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1、題報(bào)告 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目 企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略分析 本選題的意義及國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（可加附頁(yè)） 本選題的意義 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各種法律規(guī)章進(jìn)一步健全， 依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)也在其中體現(xiàn)，而作為企業(yè)管理的有效途徑，合理利用稅法等法規(guī)制度來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化也是法律所允許的。分析企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在了解企業(yè)合理避稅原因的基礎(chǔ)上，分析所得稅避稅環(huán)境，進(jìn)而為企業(yè)合理避稅探求可行路徑；第二，有利于企業(yè)正確把握和理解合理避稅實(shí)質(zhì)，掌握合理避稅的常用手段及技巧，從而有效降低企業(yè)的稅收

2、負(fù)擔(dān)和成本，最大限度提高經(jīng)濟(jì)收益。 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀： 新時(shí)期，合理避稅在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中扮演著很重要的角色。在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來(lái)達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為是納稅人的權(quán)利。合理避稅是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、決策等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事先籌劃和合理安排，從而達(dá)到納稅支出最小化的一種行為。充分利用納稅的籌劃工具為企業(yè)合理的減少稅負(fù)，有利于為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后的利潤(rùn)最大化。企業(yè)合理避稅，在客觀上也促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的健全和完善。 關(guān)于企業(yè)的避稅行為，沈肇章教授（2008）分別從法律視角、稅務(wù)部門視角和納稅人視

3、角對(duì)避稅行為進(jìn)行了分析，根據(jù)不同主題的劃分，避稅的概念應(yīng)當(dāng)有三個(gè)層次，即“第一個(gè)層次避稅是合法的，等同于稅收籌劃，第二個(gè)層次的避稅稅法意圖的，即脫法，第三個(gè)層的避稅包含實(shí)質(zhì)違法但形式合法這個(gè)灰色地帶和稅務(wù)管理盲點(diǎn)”。學(xué)者米娟（2014）提出依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和管理的有效方法，合理利用相關(guān)法律法規(guī)來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化通過(guò)合理避稅的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)，在最大程度上減輕本企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，已成為當(dāng)前企業(yè)所關(guān)心的頭等大事之一。徐疑（2013）在《對(duì)企業(yè)合理避稅的認(rèn)識(shí)與思考》一文中指出并分析了合理避稅籌劃空間、特征以及風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上，對(duì)合理避稅的方

4、式進(jìn)行了例舉。企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)不違法的手段對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的合理避稅，是企業(yè)要考慮的重要措施之一。陳沖在《如何高效合理避稅》中對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行了研究。如何高效合理避稅是在法律允許的情況下，以合法的手段最大限度的獲得稅收的優(yōu)惠來(lái)達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。沈子煊（2016）在《淺析我國(guó)企業(yè)合理避稅》中指出企業(yè)所得稅是我國(guó)的主體稅種之一,在企業(yè)的納稅活動(dòng)中占有重要的地位,而且它的稅源大,稅負(fù)彈性也大,具有很大的稅收籌劃空間,是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)。中小企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成

5、部分，但不斷完善、種類繁多的稅收制度也制約著中小企業(yè)的發(fā)展。因此，合理避稅在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中有著舉足輕重的作用。 本選題研究的主要內(nèi)容及擬解決的主要問(wèn)題 本文從合理避稅的概念出發(fā)，闡述了企業(yè)所得稅避稅的成因，進(jìn)行了企業(yè)所得稅避稅環(huán)境分析，包括避稅籌劃的可能性與制約性兩方面，進(jìn)而提出了諸如利用納稅年度、利用會(huì)計(jì)處理等所得稅避稅籌劃策略以及提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平等對(duì)策。 （1） 解決近幾年我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平低思想僵化而難以做出合理有效的避稅籌劃策略的問(wèn)題。 （2） 解決我國(guó)稅收優(yōu)惠政策存在治標(biāo)不治本、扶持力度不夠、政策手段單一等不完善，從而加劇非法避稅行為的

6、問(wèn)題。 論文主要大綱為： 引言 1 企業(yè)所得稅避稅的界定及成因 1.1 企業(yè)所得稅避稅的概念 1.2 企業(yè)所得稅避稅的成因 2 企業(yè)所得稅避稅環(huán)境分析 2.1 企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性分析 2.1.1 我國(guó)稅法和稅收優(yōu)惠種類繁多 2.1.2 合法避稅是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)益 2.1.3 稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)越來(lái)越多 2.2 企業(yè)所得稅避稅籌劃的制約性分析 2.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平低思想僵化 2.2.2 優(yōu)惠政策不完善 3 新形勢(shì)下企業(yè)合理避稅策略 3.1 所得稅避稅籌劃策略 3.1.1 通過(guò)收益時(shí)間不同及成本費(fèi)用籌劃進(jìn)行合理避稅 3.1.2 利用納稅年度進(jìn)行合理避稅

7、 3.1.3 利用會(huì)計(jì)處理來(lái)進(jìn)行合理避稅 3.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平 3.3 充分利用相關(guān)政策進(jìn)行合理避稅 結(jié)論 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的主要觀點(diǎn)及創(chuàng)新點(diǎn) 主要觀點(diǎn)： 企業(yè)所得稅合理避稅有不少途徑與方法，但是企業(yè)要時(shí)刻做到遵守稅法，依法納稅，做到合理避稅不違背法律并且能切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的愈發(fā)激烈，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，故而配合國(guó)家完善相關(guān)稅收制度，制定所得稅避稅籌劃策略，有助于切實(shí)有效降低企業(yè)所得稅繳納稅額，降低成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更好的發(fā)展。 創(chuàng)新點(diǎn)： 本文從合理避稅的概念出發(fā)，重點(diǎn)分析了企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性與制約性

8、，并針對(duì)此創(chuàng)新的提出了通過(guò)收益時(shí)間不同及成本費(fèi)用籌劃、利用納稅年度等進(jìn)行合理避稅的對(duì)策。 主要參考文獻(xiàn)(所列文獻(xiàn)3—5篇以內(nèi)) [1]徐疑. 對(duì)企業(yè)合理避稅的認(rèn)識(shí)與思考[J]. 會(huì)計(jì)師,2013,12:43-44. [2]沈肇章. 對(duì)企業(yè)避稅行為的分析[J]. 稅務(wù)研究,2008,11:73-76. [3]米娟. 我國(guó)上市公司企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效性研究[D].東華大學(xué),2014. [4]沈子煊. 淺析我國(guó)企業(yè)合理避稅[J]. 商,2016,13:153+113. [5]楊滴. 企業(yè)所得稅避稅行為及其影響因素研究[D].華中科技大學(xué),2013. 是否可以進(jìn)行論文（設(shè)計(jì)）研究與撰寫 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 是否可以進(jìn)行論文（設(shè)計(jì)）研究與撰寫 指導(dǎo)小組組長(zhǎng)簽名： （學(xué)院公章） 年 月 日