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1、2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅法（一） 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷　 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（ ）。 A、從立法過程來看，稅法屬于制定法 B、從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) C、從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性 D、稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致 2、關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，下列表述正確的是（ ）。 A、對(duì)稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說” B、稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C、權(quán)

2、利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性 D、作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān) 3、下列關(guān)于減免稅的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、免征額屬于稅基式減免 B、跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免 C、稅額式減免適用范圍最廣 D、核定減免率屬于稅額式減免 4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施應(yīng)該經(jīng)過（ ）批準(zhǔn)。 A、縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) B、市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) C、省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) D、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) 5、下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（ ）。 A、辦理稅務(wù)登記不是納稅人法定義務(wù) B、納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序 C、提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序 D、納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的

3、行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 6、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（ ）。 A、納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記 　 B、征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在　 C、引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí) 　 D、征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成 7、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是（ ）。　　 A、稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性　 B、國(guó)際上對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)　 C、稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)　 D、稅收管轄權(quán)是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的 8、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A、境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞

4、務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人 B、非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 D、納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額 9、下列選項(xiàng)中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。 A、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅 B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)征收增值稅 C、對(duì)從事自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，應(yīng)征收增值稅 D、汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

5、 10、下列選項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（ ）。 A、將外購的材料用于修建企業(yè)辦公樓 B、將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi) C、企業(yè)將自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工 D、將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料 11、下列選項(xiàng)中，不屬于13%低稅率范圍的是（ ）。 A、人力車 B、滅菌乳 C、玉米胚芽 D、森林砍伐機(jī)械 12、下列選項(xiàng)表述中，不符合增值稅現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）。 A、增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B、因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 C、商業(yè)企業(yè)向供貨方收

6、取的各種返還收入，如果對(duì)方有要求，可以開具增值稅專用發(fā)票 D、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證 13、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購貨過程中支付運(yùn)費(fèi)5.5萬元，原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。 A、68.27 B、100.9 C、119.6 D、137.7 14、2013年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)

7、燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（ ）萬元。 A、286.17 B、206.26 C、215.43 D、211.65 15、下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是（ ）。 A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅 B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定

8、認(rèn)定為增值稅一般納稅人 C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán) 16、某汽車修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2012年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2013年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)46.8萬元；購進(jìn)的零配件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)4萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 A、4.8　　　　　　 B、2.8 C、1.36　　　　　　 D、6.8 17、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅

9、稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是（ ）。 A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù) B、以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù) C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù) D、以開票金額為依據(jù)征收稅款，但不作為下一年度核定定期定額的依據(jù) 18、下列關(guān)于營(yíng)改增中一般計(jì)稅方法的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率 B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額 C、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

10、D、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額 19、下列關(guān)于營(yíng)改增計(jì)稅方法特殊規(guī)定的說法，正確的是（ ）。 A、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 B、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 C、按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)

11、的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 20、關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍，下列說法正確的是（ ）。 A、對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和增值稅 B、手扶拖拉機(jī)專用輪胎屬于消費(fèi)稅征稅范圍 C、對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅 D、調(diào)味料酒按照“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅 21、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代

12、繳消費(fèi)稅（ ）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅） A、17142.86 　　 B、19285.71 C、20142.86　　　 D、20250.00　　 22、下列關(guān)于消費(fèi)稅的陳述，不正確的是（ ）。 A、外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在抵扣已納消費(fèi)稅時(shí)，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件 B、納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的， 應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期不足抵減的，不可留抵下期繼續(xù)抵減 D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）向其

13、機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 23、汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬元，當(dāng)月將其中的80％用于本企業(yè)的小汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車360輛，每輛不含稅價(jià)格11.6萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.60萬元，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額（ ）萬元（小汽車消費(fèi)稅稅率9％，輪胎消費(fèi)稅稅率3％）?！　? A、383.46 B、395.28 C、326.78 D、392.46 24、某煙草公司2013年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙

14、草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。 A、178.54 B、215.73 C、138.95 D、217.23 25、某酒廠2013年11月購進(jìn)酒精（酒精所用原料為糧食），取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的60％用于生產(chǎn)糧食白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金11.7萬元。該酒廠2013年11月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。 A、5 B、10 C、11.17 D、22 26、下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ）。 A、紀(jì)念品商店銷售集郵商品 B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán) C、酒店獨(dú)立核算

15、的商品部銷售商品 D、汽車修配廠提供修理修配勞務(wù) 27、某旅行社2013年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元，則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬元。 A、0.75 B、1.15 C、1.35 D、1.75 28、某商業(yè)銀行2013年第三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息收入60萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)讓某種債券的收入為120萬元，其買入價(jià)

16、為100萬元，代收水、電、煤氣費(fèi)300萬元，支付給委托方價(jià)款290萬元，出納長(zhǎng)款收入1萬元。該銀行本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額（ ）萬元。 A、47 B、7.05 C、6 D、7 29、下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 A、代辦電信工程 B、電話機(jī)安裝 C、高速公路建設(shè) D、修繕工程作業(yè) 30、某市外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)在2014年1月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元，購買土地使用權(quán)繳納契稅15萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。 A、2.1 B、3.15 C、2.8 D、2.45

17、 31、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A、自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，并與“三稅”同時(shí)征收 D、鐵道部（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% 32、下列選項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。 A、與原油同時(shí)開采的天然氣 B、煤礦生產(chǎn)的天然氣 C、人造石油 D、洗煤 33、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸

18、，為連續(xù)生產(chǎn)原油使用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位售價(jià)分別為6000元/噸和2000元/萬立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。（原油、天然氣資源稅稅率均為5%） A、5985 B、5859　 C、3850 D、5892 34、某冶金礦山2013年8月將開采的五等銅礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，已知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1∶32，五等銅礦單位稅額為每噸5元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為（ ）元。 A、5000 B、32000 C、96000

19、 D、160000 35、某鹽場(chǎng)2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸）。 A、198 B、243 C、195 D、150 36、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的說法是（ ）。 A、分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅 B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅 C、代扣代繳資源稅，為支付貨款的當(dāng)天 D、預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅 37、某市工商局201

20、3年12月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付不含增值稅價(jià)款200000元，支付控購部門控購費(fèi)3000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元，上牌費(fèi)2500元，均由某汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù)。該工商局應(yīng)納車輛購置稅（ ）元。 A、28320 B、20427.35 C、25320 D、21642.03 38、2014年3月，張某從某4S店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款121000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，4S店還收取加急費(fèi)等8000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額（ ）元。 A、11452.99 B、1

21、8694　　　 C、22100　　　 D、19083 39、下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（ ）。 A、購貨傭金 B、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用 C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用 D、為境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用 40、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣300萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用12個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅（ ）萬元。（關(guān)稅稅率為20%） A、0 B、60 C、48 D、12 二、多項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)稅法規(guī)定，不可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。 A、各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋 B

22、、立法解釋 C、各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋 D、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅法解釋 E、最高司法機(jī)關(guān)的稅法解釋 2、關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有（ ）?！　? A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金　　 B、對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款 C、因納稅人責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年 D、納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年　　 E、對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征 3、稅率的劃分有基本形式和其他形

23、式，下列屬于基本形式的有（ ）。 A、比例稅率 　 B、累進(jìn)稅率 C、定額稅率 　 D、名義稅率 E、實(shí)際稅率 4、下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有（ ）。 A、稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則 B、稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的中間階段 C、檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》 D、對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān) E、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)處理決定的執(zhí)行 5、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政訴訟的有（ ）。

24、A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為不服 B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰不服 C、認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯法定經(jīng)營(yíng)自主權(quán) D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定 6、關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有（ ）?！　? A、我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則　　 B、立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù) C、稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用 D、稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力 E、稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋 7、國(guó)際稅法的重要淵源

25、是國(guó)際稅收協(xié)定。最典型的國(guó)際稅收協(xié)定范本有（ ）。 A、OECD范本 B、聯(lián)合國(guó)范本　 C、WTO協(xié)定范本 D、多哈會(huì)談協(xié)定范本　 E、烏拉圭會(huì)談協(xié)定范本 8、納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以按規(guī)定的程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列（ ）資料。 A、《稅務(wù)登記證》副本 B、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件 C、銀行賬號(hào)證明 D、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料 E、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議 9、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（ ）。 A、生產(chǎn)銷售漁業(yè)的捕撈機(jī)械　 B、食品店加

26、工方便面銷售 C、生產(chǎn)銷售的農(nóng)用柴油機(jī)　　　 D、食品廠加工速凍水餃銷售 E、食品加工廠生產(chǎn)的蔬菜罐頭 10、銷售下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有（ ）。 A、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉 B、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 C、綜合利用生物柴油 D、以比重不低于80%的廢棄酒糟為原料生產(chǎn)的活性炭 E、以垃圾為原料生產(chǎn)的電力 11、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。 A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品 B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件 C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品 D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料 E、苗圃基地購進(jìn)化肥 12

27、、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。? A、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅 B、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天 C、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)免征增值稅 D、進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 E、鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票 13、對(duì)于出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。 A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨

28、物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià) B、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物的離岸價(jià) C、生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 D、外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 E、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 14、下列關(guān)于營(yíng)改增中特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)

29、處理說法正確的有（ ）。 A、油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，不再適用17%的增值稅稅率，而是適用《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅稅率 B、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，適用平均稅率 C、航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅 D、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額 E、試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，

30、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 15、下列關(guān)于營(yíng)改增中稅收減免的說法，錯(cuò)誤的有（ ）。 A、增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶 B、境內(nèi)某企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境，適用增值稅零稅率 C、境內(nèi)某單位對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率 D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅 E、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 16、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（?。? A、地板廠銷售未經(jīng)涂飾的素板 B、汽車廠銷售自產(chǎn)卡丁車 C、手表生產(chǎn)廠銷售自產(chǎn)高檔手表 D、將自產(chǎn)的低度糧食白酒用于勾兌高度糧

31、食白酒 E、金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾 17、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2014年3月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，銷售手扶拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價(jià)為130萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為258.5萬元。則下列表述正確的有（ ）。（輪胎消費(fèi)稅稅率為3%） A、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅 B、農(nóng)用拖拉機(jī)與汽車通用輪胎屬于應(yīng)征消費(fèi)稅項(xiàng)目 C、該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為122.09萬元 D、該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為36.63萬元 E、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元

32、 18、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的有（ ）。 A、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)價(jià)格采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算 B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 C、實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格征稅 D、進(jìn)口小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定 E、某酒廠將自產(chǎn)的白酒用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照該酒廠同類白酒的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) 19、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，錯(cuò)誤的有（ ）。 A、從2002年1月

33、1日起，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅改為在零售環(huán)節(jié)征稅 B、經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算的，一律視同零售征收消費(fèi)稅 C、用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)，可以扣除珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款 D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款 E、2012年對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)的乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，暫免征消費(fèi)稅 20、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（ ）。 A、某金銀珠寶店將金銀首飾贈(zèng)送本企業(yè)職工，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送當(dāng)天 B、某食品廠

34、采取分期收款方式銷售食品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收到貨款的當(dāng)天 C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車的當(dāng)天 D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，沒有書面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 E、某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 21、以下營(yíng)業(yè)稅適用稅率的表述，正確的是（　 ）。 A、納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，按3％ B、代辦電信工程按3％ C、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按3% D、轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目按5% E、教育部考試中心和各省級(jí)教育

35、機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，按照3％ 22、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其計(jì)稅依據(jù)的確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。 A、單位轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額 B、一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息 C、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用 D、對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) E、納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款 23、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法

36、正確的有（ ）。 A、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅 B、轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅 C、納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目中，對(duì)施工單位提供的建筑業(yè)勞務(wù)，按“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅 D、出租文化場(chǎng)所，按“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅 E、電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入，按“郵電通信業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅 24、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不征或免征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品 C、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入 D、

37、以發(fā)行基金方式募集資金 E、對(duì)個(gè)人出租住房取得的收入 25、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。 A、納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 B、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅 D、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納 E、各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納 26、根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A、納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于其他方面的，則自用的部分按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的最

38、高售價(jià)計(jì)算納稅 B、巖金礦尾礦與原礦不能劃分不清楚的，應(yīng)按照原礦計(jì)征資源稅 C、按現(xiàn)行規(guī)定，原油、天然氣從價(jià)計(jì)征資源稅 D、除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅 E、煤礦生產(chǎn)的天然氣需要繳納資源稅 27、按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 B、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按照稀油的數(shù)量課稅 C、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款的當(dāng)天 D、資源稅一律實(shí)行從量計(jì)征資源

39、稅的辦法 E、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地 28、根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列選項(xiàng)表述錯(cuò)誤的有（ ）。 A、因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明、退車發(fā)票、完稅證明正本和副本辦理退稅手續(xù) B、進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)是不含關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 C、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買個(gè)人自用小汽車一律免征車輛購置稅 D、購買免稅轎車的使用期限已超過10年，不再征收車輛購置稅 E、車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車 29、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有（ ）。 A、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起1

40、5天內(nèi)申報(bào)納稅 B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅 C、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 D、車輛購置稅實(shí)行一次性課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅 E、車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收 30、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（ ）。 A、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 B、外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資 C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用品 D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物 E、學(xué)校進(jìn)口的科教用品 三、計(jì)算題 1、某建筑工程公司地處縣城具備建筑業(yè)施工

41、安裝資質(zhì)，2013年10月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）在縣城總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)4000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬元。又將總承包額的二分之一轉(zhuǎn)包給某市一安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬元中，3000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 （2）建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，工程成本合計(jì)2400萬元。該公司將其中一棟留作自用；一棟對(duì)外出售，取得銷售收入1425萬元；最后一棟贈(zèng)送給某企業(yè)。 （3）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館

42、，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，餐飲大廳設(shè)有啤酒機(jī)，本年銷售給用餐客戶自產(chǎn)啤酒110噸，取得收入34.14萬元。臺(tái)球和保齡球收入112萬元。 （4）本年購進(jìn)增值稅稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款1.4萬元；購進(jìn)營(yíng)業(yè)稅稅控收款機(jī)五臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明每臺(tái)價(jià)稅合計(jì)1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)入賬。 （5）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額188萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用18萬元取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。在完工時(shí)，總承包商取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)50萬元。 （說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收，

43、當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)利潤(rùn)率為8%，臺(tái)球、保齡球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%） 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1> 、建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 A、61.50 B、60 C、121.50 D、120 <2> 、建筑公司繳納的增值稅合計(jì)為（ ）萬元。 A、245.68 B、246.63 C、0 D、245.32 <3> 、建筑公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。 A、0 B、24200 C、27500 D、22520 <4> 、建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為（ ）萬元。 A、280.75 B、279.67 C、247.80 D、25

44、2.47 2、甲汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)和銷售小汽車。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證； （2）委托乙加工廠加工汽車輪胎20條，委托合同注明材料成本為每條200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元（專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）；收回后，有12條對(duì)外銷售，每條不含稅價(jià)格為500元； （3）制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售； （4）特制5輛小汽車

45、用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 （5）本月購進(jìn)2輛貨車，購入價(jià)格總計(jì)16萬元，取得專用發(fā)票，改裝成衛(wèi)星通訊車后銷售給某電信公司，共取得不含稅價(jià)款28萬元。 （已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號(hào)小汽車最高價(jià)每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤(rùn)率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。） 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1> 、加工廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅為（ ）元。 A、203.88 B、210 C、216.49 D、222.36 <2> 、銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。 A、0 B、2

46、6.54 C、50.11 D、83.51 <3> 、納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。 A、431010.37 B、557740.83 C、550893.25 D、570013.88 <4> 、納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）元。 A、1926246.36 B、2001717.58 C、2026049.42 D、2127157.42 四、綜合題 1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價(jià)7萬元，共取得差價(jià)款6萬元； （2）向某大型商場(chǎng)銷售一批家

47、電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬元； （3）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時(shí)企業(yè)取得價(jià)外收入2.34萬元，開具了普通發(fā)票； （4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元； （5）由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬元； （6）企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立

48、核算的運(yùn)輸車隊(duì)（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬元； （7）銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票； （8）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%； （9）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元；采購過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%； （10）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬元； （11）月底接到供電局電費(fèi)通知

49、單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付； （12）月底接到自來水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元，增值稅2.4萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付； （13）本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。 另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問

50、題： <1> 、.業(yè)務(wù)（8）中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。 A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 <2> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為（ ）萬元。 A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 <3> 、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。 A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 <4> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）萬元。 A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 <5> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。 A、1.28 B、2.42 C、2.28

51、 D、1.67 <6> 、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有（ ）。 A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅 B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，不計(jì)征增值稅 C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅 D、銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法征稅 E、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，化妝品的最高價(jià)210元／箱、平均價(jià)200元／箱（均為不含稅價(jià)格）。2013年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）進(jìn)口一批口紅，支付貨價(jià)58萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前

52、發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元，繳納關(guān)稅3萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)專票；進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)客車用于接待，支付貨價(jià)35萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬元、消費(fèi)稅稅率為5％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。 （2）向農(nóng)戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價(jià)款合計(jì)25萬元，日化廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工普通護(hù)膚品，日化廠支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元、增值稅額1.7萬元。 （3）從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額

53、20萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款212萬元，支付運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得了專用發(fā)票。購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元，其他材料運(yùn)輸途中損失了4％，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。 （4）本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場(chǎng)銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場(chǎng)2％的折扣，實(shí)際取得收入294萬元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，并取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)專票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并

54、取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)5.85萬元，開具普通發(fā)票。 （5）將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方等價(jià)提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。 （6）將500箱化妝品和護(hù)膚品組成套裝，對(duì)外銷售，取得不含稅收入15萬元（其中護(hù)膚品每箱對(duì)外售價(jià)100元）；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。 （7）為某影視公司定做演員用的油彩和上妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元，另外，贈(zèng)送5箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。 （8）本期自某再生資源經(jīng)營(yíng)單位購進(jìn)一批再生物資，

55、取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款11.76萬元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 （9）本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價(jià)格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價(jià)格為50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題： <1> 、本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）萬元。 A、92.53 B、97.75 C、99.75 D、98.86 <2> 、本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 A、100.66 B、99.81 C、81.43 D、72.95 <3> 、本月可以抵扣的已納消費(fèi)稅為（ ）萬元。 A、101.1 B、74.1 C

56、、86.1 D、30.33 <4> 、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬元。 A、122.92 B、118.41 C、84.57 D、36.82 <5> 、本月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。 A、2.13 B、1.91 C、1.80 D、2.54 <6> 、下列關(guān)于本題的表述中，正確的有（ ）。 A、進(jìn)口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅 B、領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，其已納消費(fèi)稅可以扣除 C、向?qū)Ｙu店收取的延期付款利息，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅 D、自某再生資源經(jīng)營(yíng)單位購進(jìn)再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 E

57、、用自產(chǎn)化妝品換取原材料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 D 【答案解析】 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。 【答疑編號(hào)10781632】 2、 【正確答案】 A 【答案解析】 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國(guó)家；（2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。 【答疑編號(hào)10781633】 3、 【正確答案】 C 【答案解析】 稅基式減免適用范圍

58、最廣。 【答疑編號(hào)10781635】 4、 【正確答案】 A 【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 【答疑編號(hào)10781636】 5、 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)，辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)；選項(xiàng)C，納稅擔(dān)保不是納稅人納稅前必經(jīng)的程序；選項(xiàng)D，納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，是稅收保全措施的行為條件。 【答疑編號(hào)10781641】 6、 【正確答案】 C 【答案解析】 由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)

59、和標(biāo)志。 【答疑編號(hào)10781644】 7、 【正確答案】 D 【答案解析】 稅收管轄權(quán)并不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了。 【答疑編號(hào)10781646】 8、 【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 【答疑編號(hào)10781648】 9、 【正確答案】 C 【答案解析】 郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，不征收增值稅；自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；增值稅征稅范圍中的“提供加工和

60、修理修配勞務(wù)”都是指有償提供加工和修理修配勞務(wù)，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。 【答疑編號(hào)10781664】 10、 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A、B屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；D選項(xiàng)屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。 【答疑編號(hào)10781666】 11、 【正確答案】 D 【答案解析】 森林砍伐機(jī)械不屬于13%稅率的農(nóng)機(jī)范圍。 【答疑編號(hào)10781668】 12、 【正確答案】 C 【答案解析】 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 【答疑編

61、號(hào)10781669】 13、 【正確答案】 A 【答案解析】 原材料發(fā)生霉?fàn)€應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為：（20－0.5）17%＋0.511%＝3.37（萬元），應(yīng)納增值稅＝115017%－（130＋5.511%－3.37）＝68.27（萬元） 【答疑編號(hào)10781671】 14、 【正確答案】 C 【答案解析】 該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅＝（136＋10＋2）6.85（1＋25％）17％＝215.43 （萬元） 【答疑編號(hào)10781673】 15、 【正確答案】 B 【答案解析】 生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自

62、提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 【答疑編號(hào)10781674】 16、 【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝46.8（1

63、＋17%）17%＝6.8（萬元） 【答疑編號(hào)10781676】 17、 【正確答案】 B 【答案解析】 對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。 【答疑編號(hào)10781678】 18、 【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 【答疑編號(hào)10781680】 19、

64、【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 【答疑編號(hào)10781684】 20、 【正確答案】 C 【答案解析】 對(duì)于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，這屬于營(yíng)業(yè)稅

65、的混合銷售行為，不征收增值稅，所以選項(xiàng)A的說法不正確；手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅，選項(xiàng)B不正確；調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D的說法不正確。 【答疑編號(hào)10781694】 21、 【正確答案】 B 【答案解析】 該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（30000＋10000＋5000）（1－30％）30％＝19285.71（元） 【答疑編號(hào)10781695】 22、 【正確答案】 C 【答案解析】 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期不足抵減的，余額留抵下期繼續(xù)抵扣。 【答疑編號(hào)10781697】 23、 【正確答

66、案】 D 【答案解析】 外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額＝（11.6＋0.61.17）3609％＝392.46（萬元）。 【答疑編號(hào)10781699】 24、 【正確答案】 D 【答案解析】 應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝14020％＝28（萬元） 消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格＝（14010010000＋2810010000＋150）（1－36%）250＝105.94元＞70元，適用稅率56% 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（140＋28＋15010010000）（1－56%）56%＋15010010000＝217.23（萬元） 【答疑編號(hào)10781701】 25、 【正確答案】 D 【答案解析】 消費(fèi)稅扣除要按列舉項(xiàng)目計(jì)算扣除，酒精及酒類產(chǎn)品（除葡萄酒）都不在列舉的可扣除消費(fèi)稅項(xiàng)目范圍，所以本題不存在消費(fèi)稅扣除問題。應(yīng)納消費(fèi)稅＝4020000.510000＋（80＋11.71.17）20％＝22（萬元） 【答疑編號(hào)10781703