《稅務管理專業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控-以碧桂園控股有限公司為例》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《稅務管理專業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控-以碧桂園控股有限公司為例（20頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控 ——以碧桂園控股有限公司為例 摘 要 長期以來，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟改革與完善，我國房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，對稅務風險實現(xiàn)科學有效的管理，已經(jīng)成為影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展速度的一個重要因素，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的稅務風險很大程度上影響了企業(yè)經(jīng)營利益的提高，若不采取相應的措施對稅務風險進行控制，必然會影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此降低房地產(chǎn)行業(yè)的稅務風險應該要被企業(yè)管理者重視。 為此，本文介紹了我國現(xiàn)行的稅制以及企業(yè)稅務風險的相關理論，從房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的稅務風險問題出發(fā)，選取了碧桂園控股有限公司作為

2、研究案例，對其近些年的財務報表數(shù)據(jù)進行分析，通過數(shù)據(jù)中的一些數(shù)值計算、對比與分析，找出其中存在的一些稅務風險問題，進而提出加強對財務人員的專業(yè)知識培訓，提高企業(yè)管理層人員的風險管理意識，持續(xù)關注國家相關稅務政策的變化等針對性的改進意見，逐步降低企業(yè)的稅務風險，從而對國內(nèi)的整個房地產(chǎn)企業(yè)就稅務風險管控提出規(guī)范的意見。 關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務風險；管控 Tax Risk Control of Real Estate Enterprises ——Take Country Garden Holdings Limited as an ex

3、ample Abstract For a long time, with the reform and improvement of China's socialist market economy, China's real estate companies have developed rapidly. For the real estate industry, scientific and effective management of tax risks has become an important factor affecting the develop

4、ment speed of real estate companies. The tax risks faced in the production and operation process have greatly affected the improvement of the business interests of the enterprise. If the corresponding measures are not taken to control the tax risks, it will inevitably affect the normal development o

5、f the enterprise. Therefore, reducing the tax risk of the real estate industry should be valued by corporate managers. To this end, this article introduces China's current tax system and related theories of corporate tax risk. Based on the development status of the real estate industry and the

6、tax risk issues it faces, it selects Country Garden Holdings Limited as a case study for its financial statement data in recent years. Analyze, find out some tax risk issues through some numerical calculations, comparisons and analysis in the data, and then propose to strengthen the professional kno

7、wledge training of financial personnel, improve the risk management awareness of enterprise management personnel, and continue to pay attention to relevant national issues Targeted improvement opinions, such as tax policy changes, gradually reduce the tax risk of enterprises, and thus provide standa

8、rdized opinions on tax risk management and control for the entire domestic real estate enterprise. Key words: Real estate enterprise; Tax risk; Control. 目 錄 摘 要 I Abstract II 一、緒論 1 （一）研究背景與意義 1 （二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1 （三）研究內(nèi)容與方法 2 二、基本概念及相關理論 2 （一）我國現(xiàn)行的稅制 2 （二）企業(yè)稅務風險理論

9、 3 （三）企業(yè)稅務風險管理理論 3 三、房地產(chǎn)稅收風險現(xiàn)狀分析 3 （一）房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展狀況 3 （二）房地產(chǎn)行業(yè)稅收情況 4 （三）房地產(chǎn)行業(yè)稅務風險面臨的現(xiàn)狀及原因分析 4 四、碧桂園控股公司稅務風險管控分析 5 （一）碧桂園控股公司背景介紹 5 （二）碧桂園控股公司稅務相關問題分析 6 1.收入現(xiàn)狀分析 6 2.碧桂園公司企業(yè)所得稅稅負分析 6 （三）碧桂園控股公司稅務風險管控存在的原因 7 五、碧桂園控股公司稅務風險管控對策研究 8 （一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控對策研究 8 （二）稅務風險管控制度的實施 9 1.加強對財務人員的專業(yè)培訓 9 2.企業(yè)管

10、理層提高稅務風險管理意識 9 3.持續(xù)關注稅收政策的變化 9 六、結(jié)論 10 參考文獻 11 致 謝 12 一、緒論 （一）研究背景與意義 在我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展的過程中，企業(yè)面臨不斷變化的市場形勢，不斷擴大合法的經(jīng)營范圍，在這種背景下，豐富企業(yè)的經(jīng)營活動。為保證企業(yè)納稅行為保持公開公平公正，政府不斷完善我國稅收法律法規(guī)，加強企業(yè)稅收管理。企業(yè)需要面對的稅收法律法規(guī)日趨復雜。對于房地產(chǎn)業(yè)來說，能否科學有效地管理稅收風險已成為影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展速度的主要因素。隨著國家密集出臺限購政策，一二線城市限購政策變動，房地產(chǎn)企業(yè)增速放緩，導致部分城市購房熱的下降，居民住房面

11、臨積壓風險。在這個特殊的行業(yè)，每個流程都與稅收問題保持密切聯(lián)系，涉及稅種繁多，稅收情況復雜，這就要求企業(yè)不僅要在每個項目開工前進行稅收風險管理，還要將稅收風險的影響降到最低。因此，急需對房地產(chǎn)業(yè)實施有效的稅收風險管理。 為此，本文選取了碧桂園控股有限公司作為研究案例，借助碧桂園公司近幾年的財務報表數(shù)據(jù)進行部分數(shù)據(jù)的分析，找出涉及的相關稅務風險，并且針對這些風險提出改善意見，側(cè)面提高了整個中小型房地產(chǎn)企業(yè)在稅收風險管理和其市場競爭力方面的響應能力，為行業(yè)的整體發(fā)展做出了貢獻，并在一定程度上符合國家的判斷，對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，社會意義尤為深遠。 （二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的一

12、個重要問題是稅收風險。在稅收風險管控過程中，企業(yè)重點關注房地產(chǎn)企業(yè)如何應對稅收風險。魏太峰（2019）指出，由于稅務風險成因是多方面的，因此，企業(yè)應樹立納稅合規(guī)意識，合法經(jīng)營，健全稅收內(nèi)控責任體系，運用信息技術提高工作效率，改善稅收風險管理體系，確保企業(yè)長期良性發(fā)展；嚴經(jīng)曦（2019）通過在“營改增”的背景下，指出當前社會背景下存在的稅務風險如何困擾房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，指出了應加強相關稅務人員的理論學習并提出了針對性的風險防范措施和對策加強企業(yè)稅務管控；江海（2018）主要討論了企業(yè)稅務風險管控的重要性，強調(diào)樹立正確的納稅觀，依法納稅，定期開展稅務自查活動；王全勝（2019）主要是針對當前房地產(chǎn)

13、企業(yè)存在的一些問題，提出完善企業(yè)會計核算體系，從稅務角度進行審閱，采用納稅最優(yōu)方法；熊融（2018）強調(diào)房地產(chǎn)企業(yè)應時刻把握國家的相關策略，通過機制建立有效的風險識別、防控體系，健全稅收風險管理，推動企業(yè)健康發(fā)展。侯怡恬（2019）稅務風險管理是對企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的涉稅環(huán)節(jié)及相應的風險點進行科學管理，以防止企業(yè)在日常經(jīng)營活動中因稅收問題造成的不必要的稅負增加。鄭艷（2018）認為，伴隨房地產(chǎn)企業(yè)成本和稅收負擔的增加，首要目標是加深企業(yè)對稅收風險的認識以及控制，建立企業(yè)稅收風險預警系統(tǒng)；王玉平（2019）在保證滿足房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益可持續(xù)發(fā)展要求前提下，企業(yè)還必須采取綜合的措施去進行稅務風

14、險的管理。鄭丹（2019）認為加強稅收政策的宣傳力度，讓企業(yè)的每位工作者了解我國相關的稅收政策。綜合國外文獻來看，由于不同的學者對稅務風險的管控有著不同的見解，但是隨著全球市場一體化進程的加快，學者也逐步意識到企業(yè)針對稅控方面的重要性。 綜上所述，在房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的經(jīng)營活動中，業(yè)務繁雜，進行稅務風險管理的難度比其他行業(yè)大，因此，在提高企業(yè)工作人員對國家相關法律和政策的學習，增強企業(yè)稅務管控和企業(yè)內(nèi)部加大相關政策知識的宣傳，依法納稅，誠信經(jīng)營前提下，有必要提出一些稅務管控的建議，減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風險，從而進一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 （三）研究內(nèi)容與方法 第一部分，簡要介紹我國現(xiàn)

15、行的稅制以及相關的稅務風險理論。 第二部分，對房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)發(fā)展狀況及所面臨的的稅務風險進行說明。 第三部分，以碧桂園企業(yè)為例，簡要概述碧桂園發(fā)展歷程，找出碧桂園所面臨的稅務風險，舉例說明，從企業(yè)近些年的營業(yè)收入，期間費用，納稅情況等環(huán)節(jié)中找出存在的問題并指出原因。 第四部分，分析碧桂園企業(yè)所存在的一些稅務風險問題并總結(jié)出一些處理方法，并且了解相關稅控制度是如何實施的。 第五部分，結(jié)論。對全文研究進行總結(jié)，對存在的不足之處提出建議。 本文借助文獻分析法，案例研究法，數(shù)據(jù)分析法等研究方法，主要研究房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控的必要性。 二、基本概念及相關理論 （一）我國現(xiàn)行的稅制

16、 稅制，即為稅收制度，是指一個國家的稅負結(jié)構(gòu)、稅收管理體制及征收管理體制的總和。在一定的稅收權(quán)利主體下，一個國家或地區(qū)的各種稅收及其要素的組織體系，是國家以法律規(guī)定的形式確定的各種稅收征管方式的總和，反映了納稅人與國家之間的經(jīng)濟關系。這種關系是稅務機關依法征稅、納稅人依法納稅的法定標準。稅收制度是國民經(jīng)濟管理體制的重要組成部分。隨著國家經(jīng)濟政策的調(diào)整和社會發(fā)展的需要，稅收制度將不斷完善。在不同的歷史時期，任何國家或地區(qū)，制定合理完備的稅收制度，都需要根據(jù)本國國內(nèi)的社會經(jīng)濟和政治狀況而定，以解決向誰征稅、征多少稅、怎么征、何時征等一系列問題，保證稅收活動有序展開和保障國家稅收的穩(wěn)定和安全。復稅制

17、是由多種稅種組成的，我國實施這一制度可以促進稅收工作實現(xiàn)多環(huán)節(jié)、多層次。這種多種稅種構(gòu)成的制度適應了我國以公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，它可以利用不同稅種的特點，相互補充，各司其職，從社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)選擇不同的稅種，調(diào)整不同層次的財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟，在中國建立財政管理體制的分稅制創(chuàng)造積極條件?？傊?，它對發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，符合國家財政經(jīng)濟政策具有積極作用。 （二）企業(yè)稅務風險理論 企業(yè)稅收風險是指企業(yè)在日常經(jīng)營中，缺乏對稅收政策、法律法規(guī)的了解導致產(chǎn)生的各種風險。企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生有其內(nèi)在因素和外在因素。內(nèi)因是企業(yè)沒有建立相應的內(nèi)部管理制度，管理者和涉稅人員的稅務

18、風險觀念落后，相應的稅務管理部門沒有建立風險監(jiān)管的機構(gòu)，稅務籌劃不完善，外因是由于企業(yè)法律法規(guī)不完善，規(guī)范化程度不高。企業(yè)稅務風險是風險的一種表現(xiàn)形式，可以概括為以下三種情況：一是稅務機關查到企業(yè)未按稅法要求處理稅務問題，存在風險；二是企業(yè)不了解涉稅法律法規(guī)，造成實際稅務處理操作失誤，需要多繳稅款及罰款的風險；三是不了解國家稅收政策法規(guī)的風險。 （三）企業(yè)稅務風險管理理論 企業(yè)風險管理包含著企業(yè)稅務風險管理，是指企業(yè)內(nèi)部建立稅務風險分析、識別、控制和評價流程，努力降低涉稅行為給自身帶來的各方面損失的過程，作為企業(yè)管理的重要組成部分，這一環(huán)節(jié)必須引起領導層的重視并且制定嚴謹?shù)牟僮髁鞒?。企業(yè)稅

19、務風險管理目的是讓企業(yè)所有的涉稅行為都盡可能合法合規(guī)，并在此基礎上，盡量減少不必要的稅收支出。企業(yè)管理中，稅務的管控作為重要組成部分，是企業(yè)運營規(guī)范化、控制稅負壓力、提高運營效率、合理規(guī)避稅收風險、提升稅收管理能力等日常管理過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。因此擁有專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的管理人員對企業(yè)稅務管理來說非常重要且有幫助，同時，做好企業(yè)稅收管理，也有利于企業(yè)享受國家的優(yōu)惠政策，使企業(yè)能夠朝著更加健康的方向發(fā)展，二者相輔相成，可以提高的經(jīng)濟效益，有利于促進企業(yè)日常管理水平 三、房地產(chǎn)稅收風險現(xiàn)狀分析 （一）房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展狀況 隨著經(jīng)濟體制改革的推進，我國房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展對經(jīng)濟增長起到了巨

20、大的推動作用。但事實上，我國房地產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中受到各種不利因素和制約，面臨著一些問題。因此，國家多次出臺了一系列的監(jiān)管政策，這些政策雖然起到了很好的作用，但并沒有解決這些根源性的問題。房地產(chǎn)市場保持了快速增長，取得了理論上的發(fā)展。但是，商品房價格的持續(xù)上漲、房地產(chǎn)投機行為的猖獗、房地產(chǎn)市場監(jiān)管不嚴，這些因素都給中國房地產(chǎn)市場的健康長遠發(fā)展造成了惡性循環(huán)。在面對高額的土地價格和積壓庫存的現(xiàn)實問題中，許多除大型開發(fā)商以外的房產(chǎn)企業(yè)將難以維持，出現(xiàn)了許多大開發(fā)商兼并小開發(fā)商的現(xiàn)象，行業(yè)壟斷競爭不斷加劇。但是，從目前的行業(yè)現(xiàn)狀來看，房地產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展趨勢將由投資升級向消費升級轉(zhuǎn)變。房產(chǎn)商將提高住房質(zhì)

21、量，追求個性化住房，多元化發(fā)展作為新的發(fā)展方向。 （二）房地產(chǎn)行業(yè)稅收情況 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和人民生活水平的提高，相應地也提高了對住房的要求，這推動了我國房地產(chǎn)業(yè)在各個行業(yè)的快速發(fā)展。其中增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅是主要繳納的三大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收費項目眾多。營改增之后，稅率由原來的營業(yè)稅5%改為現(xiàn)如今的增值稅9%，其他稅種稅率不變，其中，在房地產(chǎn)取得過程中，開發(fā)企業(yè)取得土地時涉及的稅種包括契稅、耕地占用稅；在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，銷售方涉及增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅；購買方涉及印花稅、契稅；在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，涉及稅種主要包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)企業(yè)

22、作為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，利用稅收政策正確引導我國居民住宅的合理消費，滿足城市居民不同層次的需要。 （三）房地產(chǎn)行業(yè)稅務風險面臨的現(xiàn)狀及原因分析 目前，我國的房地產(chǎn)業(yè)的涉稅情況面臨著幾個突出問題。 第一，收入方面，確認銷售收入不及時、不完整、不合理。首先，不及時收入主要表現(xiàn)為預售收入或未確認的銷售收入。例如，預售取得的金額不通過 "預收賬款 "科目記賬，而是記入 "應付賬款 "等會計科目。這些收入長期不結(jié)轉(zhuǎn)，或?qū)㈩A收的金額通過其他方式轉(zhuǎn)入，甚至會直接轉(zhuǎn)入私人賬戶，在房屋交付使用前不會記錄，等房屋交付使用后才會入賬；其次，收入不完整主要表現(xiàn)為售后服

23、務、房地產(chǎn)租賃業(yè)務等其他業(yè)務收入部分或全部不入賬，計入營業(yè)外收入，不計入應納稅額并申報納稅；最后，收入不合理的主要表現(xiàn)為通過向供應商或者客戶出售開發(fā)產(chǎn)品，價格不合理，從而影響收入。 第二，在成本方面，多列、虛增土地成本。利用相關估價機構(gòu)對土地進行估價，然后根據(jù)估價后土地的賬面價值增加土地成本。簽訂虛假合同、協(xié)議，虛增、虛增或重復支付費用，以此獲取大量專項發(fā)票，企圖混淆開發(fā)成本、期間費用的核算范圍。將應作為期間費用扣除的項目在開發(fā)成本中列支，加大開發(fā)成本，如將項目上發(fā)生的業(yè)務招待費計入到開發(fā)成本 第三，不按時進行相關的納稅申報。某些房地產(chǎn)企業(yè)不按預付款申報增值稅，不按企業(yè)營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得

24、稅，或者不申報納稅，甚至在年度內(nèi)通過虛假申報擅自調(diào)改納稅申報額。 針對眼下所面臨的稅務風險進行以下的原因分析，首先，因為房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，客觀上給稅收管理帶來了諸多困難。由于房地產(chǎn)業(yè)涉及的環(huán)節(jié)多，生產(chǎn)開發(fā)周期普遍較長，費用項目難以收取，一般實行滾動開發(fā)。雖然對土地成本、開發(fā)成本和開發(fā)費用的攤銷有專門的財務規(guī)定，但在實操中，由于行業(yè)的特殊性，其財務核算的難度仍然很大，給日常的稅務管理帶來了很大的困難。 其次，房地產(chǎn)行業(yè)稅務人員的職業(yè)素養(yǎng)與工作要求之間存在的差距比較懸殊。近年來，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營模式不斷變化，在高利益的前提下，避稅和逃稅違法行為在房地產(chǎn)業(yè)中越來越普遍，其手段多樣化，專業(yè)

25、化和隱蔽化。管理人員的專業(yè)知識沒有長期保持與時俱進，管理模式單一，管理方法創(chuàng)新不足，管理人員的業(yè)務知識結(jié)構(gòu)、水平和能力落后于企業(yè)的發(fā)展變化，已經(jīng)嚴重制約管理工作整體水平的提升。 最后，要加快完善房地產(chǎn)稅收信息化建設。在日常對房地產(chǎn)企業(yè)征稅過程中，存在著稅源信息采集存在效率低、范圍受限、綜合征管信息采集相對滯后等問題，現(xiàn)有相關的稅收征管信息系統(tǒng)仍無法通過從各個渠道和鏈接收集到的大量信息和數(shù)據(jù)中進行分類比較、相互反饋和相互監(jiān)督。 四、碧桂園控股公司稅務風險管控分析 （一）碧桂園控股公司背景介紹 成立于1992年的碧桂園一直享有改革開放帶來的福利，并一直在不斷發(fā)展。 2006年被國家工商

26、行政管理總局認定為“中國馳名商標”，是房地產(chǎn)業(yè)首批兩個馳名商標之一。2007，碧桂園在香港證券交易所主板上市。同年9月，成為摩根士丹利資本國際全球標準指數(shù)、恒生綜合指數(shù)和恒生中國綜合指數(shù)的成員。近20年來，碧桂園一直致力于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，開創(chuàng)了碧桂園獨特的核心發(fā)展模式。碧桂園項目大多位于城市發(fā)展?jié)摿^大的區(qū)域，實施設計、施工、物業(yè)管理一體化發(fā)展模式，降低成本，由優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的園林環(huán)境、完善的配套設施、一流的國家物業(yè)服務等組成的農(nóng)村園林家園模式，為市民提供了一大批高品質(zhì)、低成本的優(yōu)質(zhì)住宅產(chǎn)品區(qū)域市場。正如碧桂園董事長楊國強反復提到的，“碧桂園的利潤主要來自于先進的民生地產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、超強的成本

27、控制能力、利潤和戰(zhàn)略合作伙伴。碧桂園需要從人們身上掙更少的錢，建造更多人們能負擔得起的優(yōu)質(zhì)房屋?！?截至2012年6月30日，集團共有110個項目（中國109個，馬來西亞1個）。國內(nèi)項目中，廣東省64個，外省45個。碧桂園是國內(nèi)知名的綜合性房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下轄國家一級建筑公司、國家一級物業(yè)管理公司、一級設計院等專業(yè)公司?！氨坦饒@，給你一個五星級的家”的口號也展示了碧桂園的企業(yè)形象。 （二）碧桂園控股公司稅務相關問題分析 本文從碧桂園公司的企業(yè)所得稅相關數(shù)據(jù)進行分析： 1.收入現(xiàn)狀分析 表4-1 碧桂園公司近三年營業(yè)收入和凈利潤情況 單位：百萬元 年度 收入總額

28、 稅前利潤 所得稅費用 凈利潤 2016 153,087 21,391 7,728 13,663 2017 226,900 46,522 17,770 28,752 2018 379,079 79,563 31,021 48,542 由表4-1可以看出：碧桂園公司2017年的收入總額為226,900百萬元，比2016年度增加了48.2%；凈利潤20

29、17年為28,752百萬元，與2016年相比增加了110%。2018年收入總額較2017年上升了67.1%；凈利潤比2017年上升了68.9%。碧桂園公司的收入總額和凈利潤每年都有大幅度的增長，2018年凈利潤的增速雖然比2017年下降了，但總體而言發(fā)展前景樂觀。近年來，隨著國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，房價上升過快，國家出臺了一系列的政策來調(diào)控房價，放緩國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度，從而利潤的上升空間變小。但碧桂園公司近年來積極開拓海外市場，受到國家宏觀調(diào)控的影響不大，近三年公司的收入和利潤每年都有大幅度的提升且收入的增長速度逐年上升。盡管碧桂園公司并沒有受到國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的影響，但是必須重視

30、自身發(fā)展存在的問題，合理規(guī)避風險，使公司的發(fā)展更上一層樓。 2.碧桂園公司企業(yè)所得稅稅負分析 表4-2 房地產(chǎn)行業(yè)近三年稅負情況 單位：億元 年度 收入總額 利潤總額 納稅總額 整體稅負 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅稅負 2016 132927.60 6143.13 12683.97 9.54% 2672.20 2.10% 2017 140348.68 6165.00 12499.28 8.91% 2568.68 1.83% 2

31、018 158743.06 6286.65 12386.14 7.80% 2446.54 1.54% 表4-3 碧桂園公司近三年企業(yè)所得稅稅負 單位：億元 年度 收入總額 利潤總額 納稅總額 整體稅負 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅稅負 2016 1530.87 213.91 77.27 5.05% 45.72 2.98% 2017 2269.00 465.22 177.7 7.83%

32、 94.68 4.12% 2018 3790.79 795.63 310.21 8.18% 166.8 4.4% 表4-2我國房地產(chǎn)行業(yè)2016年至2018年的納稅情況，與表4-3碧桂園公司2016年至2018年企業(yè)所得稅稅負情況結(jié)合分析可知：房地產(chǎn)行業(yè)近三年的收入總額每年都有增加，利潤總額隨著收入的增加而增加，但納稅總額和企業(yè)所得稅卻逐年減少。整體稅負水平也在逐年降低，這充分表明房地產(chǎn)行業(yè)在國家的宏觀調(diào)控下稅負情況有所改善，企業(yè)所得稅稅負也有所減輕。但觀察碧桂園公司近三年的稅負情況不難發(fā)現(xiàn)，雖然碧桂園

33、公司的收入總額、利潤總額與國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展趨勢相同，都呈現(xiàn)收入和利潤逐年遞增的趨勢。但碧桂園公司的整體稅負和企業(yè)所得稅的變化與國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展趨勢存在著較大差異，碧桂園公司的整體稅負和企業(yè)所得稅都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，其中2017年的企業(yè)所得稅稅負較2016年上升了1.14%，同年房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)所得稅稅負卻下降了0.27%?？梢钥闯觯坦饒@公司有著較重的企業(yè)所得稅稅負。在激烈的市場競爭中所面臨的壓力越來越大，如果繼續(xù)放任不管，企業(yè)所得稅的支出將會持續(xù)增加，公司的生產(chǎn)經(jīng)營成本也會隨之增加，勢必會對企業(yè)的長遠發(fā)展造成影響，因此對碧桂園公司開展稅務管控工作刻不容緩。 （三）碧桂園控股公司稅

34、務風險管控存在的原因 首先，根據(jù)碧桂園公司近三年的利潤表部分項目進行分析， 如表所示： 表4-4 碧桂園公司近三年部分財務數(shù)據(jù) 單位：億元 年度 營業(yè)收入 營業(yè)成本 期間費用 營業(yè)利潤 2018 3790.79 2766.03 302.31 722.45 2017 2269.00 1681.14 174.18 413.68 2016 1530.87 1208.51

35、 139.82 182.54 2015 1132.23 903.59 94.29 134.35 這些年來，國家對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務監(jiān)察一直保持嚴格的態(tài)度，這也對房地產(chǎn)企業(yè)在日常的運作中保持高度的集中，確保各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確性。在表4-4中，這四項指標是碧桂園公司近三年發(fā)展過程中重要的幾項指標，營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、營業(yè)利潤均保持著增長的趨勢。根據(jù)公式： 其中：營業(yè)收入變動率=（本年度營業(yè)收入-前一年度營業(yè)收入）/前一年度營業(yè)收入×100%

36、 營業(yè)成本變動率=（本年度營業(yè)成本-前一年度營業(yè)成本）/前一年度營業(yè)成本×100% 期間費用變動率=（本年度期間費用-前一年度期間費用）/前一年度期間費用×100% 營業(yè)利潤變動率=（本年度營業(yè)利潤-前一年度營業(yè)利潤）/前一年度營業(yè)利潤×100% 表4-5 碧桂園公司近三年部分財務數(shù)據(jù)變動率 年度 營業(yè)收入變動

37、率 營業(yè)成本變動率 期間費用變動率 營業(yè)利潤變動率 2018 67.07% 64.53% 73.56% 74.64% 2017 48.22% 39.11% 24.57% 126.62% 2016 35.21% 33.75% 48.29% 35.87% 從表4-5分析的數(shù)據(jù)看，當企業(yè)在正常運營的狀況下營業(yè)收入變動率和營業(yè)利潤變動率需維持大致相同的增長比率，則企業(yè)的經(jīng)營屬于比較穩(wěn)

38、定的發(fā)展，碧桂園2016年度和2018年年度就屬于穩(wěn)定發(fā)展狀況，但是2017年營業(yè)利潤變動率是營業(yè)收入變動率的近三倍，表明當年企業(yè)存在以下幾種可能，隱瞞營業(yè)收入或者故意降低結(jié)轉(zhuǎn)成本金額。在2016年至2018年內(nèi)，期間費用變動率浮動比較大，很大可能公司在三項費用中存在一些問題，需要進一步排查。通過上述數(shù)據(jù)分析得出的可能性，可以看到碧桂園公司可能會存在一些在收入和期間費用的問題，極易產(chǎn)生稅務風險，因此建立有效的稅務管控程序顯得十分重要。 五、碧桂園控股公司稅務風險管控對策研究 （一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控對策研究 以碧桂園公司為例，在上述的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在著一些稅務風險，針對存在的風險

39、問題，提出管控對策進行研究其可行性。 第一，房地產(chǎn)企業(yè)在合理降低稅收負擔的過程中必須進行稅務管控。由于房地產(chǎn)交易額較大，加上在開發(fā)的過程中需要繳納更多稅款,因此企業(yè)的整體稅負較大。尤其在最近一段時期，在國家宏觀政策的制約壓力下，抑制了房價的上漲，對利潤造成較大的削減，進而迫使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在成本費用上尋求突破口以此彌補流失的利潤。因此，需要合理有效的稅務管控，降低企業(yè)的稅負，擴大企業(yè)的盈利空間，對企業(yè)的市場競爭力也是有極大的提升。 第二，不斷完善本企業(yè)的稅務風險管控是面對不斷變化的政策的最佳手段。現(xiàn)如今，我國房地產(chǎn)行業(yè)的相關政策復雜多變，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須在不斷變化的環(huán)境前提下尋求競爭優(yōu)勢

40、。稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)降低稅收成本，還可以使企業(yè)財務人員在規(guī)劃未來發(fā)展的過程中實時控制當前在國家宏觀政策和社會需求的過程中，并根據(jù)企業(yè)的實際情況 嚴格按照國家政策發(fā)展規(guī)劃和管理，降低經(jīng)營風險，擴大企業(yè)盈利環(huán)境。 第三，企業(yè)財務人員應該時刻注意期間費用的管控。因為房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，在每個經(jīng)營周期，企業(yè)需要花費大量的資金進行產(chǎn)品的宣傳及推廣，期間費用率偏高，容易導致承擔的稅負增加，從而影響企業(yè)的凈利潤率等連鎖反應，不利于企業(yè)長久發(fā)展。為此，財務工作者需要擁有清晰的工作意識和合法規(guī)范的會計核算工作要求，對每一季度的期間費用進行規(guī)劃及預算，在一定程度上對企業(yè)的稅務風險管控上起到積極有效的作用。

41、 （二）稅務風險管控制度的實施 1.加強對財務人員的專業(yè)培訓 由于房地產(chǎn)行業(yè)涉稅的復雜性，對財務人員的專業(yè)性有著很高的要求。很多時候因為財務人員對財務數(shù)據(jù)收集、分析、保管的不重視，導致一些重要資料的丟失，從而無法對費用進行準確的歸集，容易造成稅務風險管控工作開展不順利。因此碧桂園公司投入必要的人力和財力，加強對本公司財務人員的培訓工作，必要時可以進行每期考核，檢測財務人員的專業(yè)水平是否提高。另外，碧桂園公司還可以聘用專業(yè)的團隊，結(jié)合本公司的實際經(jīng)營情況設計出合理的管控方案，實現(xiàn)公司的更好發(fā)展。 2.企業(yè)管理層提高稅務風險管理意識 意識指導行動，只有公司的管理層有自覺認識到風險對企業(yè)發(fā)

42、展的影響，才可以付諸行動，把公司的相關工作人員都召集起來，成立相關的稅控部門，實行獎勵機制，為整個企業(yè)的稅控方案出謀劃策的員工應該得到獎勵，而對不按照國家相關稅收政策和企業(yè)制度進行合理規(guī)范管理的員工實行批評教育，情節(jié)嚴重者應該追究法律責任，將的意識貫徹到整個公司經(jīng)營過程中。管理層人員還可以借鑒其他公司的納稅籌劃方案，吸取優(yōu)秀經(jīng)驗，再結(jié)合本公司的實際情況，加以改造利用。 3.持續(xù)關注稅收政策的變化 目前我國的稅法體系還處于不斷完善階段，稅收政策每年都在更新變化。碧桂園公司的財務人員應該時刻關注著稅收政策的變動和走向，對政策的變化如何影響企業(yè)的運營進行深入分析，這樣才可以在復雜多變的稅法環(huán)境下

43、臨危不亂，設計符合公司在事前、事中、事后發(fā)展的戰(zhàn)略目標，最大限度的幫助企業(yè)控制成本，有效減輕稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。 六、結(jié)論 在我國的房地產(chǎn)行業(yè)中，涉及到的稅種較多，因此，稅收負擔相對較高，稅收支出占房地產(chǎn)企業(yè)成本支出的比重較大，可見，房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控對房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有深刻的影響。長期以來，國家稅收政策不斷優(yōu)化，營改增以后，尤其是近幾年，增值稅稅率不斷降低，為房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負，同時也提高了企業(yè)的利潤。 本文通過研究碧桂園公司的相關財務數(shù)據(jù)，在營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用和營業(yè)利潤等重要的財務數(shù)據(jù)中，對其中數(shù)據(jù)進行計算得出相關財務數(shù)據(jù)變動率，分析后可以發(fā)現(xiàn)，營業(yè)利潤

44、變動率和期間費用變動率浮動比較大，因此，碧桂園公司在長期的發(fā)展過程中，需要建立了完善的稅務風險管控制度，控制期間費用的使用，保證穩(wěn)定的利潤率。從未來企業(yè)發(fā)展前景看，房地產(chǎn)企業(yè)應該結(jié)合自身的發(fā)展經(jīng)營狀況，充分地合法利用國家相關稅收政策，建立起屬于本企業(yè)特色的稅務管控體系，企業(yè)管理層也要重視稅務風險的管控以及財務人員對賬目的合理合法操作，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。 隨著國家經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展，各個房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中針對稅務風險管控上，可以互相借鑒，在房地產(chǎn)稅務風險管控這一課題上，還可以從更多角度進行剖析研究，在通過建立企業(yè)相關的稅務風險管控部門以及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，增強高層領導對稅收風

45、險的意識，提高稅務人員的專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)稅務工作有關的管理程序，完善公司的稅收風險管理組織。 參考文獻 [1]魏太峰. 對企業(yè)稅務風險管理的探討[J]. 商業(yè)經(jīng)濟,2019(01):150-151. [2]江海. 關于稅務風險及主要應對措施研究[J]. 納稅,2018,12(27):46. [3]嚴經(jīng)曦. 營改增后房地產(chǎn)公司稅務風險研究[J]. 企業(yè)改革與管理, 2019(01):146-147 . [4]王全勝. 房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理探究[J]. 納稅, 2019,13(08):3+6. [5]熊融. 房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理探析[J]. 納稅, 2018,12

46、(34):14+16. [6]侯怡恬. 房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理研究[J]. 山西農(nóng)經(jīng), 2019(01):149. [7]鄭艷. 關于房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理及控制模式分析[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息, 2018(16):196+199. [8]王玉平. 試論房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控[J]. 納稅, 2019, 13(20):18+20. [9]鄭丹. 加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控的思考[J]. 納稅, 2019, 13(16):38-39. 致 謝 時光飛逝，大學四年的求學生涯即將結(jié)束，在這段美好的時光里，我認

47、識了許多志同道合的朋友，遇到了很多優(yōu)秀的老師，讓我在大學學習期間，增強了自己財務專業(yè)的知識，對大四的畢業(yè)論文寫作奠定堅實的基礎。 本文是在羅靜老師的指導下完成的，論文從選題到定稿的整個過程里，羅靜老師的熱情幫助和精心指導給我樹立了很大的信心。從我的開題報告到初稿修改直至最后的終稿定稿，羅靜老師都仔細認真地幫我解決論文上的問題，并且給出了很多有建設性的意見，在這種無微不至的幫助下，潛移默化中，我也明白在做任何事的時候都需要保持這樣的態(tài)度。 在論文即將完成的時候，在此我要感謝羅靜老師對我論文寫作的過程提供的極大幫助。另外在大學四年的生活里，張曉老師，王萌老師對我在擔任班干期間的指導和教誨，還有每個學期的任課老師對我學業(yè)上的幫助，都讓我在未來的工作生活上作為指引。特此向每個老師表示誠摯的敬意和感謝！ 在撰寫過程中，本文引用了大量文獻，列出了主要文獻，并從這些參考文獻中引述了某些句子或段落，再次感謝所有對我有過幫助的人，正因為有你們的幫助，我的大學生活更加富有意義。 15