的存貨,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍。請(qǐng)判斷有

41、無(wú)不妥之處?若有,請(qǐng)說(shuō)明理由。   (2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤,工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在,評(píng)價(jià)存貨狀況,并對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試;②觀察管理層指令的遵守情況,以及用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況;③獲取有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實(shí)質(zhì)性程序的。請(qǐng)判斷有無(wú)不妥之處?若有,請(qǐng)說(shuō)明理由。   (3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),由于存貨分布在多處,為了及時(shí)進(jìn)行抽盤檢查,因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項(xiàng)目,由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請(qǐng)判斷有無(wú)不妥之處?若有,請(qǐng)說(shuō)明理由。   (4)請(qǐng)簡(jiǎn)述C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司

42、存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)應(yīng)做的工作。   參考解析:   (1)沒(méi)有不妥之處。   (2)有不妥之處。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤過(guò)程中涉及的檢查、觀察等程序,是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序,取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序,并非一定是實(shí)質(zhì)性程序。   (3)有不妥之處。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位事先了解自己將抽盤的存貨項(xiàng)目。   (4)①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn);②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否均已收回

43、,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。   38A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)過(guò)程中,作出了以下職業(yè)判斷:   (1)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平,就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。   (2)保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況,這兩項(xiàng)工作應(yīng)與其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。   (3)在了解甲公司及其環(huán)境過(guò)程中,注意到2013年度甲公司對(duì)主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng),因此計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可靠

44、性及有效性對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對(duì)此,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家工作的安排。   (4)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行,計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制的固有局限性,某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。   (5)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性提供了一個(gè)門檻或臨界點(diǎn),為了保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率,在制定總體審計(jì)策略時(shí),如果存在一個(gè)或多個(gè)特

45、定類別的交易、賬戶余額或披露,只要其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,就無(wú)需單獨(dú)考慮。   要求:針對(duì)上述判斷,逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。   參考解析:   (1)存在不當(dāng)之處。一項(xiàng)性質(zhì)上不重要且金額低于重要性水平的錯(cuò)報(bào),只有當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)沒(méi)有超過(guò)重要性水平時(shí),該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)超過(guò)重要性水平時(shí),該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是重大錯(cuò)報(bào)。   (2)存在不當(dāng)之處。保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前。這樣才能確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,且不存在因管理層誠(chéng)

46、信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況。   (3)存在不當(dāng)之處。利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家屬于向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源,應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策中計(jì)劃此項(xiàng)工作。   (4)存在不當(dāng)之處。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,通常與控制環(huán)境相關(guān),所以無(wú)法再細(xì)分。   (5)存在不當(dāng)之處。在制定總體審計(jì)策時(shí),根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、

47、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。  392013年12月,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托,審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為農(nóng)產(chǎn)品深加工。B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。   要求:(1)在接受委托前,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通是否為必要的程序?溝通的前提條件和核心內(nèi)容是什么?   (2)B公司的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例高達(dá)80%,占資產(chǎn)總額的比例額高達(dá)48%,請(qǐng)問(wèn)針對(duì)存貨的期初余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?   參考解析:   (1)接受委托前,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通是必要程序。溝通的前提條件是取得豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司的同意。溝通的核心內(nèi)容包括:前

48、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否發(fā)現(xiàn)豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題;前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧;前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為豐收農(nóng)產(chǎn)品深加工有限公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。   (2)監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序;對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。   40A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所,轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014

49、年2月辦理完畢。2014年1月,甲公司決定改聘X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通,以了解相關(guān)情況。X會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。   要求:   (1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過(guò)查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?   (2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,X會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013

50、年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的前提是什么?   (3)請(qǐng)說(shuō)明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?   (4)接受委托后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),但無(wú)法安排三方會(huì)談時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是什么?   參考解析:   (1)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的重點(diǎn)具體包括:①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域;②考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施審計(jì)程序,收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額;③復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表,并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響。   (2)如果導(dǎo)致對(duì)2012年

51、度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)影響已經(jīng)消除,并已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)處理,即該事項(xiàng)已不再對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,X會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。   (3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括:①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題;  ?、谇叭巫?cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧;③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷:  ?、芮叭巫?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。   (4)接受委托后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

52、,如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:①這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;②是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢,以便決定如何采取進(jìn)一步措施。  41ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,對(duì)X公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在針對(duì)內(nèi)部控制的了解過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定,請(qǐng)說(shuō)明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯(cuò)報(bào),并判斷其對(duì)應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一一個(gè)項(xiàng)目及其主

53、要認(rèn)定。(請(qǐng)將答案填寫在給出的表格中。)   參考解析:  四、綜合題(本題型共1題,共19分。答案中的金額用人民幣萬(wàn)元表示,有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)后四舍五入。)   42ZX酒業(yè)公司是TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷售,三系列酒所用基酒相同,只是勾兌中香精等用量不同,口感有差異。在對(duì)外宣傳方面,聲稱珍品系列是百年窖藏,悠然系列是三十年窖藏,純粹系列是十年窖藏。珍品系列市場(chǎng)價(jià)格在3000元/500ml左右,主要的消費(fèi)群為政府機(jī)關(guān)、大型國(guó)企和高檔酒店;悠然系列市場(chǎng)價(jià)格在800元/500ml左右;純粹系列市場(chǎng)價(jià)格在100元/50

54、0ml左右。TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ZX酒業(yè)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表,其中未審資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額為100000萬(wàn)元,未審利潤(rùn)表利潤(rùn)總額750萬(wàn)元,TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)酒業(yè)公司確定重要性的政策為資產(chǎn)總額的0.05%,利潤(rùn)總額的3%。   資料一:   C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的ZX酒業(yè)公司及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:   (1)2012年,黨的第十八次全國(guó)代表大會(huì)召開(kāi),會(huì)議提出當(dāng)前反****形勢(shì)十分嚴(yán)峻,并把公款吃喝作為今后要解決的問(wèn)題之一。2013年3月份,黨中央下發(fā)“禁酒令”,嚴(yán)禁政府機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)采購(gòu)高端酒水作為招待使用。   (2)在2013年初召開(kāi)的銷售動(dòng)員

55、大會(huì)上,面對(duì)銷售的嚴(yán)峻形勢(shì),董事長(zhǎng)提出了“保五爭(zhēng)七”的銷售目標(biāo),即銷售收入增長(zhǎng)率無(wú)論如何也要保證在5%的水平上,力爭(zhēng)達(dá)到7%,如果能夠達(dá)到5%,管理層及銷售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年同比增長(zhǎng);如果能夠達(dá)到7%,則管理層及銷售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年增長(zhǎng)15%。   (3)為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo),管理層要求加大促銷力度,對(duì)于一些小額禮品費(fèi)用,銷售人員可以“先斬后奏”,未經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)即可先行墊付,然后再拿發(fā)票到公司報(bào)銷。管理層為此提高銷售費(fèi)用預(yù)算,預(yù)算的銷售費(fèi)用在2012年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30%。   (4)2013年11月份,記者對(duì)ZX酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進(jìn)行曝光,引起政府監(jiān)管部門注意,政府監(jiān)管

56、部門因此調(diào)查ZX酒業(yè)公司,調(diào)查結(jié)果認(rèn)為ZX酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的情況,ZX酒業(yè)公司面臨巨額罰款。   (5)ZX酒業(yè)公司管理層看重銷售而忽視財(cái)務(wù),未能配置足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員工作壓力很大,報(bào)酬卻比較低,因此,財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定。   (6)ZX酒業(yè)2013年2月開(kāi)工建設(shè)一處新廠房,為此向銀行借入專門借款20000萬(wàn)元,借款年利率6%。   (7)相較于2012年,ZX酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動(dòng),與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政簧和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。   資料二:   C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了ZX酒業(yè)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:   金額單位: 萬(wàn)

57、元   資料三:   C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:   (1)檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有提貨單及銷售單。   (2)將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)。   (3)提請(qǐng)ZX酒業(yè)公司對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估,并評(píng)價(jià)其評(píng)估是否合理。   (4)對(duì)ZX酒業(yè)公司借入的專項(xiàng)借款執(zhí)行函證程序。   (5)對(duì)2013年度按明細(xì)類別及按月列示的銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序,評(píng)估銷售費(fèi)用的合理性,并調(diào)查異常情況。   (6)期末對(duì)三類產(chǎn)品執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。   (7)獲取新建廠房項(xiàng)目可行性

58、研究報(bào)告、施工進(jìn)度報(bào)告等項(xiàng)目資料,檢查施工合同。資料四:   C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),ZX酒業(yè)公司其他應(yīng)收款中隱藏有已經(jīng)發(fā)生的廣告費(fèi)用800萬(wàn)元,提出如下審計(jì)調(diào)整建議:   借:銷售費(fèi)用800   貸:其他應(yīng)收款800   ZX酒業(yè)管理層認(rèn)為調(diào)整后報(bào)表凈利潤(rùn)將傳遞非常悲觀的信息,因此拒絕調(diào)整。   要求:(1)針對(duì)資料一第(1)至(7)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出   資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明   理由,并指明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次,說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)

59、收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。   (2)針對(duì)資料三第(1)至(7)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);如果不直接相關(guān),指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)。   (3)針對(duì)資料四,假定不考慮其他條件,代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告,并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。在答題區(qū)處填列,若有不適用,則填寫“不適用”。   審計(jì)報(bào)告   ZX酒業(yè)公司全體股東:   引言段(略)   一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

60、   (略)   二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任   (略)   二、   四、   五、   TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師   (蓋章)(簽名并蓋章)   中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師   (簽名并蓋章)   中國(guó)市二0一四年月日   參考解析: 本帖隱藏的內(nèi)容 (1)  (3)  ?、賹徲?jì)報(bào)告意見(jiàn)類型:   C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告  ?、诶m(xù)編審計(jì)報(bào)告:   三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)   其他應(yīng)收款中核算已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用:不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如計(jì)入銷售費(fèi)用:其他應(yīng)收款將減少800萬(wàn)元,銷售費(fèi)用將增加800萬(wàn)元,凈利潤(rùn)和所有者權(quán)益將減少800萬(wàn)元。   四、否定意見(jiàn)   我們認(rèn)為,由于“三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性,ZX酒業(yè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,未能公允反映ZX酒業(yè)公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。   五、不適用   不適用。

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