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1、第二節(jié) 銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶的概念和種類二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷三、基本存款賬戶 四、一般存款賬戶五、專用存款賬戶 六、臨時存款賬戶七、個人銀行結算賬戶八、異地銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念和種類1、銀行結算賬戶的概念：是指存款人在銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。 銀行結算賬戶的特點： （1）辦理人民幣業(yè)務； （2）辦理資金收付結算業(yè)務； （3）是活期存款賬戶。2、銀行結算賬戶的種類：（1）按存款人不同分：單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。（2）單位銀行結算賬戶按用途不同分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。（3）按開戶地不同分為

2、：本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。預算單位零余額賬戶按基本存款賬戶或專用存款賬戶管理。 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。 個人因投資、消費需要而在銀行開立的各種支付工具如借記卡、信用卡等納入個人銀行結算賬戶管理。 郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 1、銀行結算賬戶的開立開立地：注冊地或住所地，也可以在異地。 賬戶名稱的要求：單位全稱開立賬戶程序及時間要求： 開戶申請 開戶銀行審查 人民銀行核準或備案 人民銀

3、行頒發(fā)開戶登記證 使用賬戶 開立一般結算賬戶 通知基本存款賬戶 開戶要核準的賬戶: 基本存款賬戶； 臨時存款賬戶（驗資賬戶除外）； 預算單位專用存款賬戶； QFII專用存款賬戶。 開戶不需要核準只要備案的賬戶: 一般存款賬戶； 其他專用存款賬戶； 個人銀行結算賬戶。2、銀行結算賬戶的變更：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的 ；單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其它開戶資料發(fā)生變更時 。應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請，并出具有關部門的證明文件 。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。 存款人 開戶銀行 人民銀行3、銀行結算賬戶的撤

4、銷 （1）銀行結算賬戶撤銷的原因： a、被撤并、解散、宣告破產或關閉的。 b、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 c、因遷址需要變更開戶銀行的。 d、其它原因需要撤銷銀行結算賬戶的。（2）辦理銀行結算賬戶撤銷的時間要求： 主體資格終止 基本賬戶開戶銀行 其他賬戶開戶銀行 存款人 辦理撤銷 （3）銀行結算賬戶撤銷的注意事項：存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。存款人撤銷銀行結算帳戶時，必須與開戶銀行核對銀行結算帳戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。 撤銷銀行結算帳戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶后方可辦理基本存款賬戶

5、的撤銷。開戶1年但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，自發(fā)出通知后30日內未辦理銷戶手續(xù)的視同自愿銷戶。例題： 例題1：單選題根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。該一定時間是（ ）。 （2008年） A.自正式開立之日起1個工作日 B.自正式開立之日起2個工作日后 C.自正式開立之日起3個工作日后 D.自正式開立之日起5個工作日后 例題2：單選題中國人民銀行應于( )個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準。 A.2 B.3 C.5 D.7例題3：單選題銀行為存款

6、人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起( )個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 A3 B5 C7 D10三、基本存款賬戶1、基本存款賬戶的概念： 指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行存款賬戶，是存款人的主要存款帳戶。（2010年單選題21） 存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶。 2、使用范圍：日常經營活動的資金收付，存款人的工資、獎金和現金支取。 3、開戶程序及要求：（1）具備開立賬戶的資格條件： 凡具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立亨有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織。（2）開戶證明文件。（3）報人民銀行核準。例題： 例題1：單選題 根據支付結算

7、法律制度的規(guī)定，存款人日常經營活動的資金收付，以及工資、獎金和現金的支取，只能通過規(guī)定的賬戶辦理。該賬戶是（ ）。（2006年） A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶例題2：單選題甲公司成立后在某銀行申請開立了一個用于辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，該賬戶性質屬于（）。 (2010年)A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C專用存款賬戶 D臨時存款賬戶 【答案解析】教材P281：根據規(guī)定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。所以答案是A. 四、 一般存款賬

8、戶： 1、一般存款賬戶的概念：因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 2、使用范圍：借款轉存、借款歸還和其他結算的資金的收付。 注：（1）只能繳存現金，不得支取現金。 （2）沒有數量限制。例題：判斷題一般存款賬戶既可辦理現金繳存，也可辦理現金支取。 （2007年） 3、開戶要求：（1）出具相關證明文件； （2）提交基本存款帳戶開戶登記證； （3）向人民銀行備案。 五、專用存款賬戶 1、概念：對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。2、使用范圍及規(guī)定: （1）使用范圍： a、基本建設資金； b、政策性房地產開發(fā)資金； c、更新改造資金； d、金融

9、機構存放同業(yè)資金； e、社會保障基金； f、糧、棉、油收購資金； g、住房基金； h、黨、團、工會經費專戶； i、證券交易結算資金； j、期貨交易保證金； k、信托基金； l、財政預算外資金； m、收入匯繳資金； n、業(yè)務支出資金; o、單位銀行卡備用金等。（2）使用規(guī)定：支取現金要在開戶時報人民銀行審批： a、基本建設資金； b、政策性房地產開發(fā)資金； c、更新改造資金； d、金融機構存放同業(yè)資金； 可以支取現金的： e、社會保障基金； f、糧、棉、油收購資金； g、住房基金； h、黨、團、工會經費專戶； n、業(yè)務支出資金；不得支取現金的： i、證券交易結算資金； j、期貨交易保證金； k、

10、信托基金； l、財政預算外資金； m、收入匯繳資金； o、單位銀行卡備用金。3 3、開戶要求：、開戶要求：（1）出具相關證明文件；（2）提交基本存款帳戶開戶登記證；（3）報人民銀行核準或備案。 預算單位開立專用存款帳戶須報經財政部門審批，并由中國人民銀行核準；QFII專用存款賬戶報中國人民銀行核準；其他專用資金開立專用存款帳戶只需人民銀行備案。4、預算單位零余額賬戶的設立、使用和管理預算單位零余額賬戶用于財政授權支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。

11、預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權的轉賬業(yè)務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。一個基層預算單位開設一個零余額賬戶。例題：例題1：單選題 根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列各項中，存款人因對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶是（ ）。（2007年）A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶C、專項存款賬戶 D、臨時存款賬戶答案解析本題考核銀行結算賬戶的開立。根據規(guī)定，“專用存款賬戶”是存款人因對特定用途資金進行專項管理和使用而開立

12、的賬戶。本題試卷中確實寫的是“專項存款賬戶”，由于ABD均不符合題意，只能硬著頭皮選C了。 六、臨時存款賬戶：1、概念：因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開設的銀行結算賬戶。2、使用范圍： （1）設立臨時機構；如工程指揮部、籌備領導小組等。 （2）異地臨時經營活動；如異地建筑施工及安裝等。 （3）注冊驗資、增資。（該帳戶在驗資期間只收不付）注：臨時存款帳戶有效期不得超過2年，注冊驗資賬戶不超過6個月。3、開戶要求： （1）出具相關證明文件。 （2）報人民銀行核準。（驗資除外）七、個人銀行結算賬戶1、概念：存款人因有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證以自然人開立的存款賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)

13、務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。2、使用范圍：使用支票、信用卡或辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務的可申請開立個人結算帳戶。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉帳收付和現金存取。儲蓄賬戶只能辦理本人名下的現金存取業(yè)務和轉賬，而不能對他人或單位辦理轉賬。3、開戶要求：（1）出具相關證明文件。 （2）根據需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。 4、使用要求：可以轉入個人銀行結算賬戶的款項： （10種）單位從銀行結算賬戶支付給個人銀行賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向開戶銀行提供付款依據。 從單位銀行結算帳戶支付給個人銀行結算賬戶款項時，銀行應認真審查付

14、款依據或收款依據的原件，并留存復印件 ，不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。單位銀行結算帳戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向開戶銀行提供完稅證明。存款人應對其提供的收款依據或付款依據的真實性、合法性負責。八、異地銀行結算賬戶1、概念：根據需要在異地開立的銀行結算賬戶。 2、使用范圍：5種情形. （1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一區(qū)域需開立基本存款賬戶的。（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。（3）非獨立核算單位或派出機構需要開立專用存款賬戶的。（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。（5）個人需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。3、開戶要求：除出具開立

15、本地賬戶規(guī)定的文件外，還出具下列證明文件： 基本存款賬戶：注冊地人民銀行出具未開立基本存款賬戶證明。 一般存款賬戶：借款合同、基本存款賬戶登記證。 專用存款賬戶：隸屬單位證明、基本存款賬戶登記證。賬戶名稱使用范圍開戶要求備注基本存款賬戶日常經營資金收付，工資、獎金和現金支取。出具相關證明文件，報人民銀行核準。主要賬戶，只能開立一個。一般存款賬戶辦理資金轉賬和現金繳存。出具相關證明文件，基本存款賬戶開戶登記證報人民銀行備案。可開立多個。專用存款賬戶特定用途資金專用存款戶，15種。部分可提取現金。出具相關證明文件，基本存款賬戶開戶登記證報人民銀行核準或備案。預算單位開立專用存款賬戶須報財政部門審批

16、。臨時存款賬戶臨時機構或臨時經營或驗資需要而開設的賬戶?？商崛‖F金（驗資除外）。出具相關證明文件，基本存款賬戶開戶登記證報人民銀行核準。賬戶有效期為2年，驗資賬戶有效期為6個月。個人結算賬戶個人轉賬收付和現金存取。 憑個人有效身份證明。例題：例題1教材P288例題例題2：綜合題（2009年）匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結算業(yè)務如下：（1）7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。（2）7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業(yè)務。（3）7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420

17、000元的轉賬支票（以下簡稱A支票）交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發(fā)現后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。（4）7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉賬支票。出納王某重新填寫一張轉賬支票（以下簡稱B支票）交給洪鑫公司。當日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，甲銀行審核B支票時發(fā)現匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月

18、17日前支付洪鑫公司貨款。（5）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實際獲得的貼現票據款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，取得了貨款。已知：甲銀行年貼現利率為2.16%；經計算并確定的貼現天數為10天；一年按360天計算。要求:根據支付結算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定？說明理由。（2）匯明公司到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業(yè)務是否符合法律規(guī)定？說明理

19、由。（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為？中國人民銀行可以對其予以何種處罰？洪鑫公司是否有權要求匯明公司予以賠償？說明理由。（5）計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現時，向銀行支付的貼現利息和實際獲得的貼現金額，列出計算過程。參考答案：（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據規(guī)定，一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。本題中，匯明公司在甲銀行已

20、經開立了基本存款賬戶，因借款合同在乙銀行開立一般存款賬戶是符合規(guī)定的。（2）匯明公司到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業(yè)務不符合法律規(guī)定。根據規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但是不得辦理現金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現金。（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據規(guī)定，票據的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據無效；對票據上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯誤，按照規(guī)定，是不得在票據上直接修改的，其做法不符合法律規(guī)定。（4）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據規(guī)定，單位和個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。所以，洪鑫公司有權要求匯明公司給予賠償。（5）支付給銀行的貼現利息1000002.163601060（元）匯明公司實際獲得的貼現金額1000006099940（元)